RACHUNKOWOŚĆ BANKOWA I ZAKŁADÓW UBEZPIECZEŃ

KONWERSATORIUM IV

Ek4I st. (niestacjonarne)

Temat: Ewidencja obrotu gotówkowego

Operacje z udziałem środków pieniężnych ewidencjonowane są w zespole 1. Do operacji tych zalicza się przede wszystkim wpłaty i wypłaty dokonywane znakami pieniężnymi czyli gotówką. Grupa kont to:

„Gotówka” 100

„Czeki podróżnicze” 101

„Złoto niemonetarne i inne metale szlachetne” 102

„Znaki wartościowe” 103

„Czeki podróżnicze własnej emisji” 104

„Czeki bankierskie” 105

Bank powinien dysponować odpowiednią ilością gotówki taką, aby utrzymać płynność finansową oraz by nie wystąpiła nadpłynność. Środki pieniężne w kasie występują w postaci:

• gotówki czyli krajowych i zagranicznych znaków pieniężnych (banknoty, monety), przechowywanych w kasach lub skarbcu banku,

• czeków podróżniczych, których emitentami są banki zagraniczne, a które zostały zakupione przez banki u emitentów w celu dalszej ich odsprzedaży albo zostały odkupione od klienta w celu realizacji w banku wystawcy,

• złota niemonetarnego i innych metali szlachetnych nabytych przez banki w celu lokaty wolnych środków pieniężnych,

• znaków wartościowych czyli urzędowych blankietów wekslowych, znaków opłaty skarbowej nabytych przez bank w celu ich sprzedaży klientom lub wykorzystania dla własnych potrzeb,

• wartości dewizowych czyli zagranicznych środków pieniężnych oraz dewiz (dokumenty finansowe wystawione w walutach obcych).

Schemat ewidencji operacji gotówkowych

Rachunek bieżący nostro 1100

Gotówka 100 (1)

(2)

Rachunki bieżące klientów

(3)

(4)

Wierzyciele różni

(5)

(6) Dłużnicy różni

(9)

Należności normalne

kredyty

(7)

(8)

Pozostałe przychody operacyjne 877

(10)

Objaśnienia do schematu:

1. odprowadzenie nadmiaru gotówki na rachunek w BC

2. podjęcie gotówki z rachunku w BC

3. podjęcie gotówki przez klienta z jego otwartego w banku rachunku bieżącego

4. wpłata gotówki przez klienta na jego rachunek bieżący otwarty w banku

5. spłata zobowiązań wobec wierzycieli różnych

6. wpływ należności od dłużników różnych

7. wypłata gotówkowa kwoty kredytu klientowi

8. spłata gotówką kredytu przez klienta

9. niedobór znaków pieniężnych w kasie

10. nadwyżka znaków pieniężnych w kasie

Zadanie1

Sp „Rachunek bieżący nostro” 1100 39 000

„Wierzyciele różni” 551 2 700

„Gotówka” 100 9 800

„Rachunki bieżące” 270- rachunki podmiotów niefinansowych 140 000

„Dłużnicy różni” 550 4 380

Operacje gospodarcze:

1. Przedsiębiorstwo „X” zaciągnęło kredyt gotówkowy 400

2. Bank podjął gotówkę z rachunku w BC 2 000

3. Przedsiębiorstwo „Y” podjęło gotówkę 3 200

4. Jan Kowalski- klient banku, prowadzący działalność gospodarczą wpłacił gotówkę na swój rachunek 80

5. Przedsiębiorstwo „X” spłaciło część zaciągniętego kredytu 100

6. Spłata zobowiązań wobec dostawcy energii 370

7. Wpływ należności za sprzedany zbędny środek trwały 94

8. Odprowadzenie nadmiaru gotówki do BC 2 700

9. Stwierdzono niedobór gotówki w kasie 20

Polecenie:

Zaksięguj konta stanami początkowymi. Zaksięguj operacje gospodarcze

Zadanie2

Sp „Gotówka” 100 79 000

„Rachunki bieżące” 270 14 000

Operacje gospodarcze:

1. Zakupiono za gotówkę metale szlachetne 4 000

2. Zakupiono za gotówkę urzędowe blankiety wekslowe 1 780

3. Sprzedano za gotówkę blankiety wekslowe 340

4. Na podstawie czeku gotówkowego wypłacono przedsiębiorstwu „X” 290

5. Zakupiono za gotówkę znaki opłaty skarbowej 90

6. Sprzedano za gotówkę znaki opłaty skarbowej 20

7. Zakupiono metale szlachetne 1 300

8. Sprzedano za gotówkę metale szlachetne

a) wartość w cenie sprzedaży 80

b) w wartości księgowej 75

Polecenie:

Zaksięguj operacje gospodarcze

Schemat sprzedaży za gotówkę metali szlachetnych

Inne przychody z Złoto niemonetarne i inne

metale szlachetne

operacji finansowych 847 Gotówka 10 Inne koszty z operacji finansowych

ewidencja przychodu ewidencja rozchodu

Schemat ewidencji czeków

Rachunek bieżący nostro 1200 Czeki podróżnicze101 Inne operacje z podm. finansowymi

(1) (4)

(3)

Gotówka 100

(2)

Objaśnienia do schematu:

1. zakup czeków u emitenta

2. sprzedaż czeków klientom za gotówkę

3. bezgotówkowa sprzedaż czeków klientom

4. zwrot niesprzedanych czeków remitentowi (powstanie należności)

Bank może być emitentem czeków własnych

Czeki podróżnicze własnej emisji 104 Rachunek bieżący nostro 1200

(1)

(2)

Objaśnienia:

1. sprzedaż własnych czeków podróżniczych

2. wartość czeków zrealizowanych przez klienta lub zwrot czeków niesprzedanych

Konto „Rachunek bieżący nostro” służy do ewidencji operacji z innymi bankami. Jest to konto banku otwarte w innym banku (rachunek bieżący otwarty przez bank w innym banku). Po stronie Dt tego konta ewidencjonowane są wpływy środków pieniężnych, po stronie Ct rozchody środków pieniężnych. Debetowe saldo tego konta to stan środków pieniężnych zgromadzonych na rachunku w innym banku.

Konto „Inne operacje z podmiotami finansowymi” 190 jest kontem służącym do ewidencji należności od jednostek i instytucji finansowych, nie ujętych na innych kontach zespołu 1.

Konto „Inne operacje z podmiotami finansowymi” 191 jest kontem służącym do ewidencji zobowiązań wobec jednostek i instytucji finansowych, nie ujętych na innych kontach zespołu 1.

Konto „Czeki podróżnicze” 101 może wykazać na koniec okresu saldo Dt oznaczające stan zapasu czeków podróżniczych:

- za które z góry nastąpiła zapłata

- skupionych od klientów

Konto „Czeki podróżnicze własnej emisji” 104 służy do ewidencji rozliczeń z tytułu czeków własnej emisji sprzedanych bankom zagranicznym. Po stronie Ct tego konta ewidencjonuje się wartość czeków przekazanych bankom zagranicznym, po stronie Dt księguje się wartości czeków zrealizowanych przez klientów. Saldo Ct tego konta oznacza stan czeków własnej emisji będących w dyspozycji banków zagranicznych.

Zadanie 3

Sp „Gotówka” 100 17 000

„Rachunek bieżący nostro” 1200 80 000

Operacje gospodarcze:

1. Sprzedaż własnych czeków podróżniczych 2 000

2. Zakup czeków u emitenta 1 500

3. Sprzedaż czeków emitowanych przez inne banki klientom za gotówkę 835

4. Zwrot niesprzedanych czeków emitentowi- powstanie należności od emitenta 400

5. Wartość czeków własnej emisji zrealizowanych 1 000

Polecenie:

Zaksięguj operacje gospodarcze

3

---