Zadanie 1.

Majątek spółdzielni rzemieślniczej i źródła jego pochodzenia dnia 01.01 przedstawiają się następująco:

1) Środki trwałe	6 360,00
2) Należności od odbiorców	440,00
3) Kasa	120,00
4) Materiały w magazynie	1 440,00
5) Rachunek bankowy	1 600,00
6) Produkty gotowe	1 800,00
7) Fundusz udziałowy	8 520,00
8) Pozostałe zobowiązania z pracownikami	200,00
9) Zobowiązania publicznoprawne z tytułu podatku dochodowego	640,00
10) Zobowiązania wobec dostawców	2 400,00

W styczniu wystąpiły następujące operacje gospodarcze:

Lp.	Treść operacji gospodarczej	Kwota
1.	Sprzedano za gotówkę wyroby gotowe	180,00
2.	Otrzymano materiały, za które zapłata nastąpi w terminie późniejszym	1 140,00
3.	Spłacono przelewem zobowiązania z tytułu podatków	600,00
4.	Wskutek aktualizacji zwiększyła się wartość środków trwałych (urzędowe przeszacowanie)	840,00
5.	Przyjęto do magazynu materiały zakupione za gotówkę	72,00
6.	Zwrócono pracownikowi wydatki poniesione na podróż służbową	65,00
7.	Bank zawiadomił: o spłacie zobowiązań wobec dostawcy o wpływie należności od odbiorcy	730,00 240,00

Na podstawie powyższych danych:

• sporządź bilans otwarcia

• zaksięguj operacje gospodarcze

• sporządź zestawienie obrotów i sald kont księgi głównej.

Zadanie 2.

Składniki aktywów i pasywów na dzień 01.01.200...r. w przedsiębiorstwie państwowym X:

1. Środki trwałe 3 600

2. Środki pieniężne w kasie 214

3. Pozostałe rozrachunki (Ma) 40

4. Wyroby gotowe 910

5. Materiały w magazynie 206

6. Rachunek bieżący 1 300

7. Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami (Wn) 100, (Ma) 1 390

8. Fundusz podstawowy 4 880

9. Rozrachunki z US z tytułu podatku VAT (Ma) 20

Operacje gospodarcze:

1. Wraz z fakturą wysłano produkty gotowe do odbiorcy 800

2. Zapłacono przelewem zobowiązania z tytułu podatku VAT 20

3. Spłacono gotówką zobowiązania z tytułu dywidendy 40

4. Zaciągnięto kredyt, którym spłacono zobowiązania wobec dostawców 1 000

5. Podjęto z banku gotówkę 1 120

6. Wypłacono pracownikowi zaliczkę na wynagrodzenia 1 120

Polecenia do wykonania:

1. Sporządź bilans otwarcia.

2. Otwórz założone konta i zaksięguj operacje gospodarcze.

3. Sporządź bilans próbny i zamknij konta.

Zadanie 3.

Składniki aktywów i pasywów na dzień 01.01.200...r. w spółce akcyjnej Y:

1. Rachunek bieżący 3 050

2. Środki trwałe 6 000

3. Środki pieniężne w kasie 100

4. Kredyt bankowy krótkoterminowy ……...

5. Materiały w magazynie 1 800

6. Inwestycje długoterminowe 10 000

7. Inne obce papiery wartościowe 1 000

8. Kapitał podstawowy 12 000

9. Rozrachunki z odbiorcami (Wn) 880

10. Rozrachunki z dostawcami (Ma) 7 580

Operacje gospodarcze:

1. Zakupiono towary, zapłata nastąpi w terminie późniejszym 1 000

2. Bank zawiadomił o spłacie kredytu bankowego 2 050

3. Przedsiębiorstwo państwowe X spłaciło przelewem pożyczkę zaciągniętą w ubiegłym okresie .........

4. Pracownik zauważył brak środka trwałego 1 200

5. Bank zawiadomił o:

a) wpływie należności na rachunek Y SA 880

b) spłacie zobowiązań Y SA 1 000

6. Zwrot materiałów zakupionych ze względu na złą jakość 200

7. Podjęto z rachunku bankowego środki pieniężne na wypłatę wynagrodzeń 170

Polecenia do wykonania:

1. Sporządź bilans otwarcia.

2. Otwórz założone wcześniej konta i zaksięguj operacje gospodarcze.

3. Dokonaj sprawdzenia zaewidencjonowanych na kontach syntetycznych operacji gospodarczych.

4. Zamknij konta i sporządź bilans zamknięcia.

U w a g a: należności i zobowiązania księguj na jednym koncie aktywno-pasywnym.

Zadanie 4.

Na podstawie danych zestawienia obrotów i sald kont księgi głównej, sporządzonego na 31.01.200... r., oceń prawidłowość jego opracowania oraz poprawność księgowań i omów charakter ewentualnych błędów. Należy przyjąć, że salda kont syntetycznych wykazane w zestawieniu są prawidłowe.

Zestawienie obrotów i sald kont księgi głównej na 31.01.200... r.

Symbol konta	Stany początkowe		Obroty miesiąca		Obroty		Salda
		Wn	Ma	Wn	Ma	Wn	Ma	Wn	Ma
01	100	-	-	-	100	-	100	-
311	50	-	10	-	50	-	60	-
101	-	10	-	10	-	10	5	-
131	40	-	5	20	45	20	25	-
801	-	80	-	-	-	80	-	80
802	-	60	-	-	-	60	-	60
138	20	-	-	15	20	15	-	35
201	-	40	35	10	35	45	-	15
Suma	210	200	45	55	250	230	190	190

Zadanie 5.

Przedsiębiorstwo Państwowe „PRZYSZŁOŚĆ” wykazuje na dzień 01.01.2001 r. następujące składniki aktywów i pasywów:

1) Niepokryta strata z lat ubiegłych	20,00
2) Fundusz założycielski	450,00
3) Środki trwałe	500,00
4) Kredyt bankowy	140,00
5) Materiały	483,00
6) Zobowiązania wobec dostawców	109,00
7) Kasa	4,00
8) Fundusz przedsiębiorstwa	401,00
9) Należności od odbiorców	50,00
10) Rachunek bankowy	43,00

W styczniu wystąpiły następujące operacje gospodarcze:

Lp.	Treść operacji gospodarczej	Kwota
0.	Przeniesiono stratę z lat ubiegłych do rozliczenia	20,00
1.	Pokryto stratę z funduszu przedsiębiorstwa	20,00
2.	Zakupiono za gotówkę materiały	3,00
3.	Otrzymano od dostawcy materiały, za które zapłata nastąpi w terminie późniejszym	10,00
4.	Podjęto gotówkę z banku do kasy na podstawie czeku gotówkowego	5,00
5.	Spłacono przelewem z rachunku bankowego część zobowiązań wobec dostawców	15,00
6.	Spłacono gotówką zobowiązań wobec dostawców	3,50
7.	Wpłacono gotówkę z kasy do banku	1,50
8.	Odbiorca wpłacił należność do kasy	4,00
9.	Podjęto decyzję o wykupieniu w TV1 minut z przeznaczeniem na reklamę produktów	16,00

Na podstawie powyższych danych należy:

1. Sporządzić bilans otwarcia.

2. Otworzyć konta.

3. Zaksięgować operacje gospodarcze.

4. Sporządzić zestawienie obrotów i sald kont syntetycznych.

5. Sporządzić bilans zamknięcia.

6. Zamknąć konta.

Zadanie 6.

Przedsiębiorstwo turystyczne „Słoneczko” posiada na dzień 01.01. następujące składniki aktywów i pasywów:

Wynik finansowy (zysk) Środki trwałe Zobowiązania wobec dostawców Kredyt bankowy krótkoterminowy Należności od odbiorców Fundusz założycielski Materiały w magazynie Fundusz przedsiębiorstwa Środki pieniężne w kasie Rachunek bieżący

25,00 400,00 30,00 170,00 100,00 .............. 90,00 150,00 5,00 155,00

W styczniu wystąpiły następujące operacje gospodarcze:

Lp.	Treść operacji gospodarczej	Kwota
1.	Przeniesiono wynik finansowy z roku ubiegłego do rozliczenia	25,00
2.	Przeznaczono część zysku na zwiększenie funduszu przedsiębiorstwa	15,00
3.	Odbiorcy zapłacili gotówką należności	31,00
4.	Przyjęto materiał wraz z fakturą - zapłata w terminie późniejszym	25,00
5.	Przekazano z rachunku bankowego środki tytułem spłaty części kredytu krótkoterminowego	20,00
6.	Uregulowano przelewem zobowiązanie wobec dostawców	20,00
7.	Zwrócono dostawcy część zakupionych materiałów ze względu na ich złą jakość (dotyczy oper. 4)	3,00
8.	Wpłacono gotówkę z kasy do banku	31,00

Na podstawie powyższych danych wykonaj odpowiednie czynności w procesie „od bilansu do bilansu”.

Zadanie 7.

Stan wybranych kont Spółdzielni „Jutrzenka”:

1) Zobowiązania wobec kontrahenta X	150,00
2) Zobowiązania wobec kontrahenta Y	1 000,00
Materiały: guziki 100 szt. Ⴔ 2,00 = 200,00 nici 1 000 szpulek Ⴔ 1,00 = 1 000,00 igły 2 500 szt. Ⴔ 0,50 = 1 250,00	200,00 1 000,00 1 250,00
4) Rachunek bieżący	5 000,00
5) Kasa	380,00

Otwórz konta.

Zaksięguj następujące operacje gospodarcze:

Lp.	Treść operacji gospodarczej	Kwota
1.	Przyjęto materiały od kontrahenta Z (guziki 300 szt. po 2,00 zł). Zapłata nastąpi w terminie późniejszym	...............
2.	Zapłacono gotówką zobowiązania wobec kontrahenta X	...............
3.	Wydano materiały do produkcji: nici 580 szpulek Ⴔ 1,00 zł igły 1 200 szt. Ⴔ 0,50 zł guziki 150 szt. Ⴔ 2,00 zł	580,00 600,00 300,00
4.	Przyjęto materiały od kontrahenta X (wełna 500 m Ⴔ 5,00). Zapłata w terminie późniejszym.	2 500,00
5.	Zwrot materiałów ze względu na ich złą jakość kontrahentowi Z (guziki 50 szt. Ⴔ 2,00)	100,00

Do konta „Rozrachunki z dostawcami” i do konta „Materiały” poprowadź ewidencję analityczną.

Sporządź zestawienia sald kont analitycznych do tych kont.

Zadanie 8.

Stan wybranych kont przedsiębiorstwa „ALFA”:

1) Rachunek bieżący	380,00
2) Kasa	120,00
3) Pozostałe rozrachunki z pracownikami (Ct)	55,00
4) Rozrachunki z pracownikami z tytułu wynagrodzeń (zobowiązania wobec pracownika A)	25,00

Na pozostałe rozrachunki z pracownikami składają się:

- zobowiązania wobec pracownika A	5,00
- zobowiązania wobec pracownika B	50,00

Otwórz konta. Zaksięguj poniższe operacje gospodarcze.

Poprowadź ewidencję analityczną do konta „Pozostałe rozrachunki z pracownikami”. Sporządź zestawienie sald kont analitycznych.

Zamknij konto „Pozostałe rozrachunki z pracownikami” i zinterpretuj jego saldo.

Lp.	Treść operacji gospodarczej	Kwota
1.	Wypłacono z kasy pracownikowi A wynagrodzenie	25,00
2.	Wypłacono z kasy pracownikowi B zaliczkę na zakup blankietów wekslowych	15,00
3.	Wypłacono z kasy pracownikowi C zaliczkę na zakup środków chemicznych	30,00
4.	Prezes przedsiębiorstwa złożył rozliczenie kosztów delegacji służbowej	6,00
5.	Przyjęto do magazynu zakupione przez pracownika C środki chemiczne	28,00
6.	Podjęto gotówkę z rachunku bankowego do kasy	180,00
7.	Wypłacono prezesowi spółdzielni zwrot kosztów z tytułu delegacji służbowej	6,00

Zadanie 9.

Kontrahenci A, B, C są jednocześnie dostawcami i odbiorcami. Ewidencję syntetyczną rozrachunków z kontrahentami należy prowadzić na koncie aktywno-pasywnym „Rozrachunki z dostawcami i odbiorcami”, do którego prowadzona jest ewidencja analityczna.

Stan wybranych kont:

1) Rachunek bieżący	11 000,00
Rozrachunki z dostawcami i odbiorcami: - należności od kontrahenta A - zobowiązanie wobec kontrahenta B - zobowiązanie wobec kontrahenta C	4 000,00 2 000,00 1 900,00
3) Materiały w magazynie	2 580,00
4) Kasa	280,00

Zaksięguj operacje gospodarcze, sporządź zestawienie sald kont analitycznych, zamknij konto „Rozrachunki z dostawcami i odbiorcami”.

Lp.	Treść operacji gospodarczej	Kwota
1.	Spłacono przelewem całość zobowiązań wobec kontrahenta C	.............
2.	Zmniejszenie zobowiązań wobec kontrahenta B z tytułu zwrotu materiałów wcześniej zakupionych	150,00
3.	Kontrahent A spłacił przelewem część swojej należności	2 000,00
4.	Pozostałą część należności od kontrahenta A uznano za przedawnioną i odpisano w koszty	.............
5.	Przyjęto produkty gotowe zakupione za gotówkę od kontrahenta B	250,00
6.	Przyjęto materiały zakupione od kontrahenta A - zapłata nastąpi w terminie późniejszym	1 850,00

Zadanie 10.

Na dzień 01.01.200… r. w spółce akcyjnej X salda początkowe na wybranych kontach przedstawiały się następująco:

	Środki trwałe	3550
	Środki trwałe w budowie	1850
	Materiały w magazynie	600
	Kasa	2300
	Kredyt bankowy długoterminowy	2000
	Rachunek bieżący	2500
	Rozrachunki z dostawcami (kontrahent A - 1300, kontrahent B - 1200)	MA 2500
	Rozrachunki z odbiorcami	WN 3000

Do konta „Rozrachunki z dostawcami” prowadzona jest ewidencja analityczna.

W styczniu 200… r. miały miejsce następujące operacje gospodarcze:

	Spłacono kredyt bankowy ze środków na rachunku bieżącym	2000
	Otrzymano dostawę materiałów wraz z fakturą od firmy C	1600
	Otrzymano wyciąg bankowy potwierdzający spłatę należności przez odbiorcę przelewem	3000
	Spłacono przelewem część zobowiązań wobec kontrahenta B	700
	Przyjęto po zakończeniu budowy środka trwałego: środek trwały przeznaczony do wykorzystania na własne potrzeby jednostki materiały	1600 250
	Spłacono gotówką: pozostałą część zobowiązań wobec kontrahenta B całość zobowiązań wobec kontrahenta A	…… …..

Wprowadź podane stany początkowe oraz zaksięguj operacje gospodarcze na kontach syntetycznych i analitycznych.

Sporządź zestawienie sald kont analitycznych do konta syntetycznego „Rozrachunki z dostawcami” i zinterpretuj jego wyniki.

Zadanie 11.

W Spółce z o.o. stany wybranych kont na dzień 01.03.200… r. przedstawiały się następująco:

	Inne rozrachunki z pracownikami zobowiązania wobec pracownika a zobowiązania wobec pracownika b	800 200
	Kasa	1200
	Rachunek bieżący	3000
	Materiały	3600
	Rozrachunki z dostawcami należności od dostawcy A zobowiązania wobec dostawcy B	200 1200

W marcu 200… r. miały miejsce następujące operacje gospodarcze:

	Spłacono gotówką zobowiązanie wobec pracownika a z tytułu delegacji służbowej	800
	Otrzymano od dostawcy A fakturę wraz z dostawą materiałów	1650
	Spłacono przelewem zobowiązanie wobec dostawcy B	1200
	Otrzymano od dostawcy B fakturę wraz z dostawą materiałów	500
	Pracownik B zwrócił do kasy niewykorzystaną część zaliczki	200

Do kont „Inne rozrachunki z pracownikami” oraz „Rozrachunki z dostawcami” prowadzona jest ewidencja analityczna.

Oceń poprawność ewidencji za pomocą zestawień sald kont analitycznych oraz omów ewentualne błędy.

Konto	Strona
		WN	MA
Kasa	1200 5) 200	800 (1
Rachunek bieżący	3000	1200 (3
Rozrachunki z odbiorcami	3) 1200
Materiały	3600 2) 1650 4) 600
Inne rozrachunki z pracownikami	1) 800	1000 200 (5
Inne rozrachunki z pracownikiem a	1) 600	800
Inne rozrachunki z pracownikiem b	5) 200	200
Rozrachunki z dostawcami	200	1200 1650 (2 600 (4
Rozrachunki z dostawcą A	200
Rozrachunki z dostawcą B	3) 1200	1200 600 (4

Zadanie 12.

Spółka z o.o. zajmuje się produkcją wyrobów czekoladowych. Do konta „Materiały” prowadzona jest ewidencja analityczna według rodzajów materiałów.

Na koniec kwietnia ewidencja na koncie „Materiały” oraz na prowadzonych do niego kontach analitycznych przedstawia się następująco:

Konto	Strona
		WN	MA
Materiały	Sp) 1200 120 320	400 (3 1000 (4
Cukier	Sp) 200 1) 120
Mleko w proszku	Sp) 100	320 (2
Kakao	Sp) 800	400 (3
Wanilia		100 (Sp 800 (4

Sprawdź i oceń poprawność ewidencji za pomocą zestawienia sald kont analitycznych do konta syntetycznego „Materiały”.

Omów charakter ewentualnych błędów.

Zadanie 13.

Na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych na koncie „Rozrachunki z dostawcami krajowymi”, do którego prowadzona była ewidencja analityczna, ustalono saldo strony MA o wartości 50.

Zapisy na tym koncie przedstawiały się następująco:

Konto	Strona
		WN	MA
Rozrachunki z dostawcami krajowymi	3) 400 5) 600 6) 800 7) 100	400 (1 500 (2 950 (4 100 (8

Na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych sporządzono zestawienie sald kont analitycznych do konta syntetycznego „Rozrachunki z dostawcami krajowymi”, które wykazało następujące dane:

Konto	Obroty		Salda
		WN	MA	WN	MA
Rozrachunki z dostawcą A	400	400	0	0
Rozrachunki z dostawcą B	600	500	100	0
Rozrachunki z dostawcą C	800	950	0	150
Suma	1800	1850	100	150

Oceń poprawność prowadzonej ewidencji oraz salda ustalonego na koncie syntetycznym „Rozrachunki z dostawcami krajowymi”.

W razie zauważenia nieprawidłowości omów ich charakter.

Zadanie 14.

Operacja gospodarcza „Wydano z magazynu sprzedane wyroby gotowe o wartości 300” powinna być zaksięgowana w następujący sposób:

Popełniono błąd polegający na:

1. niewłaściwe jedno konto - zamiast na koncie „Wyroby gotowe” zaksięgowano na koncie „Towary”

2. niewłaściwe strony kont - zaksięgowano na właściwych kontach tylko po niewłaściwych ich stronach

3. niewłaściwa kwota (zawyżona) - zaksięgowano 3 000

4. niewłaściwa kwota (zaniżona) - zaksięgowano 30

W każdym przypadku zaksięguj operację błędnie, a następnie popraw wszystkimi możliwymi sposobami.

Zadanie 15.

Popraw błędy księgowe stosując storno (I - czarne pełne, II - czarne częściowe, III - czerwone).

Oblicz obroty i salda kont.

Zamknij konta.

Lp.	Treść operacji gospodarczej	Kwota
1.	Wpływ należności na rachunek bankowy	1 000,00
2.	Spłacono z rachunku bankowego część zobowiązań	500,00
3.	Zakupiono materiały płacąc gotówką	250,00

7

7

5 000,00 (Sp

1) 1 000,00

2) 500,00

Zobowiązania

3) 250,00

Sp) 200,00

Produkty gotowe

Materiały

1 000,00 (1

250,00 (3

500,00 (2

Sp) 600,00

Kasa

Sp) 10 000,00

Sp) 250,00

Należności

Rach. bieżący

1) 300

300 (1

711 Koszt wł. sprzed. wyrobów

601 Wyroby gotowe

---