JAKĄ METODĘ ROZLICZANIA VAT MOŻE WYBRAĆ TZW. MAŁY PODATNIK?
Mały podatnik, czyli podatnik osiągający stosunkowo niewielki obrót roczny, ma do wyboru trzy możliwości rozliczania VAT. Może m.in. wybrać kasową metodę rozliczeń.
Mały podatnik - definicja
Definicję małego podatnika znajdujemy w art. 2 pkt 25 ustawy o podatku od towarów i usług. Zgodnie z tą definicją małym podatnikiem jest podatnik VAT:
u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym kwoty (wyrażonej w złotych) odpowiadającej równowartości 1.200.000 euro;
prowadzący przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzający funduszami inwestycyjnymi, będący agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze (z wyjątkiem komisu) - jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 45.000 euro.
Ważne! |
Przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro, ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1.000 zł.
Trzy sposoby rozliczania VAT
Mały podatnik ma do wyboru jeden z trzech sposobów rozliczania VAT, a więc może:
rozliczać się na zasadach ogólnych,
wybrać rozliczenie kwartalne,
zdecydować się na metodę kasową.
Miesięczne lub kwartalne rozliczanie VAT
W przypadku wyboru zasad ogólnych podatnik rozlicza się za okresy miesięczne - do 25. dnia każdego miesiąca musi złożyć deklarację VAT-7 za poprzedni miesiąc.
W metodzie kwartalnej podatek należny i naliczony rozlicza się na zasadach ogólnych, przy czym obowiązek zapłaty VAT ulega przesunięciu w czasie (rozliczenia VAT dokonuje się raz na kwartał, a nie co miesiąc) - to rozwiązanie jest zatem korzystne dla tych podatników, którzy wykazują nadwyżkę VAT należnego nad naliczonym. Podatnik rozliczający się w ten sposób składa kwartalne deklaracje VAT-7K - deklarację za dany kwartał należy złożyć w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po tym kwartale.
Metoda kasowa
W metodzie kasowej obowiązek podatkowy w VAT powstaje z dniem uregulowania całości lub części wynagrodzenia należnego z tytułu dostarczonego towaru lub wykonanej usługi - nie później niż 90. dnia od dnia wydania towaru lub wykonania usługi. Odliczenie VAT może nastąpić po dokonaniu faktycznej zapłaty za zakupy.
Zaletą tej metody rozliczeń jest możliwość odroczenia zapłaty podatku i ograniczenie liczby składanych deklaracji (podatnik składa deklaracje kwartalne VAT-7K - deklarację za dany kwartał składa w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po tym kwartale). Z drugiej jednak strony ten sposób rozliczeń wymaga od podatnika stałego śledzenia terminów zapłat.
Ważne! |