RACHUNKOWOŚĆ BANKOWA I ZAKŁADÓW UBEZPIECZEŃ

KONWERSATORIUM III

Ek4I st. (niestacjonarne)

Temat: Ewidencja księgowa aktywów trwałych

Schemat ewidencji dotacji kapitałowych

a) w centrali banku

Gotówka 100

Rachunek bieżący nostro 1100 Dotacje 010

Sp.

10 000 (1) 10 000

10 000 10 000

(2)

1. udzielenie dotacji 10 000

2. wycofanie dotacji, zwrot dotacji 10 000

b) w oddziale banku

Gotówka 100

Dotacje 010 Rachunek bieżący nostro 1100

10 000 (1) 10 000

10 000 (2) 10 000

1. otrzymano dotację 10 000

2. zwrot dotacji 10 000

Schemat ewidencji akcji i udziałów

1. nabycie akcji i udziałów

Gotówka 100 Akcje i udziały 02x

(1a)

Rachunek bieżący nostro 1100

(1b)

Wierzyciele różni 551

(1c)

Objaśnienia do schematu:

1. nabycie akcji lub udziałów

1. za gotówkę

2. środkami z rachunku bieżącego

3. z odroczonym terminem zapłaty (powstają zobowiązania)

b)sprzedaż akcji i udziałów

Rozliczenie sprzedaży papierów

wartościowych 523 Gotówka 100

Akcje i udziały 02

(2) (1a)

Rachunek bieżący nostro 1100

(1b)

Dłużnicy różni 550

Inne przychody z operacji finansowych 847

(1c)

Inne koszty z operacji finansowych

(3b)

(3a)

Objaśnienia do schematu:

1. uzyskane przychody ze sprzedaży akcji i udziałów

1. wpływ gotówki

2. wpływ środków pieniężnych na rachunek bieżący

3. powstanie należności z tytułu sprzedaży akcji i udziałów

2. rozchód sprzedanych akcji i udziałów

3. wynik ze sprzedaży akcji i udziałów

1. strata na sprzedaży

2. zysk ze sprzedaży

3. rezerwa na deprecjację akcji i udziałów

Przychody z tytułu Odpisy z tytułu trwałej

rozwiązania rezerw 862 utraty wartości 028 Odpis na rezerwy 762

(2a) (1)

Akcje i udziały 02x

(2b)

Objaśnienia do schematu:

1. utworzenie rezerwy celowej na deprecjację (zniżka) wartości akcji i udziałów

2. rozwiązanie rezerwy

1. w związku ze wzrostem wartości akcji i udziałów

2. pokrycie trwałej utraty wartości akcji i udziałów z utworzonej na ten cel rezerwy

Ewidencja zmian w stanie rzeczowych aktywów trwałych

1. Nabycie środków trwałych

Wierzyciele różni 551 Środki trwałe 030 031

(1c)

Środki trwałe w budowie 032

(2)

Pozostałe przychody operacyjne

(3)

Objaśnienia:

1. Fa VAT za zakupiony środek trwały (banki są zwolnione z podatku VAT)

1. wartość netto

2. podatek VAT

3. wartość brutto

1. Przyjęcie środka trwałego z inwestycji

2. Ujawniona nadwyżka środka trwałego

2. Amortyzacja środków trwałych

Umorzenia 039 Odpisy amortyzacyjne 755

umorzenie i amortyzacja środków trwałych

3. Likwidacja środków trwałych

Środki trwałe 030 031 Umorzenia 039

(1a)

Pozostałe koszty operacyjne 770

(1b)

Objaśnienia:

1. Likwidacja środka trwałego

1. dotychczasowe umorzenie

2. wartość bieżąca

4. Sprzedaż środków trwałych

a) przychód

Pozostałe przychody operacyjne 870 Dłużnicy różni 550

(1c)

b) rozchód

Środki trwałe 030 031 Umorzenia 039

(2a)

Pozostałe koszty operacyjne 770

(2b)

Objaśnienia:

1. Fa VAT za sprzedany środek trwały

1. wartość netto

2. podatek VAT

3. wartość brutto

2. Rozchód sprzedanego środka trwałego

1. dotychczasowe umorzenie

2. wartość bieżąca

5. Aktualizacja wyceny środków trwałych

Umorzenia 039 Fundusz z aktualizacji wyceny 611 Środki trwałe

(1b) (1a)

Objaśnienia:

1. Aktualizacja wyceny środków trwałych

1. wartości początkowej

2. umorzenia

6. Nieodpłatne przekazanie środka trwałego

Środki trwałe Umorzenia

(1a)

Pozostałe koszty operacyjne

(1b)

Objaśnienia:

1. Przekazano nieodpłatnie środek trwały

1. dotychczasowe umorzenie środka trwałego

2. wartość bieżąca

1a + 1b = wartość początkowa środka trwałego

7. Nieodpłatne otrzymanie środka trwałego

Pozostałe przychody operacyjne 875 Środki trwałe

otrzymano nieodpłatnie środek trwały

8. Rezerwa na deprecjację wartości użytkowej środka trwałego

Odpisy z tytułu trwałej utraty wartości 038 Pozostałe koszty operacyjne 771

utworzenie rezerwy na deprecjzcję

Schemat ewidencji „Wartości niematerialnych i prawnych”

Środki trwałe Wartości niematerialne Odpisy amortyzacyjne

w budowie 032 i prawne 040 Umorzenia 049

(1) (4) (3)

Wierzyciele różni 551 Odpisy z tytułu

trwałej utraty wartości

(2) Pozostałe koszty

operacyjne 771

(5)

Objaśnienia do schematu:

1. przyjęcie wartości niematerialnych i prawnych z inwestycji

2. zakup wartości niematerialnych i prawnych

3. stawka zużycia wartości niematerialnych i prawnych

4. likwidacja całkowicie umorzonych wartości niematerialnych i prawnych

5. trwała utrata wartości niematerialnych i prawnych- utworzona rezerwa

Schemat ewidencji aktywów do zbycia

Kredyty zagrożone

Należności zagrożone

Aktywa trwałe do zbycia Wierzyciele różni Koszty rzeczowe

(1) (2)

Odpis z tytułu trwałej utraty wartości Pozostałe koszty operacyjne

(3)

Rozliczenia z tytułu przejęcia

aktywów do zbycia

Aktywa trwałe do zbycia Dłużnicy różni

(4) (5a)

Rozliczenia publiczno- prawne

(5b)

Pozostałe przychody operacyjne

(6b) Pozostałe koszty operacyjne

(6a)

Pozostałe przychody operacyjne Odpis z tytułu trwałej utraty wartości 098

(7)

Aktywa trwałe do zbycia 09x

(8)

Objaśnienia do schematu:

1. przejęcie majątku za długi

2. koszt wyceny przejętego za długi majątku

3. utworzenie rezerwy na utratę wartości aktywów do zbycia

4. rozchód sprzedanych aktywów do zbycia

5. Fa VAT za sprzedane aktywa do zbycia

1. wartość netto

2. podatek VAT

3. wartość brutto

6. wynik na sprzedaży

1. strata

2. zysk

7. rozwiązanie rezerwy- wzrost wartości

8. rozwiązanie rezerwy- sprzedaż aktywów do zbycia

7

---