Kolokwium z rachunkowości, I termin - rozwiązania

Jednostka gospodarcza prowadzi działalność produkcyjną. Koszty ewidencjonuje w układzie rodzajowo-funkcjonalnym (zespół 4 i 5). Na początek okresu posiada:

Materiały 5000

Kasa 3000

Rachunek bankowy 15000

Operacje gospodarcze w bieżącym okresie:

1. wydano z magazynu materiały dla potrzeb działalności gospodarczej 3000,

2. rozliczono wydane materiały :

1. produkcja podstawowa 2000

2. dział sprzedaży 400

3. zarząd 600

3. sporządzono listę płac 5000 (brutto),

4. rozliczono wynagrodzenia:

1. produkcja podstawowa 2000

2. dział sprzedaży 1200

3. zarząd 1800

5. zaksięgowano składki ZUS pracodawcy 1000 zł

6. rozliczono składki ZUS proporcjonalnie do wynagrodzeń

1. produkcja podstawowa ……………………

2. dział sprzedaży ………………

3. zarząd ……………

7. otrzymano fakturę za naprawę sprzętu 1800 zł

8. naprawa dotyczyła:

1. produkcyjnego środka trwałego 1000 zł

2. kopiarki użytkowanej w sekretariacie firmy 800 zł

9. amortyzacja środków trwałych w bieżącym miesiącu wynosiła 2000,

10. rozliczona amortyzacja dotyczyła:

1. środków produkcyjne 1000

2. działu sprzedaży 400

3. biura 600

11. w bieżącym okresie wyprodukowano 200 szt. wyrobów gotowych, i przyjęto je do magazynu wg rzeczywistego kosztu wytworzenia

12. wystawiono fakturę dla odbiorcy ze sprzedane produkty, 15000

13. sprzedane produkty (150 szt.) wydano z magazynu

wykonaj:

• księgowania wyłącznie w układzie porównawczym i kalkulacyjnym kosztów (konta zespołu 4 i 5)

• zamknięcie kont i ustalenie wyniku finansowego

Rozwiązanie:

Nr operacji	Nazwa konta	strona	kwota
1	Zużycie materiałów Materiały	Dt Ct	3 000 3 000
2a 2b 2c 2abc	Koszty działalności podstawowej (produkcja podstawowa) Koszty sprzedaży Koszty zarządu 490 - rozliczenie kosztów	Dt Dt Dt Ct	2 000 400 600 3 000
3	Wynagrodzenia Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń	Dt Ct	5 000 5 000
4a 4b 4c 4abc	Koszty działalności podstawowej (produkcja podstawowa) Koszty sprzedaży Koszty zarządu 490 - rozliczenie kosztów	Dt Dt Dt Ct	2 000 1 200 1 800 5 000
5	Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia Rozrachunki publiczno-prawne	Dt Ct	1 000 1 000
6a 6b 6c 6abc	Koszty działalności podstawowej (produkcja podstawowa) Koszty sprzedaży Koszty zarządu 490 - rozliczenie kosztów	Dt Dt Dt Ct	400 240 360 1 000
7	Usługi obce Rozrachunki z dostawcami i odbiorcami (lub zobowiązania wobec dostawców)	Dt Ct	1 800 1 800
8a 8b 8ab	Koszty działalności podstawowej (produkcja podstawowa) Koszty zarządu 490 - rozliczenie kosztów	Dt Dt Ct	1 000 800 1 800
9	Amortyzacja Umorzenie środków trwałych	Dt Ct	2 000 2 000
10a 10b 10c 10abc	Koszty działalności podstawowej (produkcja podstawowa) Koszty sprzedaży Koszty zarządu 490 - rozliczenie kosztów	Dt Dt Dt Ct	1 000 400 600 2 000
11	Produkty gotowe Koszty działalności podstawowej	Dt Ct	6 400 6 400
12	Należnosci od odbiorców Przychody ze sprzedaży	Dt Ct	15 000 15 000
13	Koszt własny sprzedaży Produkty gotowe	Dt Ct	4 800 4 800

Zamknięcie wyniku finansowego i konta 490 - rozliczenie kosztów (w wariancie porównawczym)

14a	490 - rozliczenie kosztów Koszt własny sprzedanych produktów	Dt Ct	4 800 4 800
14b	490 - rozliczenie kosztów Koszty sprzedaży	Dt Ct	2 240 2 240
14c	490 - rozliczenie kosztów Koszty zarządu	Dt Ct	4 160 4 160
14A	490 - rozliczenie kosztów Wynik finansowy	Dt Ct	1 600 1 600
14B	Wynik finansowy Zużycie materiałów i energii	Dt Ct	3 000 3 000
14C	Wynik finansowy Wynagrodzenia	Dt Ct	5 000 5 000
14D	Wynik finansowy Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia	Dt Ct	1 000 1 000
14E	Wynik finansowy Amortyzacja	Dt Ct	2 000 2 000
14F	Wynik finansowy Usługi obce	Dt Ct	1 800 1 800
14G	Przychody ze sprzedaży Wynik finansowy	Dt Ct	15 000 15 000

Zadanie 2

W przedsiębiorstwie Y prowadzącym działalność produkcyjną salda początkowe wybranych kont przedstawiają się następująco:

Środki trwałe 120000,

umorzenie śr. trwałych 64000

Rachunek bankowy 20000

Materiały 13000

Produkty gotowe 14000 zł

Operacje gospodarcze w bieżącym okresie:

1. otrzymano fakturę (FA) i materiały (PZ) od dostawcy materiałów, wart netto 7500 zł + 22% VAT

2. zapłacono przelewem ryczałty samochodowe 1600 zł

3. otrzymano czasopismo branżowe 200 zł + VAT 22%

4. zapłacono podatek od nieruchomości 1000 zł

5. wydano do produkcji materiały 10000 zł

6. zaksięgowano listę płac, wynagrodzenia brutto 8000 zł

7. naliczono i zaksięgowano składki ZUS (20%)

8. otrzymano odsetki od środków na rachunku bankowym 300 zł

9. naliczono amortyzację śr. Trwałych wg stawki 10% rocznie

10. wystawiono odbiorcy fakturę sprzedaży, wartość sprzedawanych produktów 8000 zł + 22% VAT

11. wydano produkty gotowe z magazynu wg rzeczywistego kosztu wytworzenia 5000 zł

wykonaj:

• księgowania wyłącznie w układzie rodzajowym kosztów (konta zespołu 4)

• zamknięcie kont, rozliczenie VAT i ustalenie wyniku finansowego

Nr operacji	Nazwa konta	strona	kwota
1	Materiały VAT naliczony ROD (lub zobowiązania wobec dostawców)	Dt Dt Ct	6 000 1 320 7 320
2	Zużycie materiałów VAT naliczony ROD (lub zobowiązania wobec dostawców)	Dt Dt Ct	500 110 610
3	Usługi obce VAT naliczony ROD (lub zobowiązania wobec dostawców)	Dt Dt Ct	1 000 220 1 220
4	Podatki i opłaty Rachunek bankowy	Dt Ct	400 400
5	Zużycie materiałów Materiały	Dt Ct	12 000 12 000
6	Wynagrodzenia Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń	Dt Ct	10 000 10 000
7	Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia Rozrachunki publiczno-prawne	Dt Ct	2 000 2 000
8	Rachunek bankowy Przychody finansowe	Dt Ct	400 400
9	Amortyzacja Umorzenie środków trwałych	Dt Ct	1 250 1 250
10	Należnosci od odbiorców Przychody ze sprzedaży VAT należny	Dt Ct Ct	26 840 22 000 4 840
11	Produkty gotowe Koszt własny sprzedaży	Dt Ct	10 000 10 000
12A	Wynik finansowy Zużycie materiałów	Dt Ct	12 500 12 500
12B	Wynik finansowy Usługi obce	Dt Ct	1 000 1 000
12C	Wynik finansowy Podatki i opłaty	Dt Ct	400 400
12D	Wynik finansowy Wynagrodzenia	Dt Ct	10 000 10 000
12E	Wynik finansowy Ubezpieczenia społeczne	Dt Ct	2 000 2 000
12F	Wynik finansowy Amortyzacja	Dt Ct	1 250 1 250
12G	Wynik finansowy Koszt własny sprzedaży	Dt Ct	10 000 10 000
12H	Przychody ze sprzedaży Wynik finansowy	Dt Ct	22 000 22 000
12I	Przychody finansowe Wynik finansowy	Dt Ct	400 400

---