Podatki pośrednie - zagadnienia do zaliczenia.
Wymień podatki składające się na polski system podatkowy, z podziałem na podatki pośrednie, bezpośrednie i majątkowe,
- pośrednie : akcyza , VAT , podatek od gier
- bezpośrednie - dochodowe : PIT , CIT
- majątkowe : podatek od czynności cywilno prawnych , od nieruchomości , od środków transportu , rolny , leśny , od spadków i darowizn
Formy organizacyjno-prawne prowadzenia działalności gospodarczej w RP,
Jakie podmioty są podatnikami podatku od gier i zakładów wzajemnych,
Urządzanie jakich gier losowych podlega opodatkowaniu POG (3 przykłady omówić),
Cechy podatku VAT - neutralny, pośredni, powszechny, wielofazowy, konsumpcyjny, obrotowy netto, rozliczany metodą fakturową - omówić te cechy,
1. neutralność podatku VAT
- jest neutralny dla przedsiębiorstw , obciąża wyłącznie konsumentów
- neutralność wyraża się w zasadzie faktycznego opodatkowania konsumpcji
- neutralność podatku VAT jest realizowana poprzez wprowadzenie prawa do odliczenia podatku naliczonego
2. powszechność opodatkowania
- ma gwarantować by każda transakcja wykonywana w ramach działalności gospodarczej była opodatkowana VAT
- wszelkie odstępstwa i wyjątki od tej zasady stosuje się wyłącznie w sytuacjach jednoznacznie przewidzianych w przepisach prawa i są to przepisy wyjątkowe i ich rozszerzająca wykładnia jest niedopuszczalna
3. unikanie podwójnego opodatkowania
- każda czynność może być opodatkowana tylko raz podatkiem VAT
- niedopuszczalne jest podwójne opodatkowanie i niezamierzony brak opodatkowania
4. podatek VAT ma zapobiegać zakłóceniu konkurencji na rynku
- warunki opodatkowania dla wszystkich uczestników obrotu gospodarczego mają być równe
- każde odstępstwo ma charakter wyjątkowy , przyjmuje się że opodatkowane są także czynności wykonywane bez zachowania norm i warunków przewidzianych przepisami prawa
- także czynności nieważne na gruncie prawa cywilnego lub zabronione przez przepisy prawa (towar z przemytu)
Wartość dodana w VAT (jak powstaje),
Kto i dlaczego ponosi ostateczny (ekonomiczny) ciężar podatku VAT,
Podstawy prawne VAT, Ustawy polskie („stara” i „nowa”) oraz znaczenie Dyrektyw Rady UE
- podatek VAT został wprowadzony w RP 05.07.93 r. z ust. 08.01.93 r. o podatku od towarów i usług i podatku akcyzowym
- ten podatek zastąpił podatek obrotowy (2% od obrotu)
- ustawa ta funkcjonowała do 01.05.04 r.
- następnie powstała ustawa z 11.03.04 r. o podatku od towarów i usług
- zmiana ustawy spowodowała spowodowana była potrzebą dostosowania istniejących przepisów do standardów obowiązujących w zakresie podatków pośrednich w U.E.
- podstawowym aktem prawnym prawa wspólnotowego w zakresie podatków pośrednich była VI Dyrektywa Rady z 17.05.77 r. w sprawie harmonizacji przepisów państw członkowskich dotyczących podatków obrotowych - wspólny system podatków od wartości dodanej
-* dyrektywa wiąże państwa członkowskie w zakresie wyznaczonych celów , mają one swobodę w zakresie form i środków prowadzących do ich realizacji
- wojewódzki sąd administracyjny (jest ich 16) i naczelny sąd administracyjny (jest 1) mogą formułować zapytania prawne do europejskiego trybunału sprawiedliwości w zakresie wykładni prawa wspólnotowego
- dyrektywa obowiązywała do 2006 r.
- aktualnie obowiązuje Dyrektywa 2006/112/WE Rady z 18.11.06 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości - VAT
- jest 21 rozporządzeń MF wykonawczych do ustawy
VAT a koszty uzyskania przychodu,
Zakres podmiotowy - kto jest podatnikiem VAT (art.15 i 17)
Zwolnienia z VAT (podmiotowe i przedmiotowe),
Zakres przedmiotowy (jakie czynności podlegają opodatkowaniu),
Co to jest dostawa towaru,
Dostawa - to przeniesienie prawa do rozporządzania towarem jak właściciel ; dostawą jest nie tylko sprzedaż ale też wszelkie transakcje powodujące takie same skutki ekonomiczne
Dostawą jest :
- sprzedaż
- przeniesienie w zamian za odszkodowanie
- wydanie towaru na podstawie umowy dzierżawy , leasingu , najmu , komisu , darowizny
- przekazanie towaru bez wynagrodzenia
- przekazanie i zużycie na potrzeby własne podatnika , pracowników akcjonariuszy , wspólników
Co to jest towar, co nie jest towarem,
*Towar - to rzeczy ruchome , wszelkie postaci energii , budynki budowle i grunty które mogą być przedmiotem czynności opodatkowania
Towarem nie są :
- dobra materialne (projekty , wynalazki , licencje , utwory literacki, projekty racjonalizatorskie , nazwy firmowe, akcje , obligacje, udziały , pieniądze )
- jednak opodatkowaniu podlega obrót prawami własności przemysłowej wynalazkami, wzorami użytkowymi, znaki towarowe i opodatkowane one są jako świadczenie usług
Co to jest świadczenie usług,
Świadczenie usług - to każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej , prawnej lub jednostki organizacyjnej nie posiadającej osobowości prawnej , które nie stanowi dostawy towaru ; nieodpłatne świadczenie usług traktuje się jako odpłatne świadczenie usług
Kiedy powstaje obowiązek podatkowy,
Jak ustala się podstawę opodatkowania, (art.29)
Stawki podatku - co oznacza, że 22% to stawka podstawowa, (art.41)
Stawka podstawowa - to stawka która ma zastosowanie do wszelkich dostaw z wyjątkiem towarów i usług które są enumeratywnie skazane w ustawie jako opodatkowane stawką inną niż stawka podstawowa
Różnica pomiędzy stawką 0% a zwolnieniem z opodatkowania,
Stawka 0% - stosowana jest do wewnątrz wspólnotowego nabycia towarów oraz do towarów w załączniku 8 ustawy VAT
Zwolnienie z podatku - podlegają towary w załączniku nr 7 ustawy , usługi w załączniku 4 , towary i usługi wymienione w art. 43
Podatek należny VAT, (co to i jak się liczy - metoda „w stu” i „od stu”)
Podatek naliczony VAT, źródła podatku naliczonego (art.86 ust.2)
Odliczanie podatku naliczonego od podatku należnego - warunki i zasady, (art.86 ust.1)
*Artykuł 86 - mówi że w zakresie w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych , podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony :
- obniżenie podatku należnego jest prawem podatnika
- obniżenie przysługuje tylko w zakresie jakim towary i usługi są wykorzystywane do sprzedaży opodatkowanej
- podatek naliczony obniżamy podatkiem należnym a także kwotą podatku należnego od importu usług i wewnątrz wspólnotowego nabycia towarów
- odliczenie jest możliwe za okres w którym podatnik otrzymał F-a lub dokument celny, bądź w okresie następnym
- odliczenie jest możliwe na podstawie oryginalnej F-a VAT lub duplikatu
Od jakich towarów i usług VAT naliczonego nie odliczamy,
odliczeniu nie podlegają : import usług gdy zapłata jest dokonywana do „raju podatkowego” , jeżeli wydatku nie można zaliczyć do KUP , jest jednak wyjątek jako nabycie środka trwałego; zakup paliw silnikowych do samochodów osobowych ; zakup usług gastronomicznych i noclegowych ; nabycie części składowych do samochodów osobowych ; jeżeli nabycie rzeczy nastąpiło w formie darowizny lub nieodpłatnej usługi ; jeżeli F-a wystawił podmiot nieistniejący , nieuprawniony do wystawienia faktur , jeśli wystawiono więcej niż jedną F-a na tą samą sprzedaż ; jeżeli F-a nie dokumentuje faktycznej transakcji , dokumentuje transakcje niedokonaną , czynność przestępczą lub pozorną
Zwroty podatku VAT (bezpośrednie i pośrednie),
- pośredni - przenoszone do okresu następnego
- bezpośredni - na rachunek bankowy podatnika
Podstawowy termin zwrotu VAT jest 60 dni lub 25 dni na wniosek podatnika i 180 dni gdy nabył środek trwały
Deklaracje VAT - jakie, kiedy i gdzie składamy. Deklaracje „zerowe” (art.99 i 103) (VAT-7 i 7K),
MAŁY PODATNIK - zasady opodatkowania, (art.21) - na czym polega metoda „kasowa” rozliczeń
DROBNY PRZEDSIĘBIORCA - (art.113) - kto to i z jakich zwolnień korzysta,
Kasy rejestrujące - kto i dlaczego je stosuje, (art.111),
Jakie są konsekwencje dla podatnika wykonywania czynność zwolnionych z opodatkowania podatkiem VAT,
OBLICZ.
Wartość zakupów podatnika w miesiącu wynosiła netto 10.000 zł
a kwota podatku naliczonego 2.000 zł (wszystkie zakupy służą sprzedaży opodatkowanej i zwolnionej z VAT).
Wartość sprzedaży opodatkowanej w miesiącu wyniosła 15.000 zł
kwota podatku należnego 3.000 zł,
zaś wartość sprzedaży zwolnionej wyniosła w tym miesiącu 15.000 zł. (razem sprzedaż 30.000 zł).
Podatek należny . . . . . . . .? Kwota brutto sprzedaży . . . . . . .?
Podatek naliczony . . . . . . . ? Podatek naliczony podlegający odliczeniu . . . . . . . . ?
Kwota podlegająca wpłacie do US . . . . . . . . . . . ?
Jeżeli dzienny utarg ze sprzedaży w sklepie spożywczym wynosił 5.000 zł i cała sprzedaż opodatkowana była stawką podstawową VAT, to jaka jest wartość podatku należnego VAT?
OBLICZ. Jeżeli wartość podatku należnego wynikająca z „rejestru sprzedaży VAT” za miesiąc wynosi 17.000 zł, oraz wartość podatku naliczonego wynikająca z „rejestru zakupu VAT” za miesiąc wynosi 9.000 zł a wartość nadwyżki podatku naliczonego nad należnym przeniesiona z poprzedniego miesiąca wynosi 2.000 zł, to podatnik :
wykaże w deklaracji o symbolu . . . . . którą złoży (termin składania) . . . . . . . . . . . . . .
kwotę podlegającą wpłacie do US . . . .. . ?