Konwensatorium XIV, Rachunkowość, Rachunkowość bankowa i ubezpieczycieli


RACHUNKOWOŚĆ BANKOWA I ZAKŁADÓW UBEZPIECZEŃ

KONWERSATORIUM XIV

TEMAT: Ewidencja aktywów i pasywów oraz przychodów i kosztów w zakresie ubezpieczeń

1. Wstępne objaśnienia niektórych pojęć

Jeżeli chodzi o konta wynikowe (tj. przychody i koszty), to w rachunkowości zakładów ubezpieczeń rozróżnia się przychody i koszty techniczne oraz przychody i koszty ogólne (nietechniczne). Za przychody i koszty techniczne działalności ubezpieczeniowo- reasekuracyjnej uważa się wszelkie przychody i wpływy oraz koszty i wydatki określone w umowach ubezpieczenia, umowach koasekuracji i reasekuracji, bądź określone w przepisach prawa dotyczących działalności ubezpieczeniowej lub w ogólnych warunkach ubezpieczeń jako kwoty należne zakładowi ubezpieczeń od kontrahentów (przychody i wpływy) bądź kwoty należne kontrahentom od zakładu ubezpieczeń (koszty i wydatki). Przychody i koszty techniczne ujmowane są wyłącznie w technicznym rachunku ubezpieczeń majątkowych i osobowych oraz w technicznym rachunku ubezpieczeń na życie, a ostateczne wyniki netto z tych rachunków ubezpieczeń na dzień bilansowy wchodzą do ogólnego rachunku zysków i strat jako wyniki techniczne.

2. Ogólne zasady ewidencji przychodów i kosztów

Kreując wynik techniczny przychody techniczne i ich zmniejszenie ujęte w technicznych rachunkach ubezpieczeń obejmują:

Koszty techniczne i ich zmniejszenie ujęte w technicznych rachunkach ubezpieczeń obejmują:

Ujęte w ogólnym rachunku zysków i strat przychody i koszty nietechniczne obejmują:

W księgach rachunkowych i w sprawozdaniach finansowych odzwierciedlających wynik finansowy zakładu ubezpieczeń ujmuje się określone wyżej wszystkie osiągnięte, przypadające na rzecz zakładu przychody i obciążające zakład koszty, związane z tymi przychodami i dotyczące danego okresu sprawozdawczego, niezależnie od terminu ich wymagalności lub zapłaty. Zgodnie z zasadą współmierności przychodów i związanych z nimi kosztów- zarachowuje się również koszty jeszcze nie poniesione ( i ich zmniejszenia), które w sposób bezpośredni dotyczą osiągniętych przychodów i niewątpliwie zostaną poniesione.

3. Ogólne zasady kalkulacji składek

Składki ubezpieczeniowe na ogół ustalane są na okresy roczne- i tak przeważnie ujmowane są w taryfach składek. W przypadku ubezpieczeń na okresy krótsze od roku składka ubezpieczeniowa może być ustalana na z góry określone okresy bądź też może być ustalona w taryfach frakcyjnych jako odpowiednia cześć składki rocznej przeliczona w odpowiedniej proporcji. W ubezpieczeniach o dłuższym od roku okresie ubezpieczenia składka ubezpieczeniowa może być wymierzona i z góry opłacona jednorazowo za cały wieloletni okres ubezpieczenia jako składka jednorazowa, bądź też może być wymierzana co roku w zależności od prawdopodobnego w każdym roku zapotrzebowania na odszkodowania i świadczenia.

Zrozumiałe, że taka uśredniona ubezpieczeniowa składka bieżąca nie jest w każdym roku relatywna do stopnia zagrożenia i prawdopodobnego zapotrzebowania w poszczególnych latach. W niektórych latach ubezpieczeniowa składka bieżąca może być wyższa od „ryzyko- składki”, a w innych może być niższa. Różnicę pomiędzy ubezpieczeniową składką bieżącą a „ryzyko- składka” nazywa się „składką oszczędnościową”. W pierwszych latach wieloletniego okresu ubezpieczenia „ryzyko- składka” jest bardzo niska i stale rosnąca z upływem czasu. Stąd też w pierwszych latach ubezpieczeniowa składka bieżąca jest wyższa od „ryzyko- składki”, a więc „składka oszczędnościowa” jest dodatnia i stanowi źródło tworzenia technicznej rezerwy składek, którą ze względu na sposób jej tworzenia bardzo często nazywa się matematyczną rezerwą składek. W dalszych latach długoletniego okresu ubezpieczenia „składka oszczędnościowa” jest ujemna, gdyż ubezpieczeniowa składka bieżąca jest niższa od „ryzyko- składki”, w związku z czym składka bieżąca wymaga zasilenia z uprzednio utworzonej matematycznej rezerwy składek. Działanie omawianego mechanizmu uśrednienia składki ubezpieczeniowej w drodze przekształcenia „ryzyko- składki” w składkę bieżącą można zilustrować poniższym przykładem uproszczonym dla celów dydaktycznych (tabela 1):

Tabela 1

Zmiana wartości „ryzyko- składki”, składki oszczędnościowej oraz rezerwy składek przy uśrednionej składce netto

Rok okresu ubezpieczenia

Roczna składka w złotych

Rezerwy techniczne (rezerwa składek)

Składka netto (bieżąca)

Ryzyko- składka

Składka oszczędnościowa

Zwiększenie rezerwy składek

Dopłaty z rezerwy do składki bieżącej

1

300

100

+ 200

200

2

300

150

+ 150

150

3

300

200

+ 100

100

4

300

250

+ 50

50

5

300

300

0

6

300

350

- 50

50

7

300

400

- 100

100

8

300

450

- 150

150

9

300

500

- 200

200

Razem

2700

2700

0

500

500

4. Ewidencja składek ubezpieczeniowych

Ważne znaczenie w ewidencji przychodów z tytułu składek ubezpieczeniowych ma kwestia momentu czasowego, według którego przychód z tytułu tych składek powinien być na kontach zarejestrowany. W zakresie ubezpieczeń bezpośrednich obowiązuje tzw. „zasada składki przypisanej” (tj. składki ubezpieczeniowej należnej). Obowiązujące przepisy nieco odmiennie definiują składkę przypisaną dla ubezpieczeń na życie (dział I) oraz pozostałych ubezpieczeń osobowych i ubezpieczeń majątkowych (dział II załącznika do ustawy o działalności ubezpieczeniowej). W przypadku ubezpieczeń zaliczanych do działu I, składkę przypisaną stanowią kwoty składek z tytułu umów ubezpieczenia należne w okresie sprawozdawczym, niezależnie od tego, czy kwoty te opłacono. Jeżeli zaś chodzi o ubezpieczenia zaliczane do działu II, to składkę przypisaną stanowią:

Uogólniając można powiedzieć, iż składka przypisana to składka należna zakładowi ubezpieczeń w okresie sprawozdawczym z tytułu umów ubezpieczenia zawartych w tym okresie lub w okresach poprzednich.

Tabela 2

Dekretacja przypisu składki ubezpieczeniowej

Konto WN

Treść operacji

Konto MA

„Rozrachunki z ubezpieczającymi”

Przypis składki brutto

„Składki z ubezpieczeń bezpośrednich”

Rozwinięcie analityczne

Kwota operacji

Rozwinięcie analityczne

Rozrachunki z jednostkami powiązanymi

Waluta ....

Kwota ....

Grupa ubezpieczeń ...

albo

Rozrachunki z pozostałymi jednostkami

Równowartość w złotych

........

Rodzaj ubezpieczenia /ryzyka/

Na koncie „Rozrachunki z ubezpieczającymi” ewidencjonuje się rozliczenia z ubezpieczającymi jedynie w przypadku, gdy oni sami bezpośrednio opłacają należną składkę ubezpieczeniową- nawet w przypadku, gdy ubezpieczenie zostało akwirowane przez pośrednika ubezpieczeniowego (agenta lub brokera), lecz ubezpieczający sam opłaca składkę bezpośrednio w zakładzie ubezpieczeń. W przypadku jednak, gdy ubezpieczający opłaca składkę ubezpieczeniową za pośrednictwem pośrednika ubezpieczeniowego, ewidencję rozliczeń prowadzi się na koncie: „Rozrachunki z pośrednikami”. Ewidencja szczegółowa do kont rozrachunków z tytułu składek ubezpieczeniowych powinna dodatkowo zapewniać możliwość ustalenia wartości przypisu składek ubezpieczeniowych według poszczególnych kanałów dystrybucji ubezpieczeń w danym zakładzie ubezpieczeń.

Tabela 3

Przykład rozwinięcia analitycznego konta „Rozrachunki z pośrednikami”

Konto WN

„Rozrachunki z pośrednikami”

Rozwiniecie analityczne

Rozrachunki z jednostkami powiązanymi

albo

Rozrachunki z pozostałymi jednostkami

Z przypadku, gdy pośrednik ubezpieczeniowy inkasuje składkę ubezpieczeniową od ubezpieczającego zmienia się stosunek prawny i obok bezpośredniej relacji:

Ubezpieczający- zakład ubezpieczeń

występują relacje:

ubezpieczający- pośrednik ubezpieczeniowy

oraz

pośrednik ubezpieczeniowych- zakład ubezpieczeń

W przypadku, bowiem, gdy ubezpieczający opłacił składkę ubezpieczeniową pośrednikowi ubezpieczeniowemu, to zakład ubezpieczeń może wystąpić z roszczeniem jedynie do pośrednika ubezpieczeniowego, a nie do ubezpieczającego, gdyż ten swoje zobowiązanie uregulował, a jedynie pośrednik otrzymanej kwoty nie przekazał do zakładu ubezpieczeń.

Tabela 4

Dekretacja wpływów składek ubezpieczeniowych

Konto WN

Treść operacji

Konto MA

„Kasa”

albo

„Rachunki bankowe”

Wpływy na poczet należności za składki

„Rozrachunki z ubezpieczającymi” albo

„Rozrachunki z pośrednikami”

Rozwinięcie analityczne

Kwota operacji

Rozwinięcie analityczne

Według poszczególnych kas lub punktów kasowych

Waluta ...

Kwota ...

Rozrachunki z jednostkami powiązanymi-

albo według poszczególnych rachunków bankowych

Równowartość w złotych

........

albo

Rozrachunki z pozostałymi jednostkami

Umowy z pośrednikami (w tym przypadku dotyczy tylko agentów) mogą zawierać upoważnienia dla pośredników do potrącania z zainkasowanych składek ubezpieczeniowych należnych im prowizji i kosztów poniesionych w związku z akwizycją ubezpieczeń. W takim przypadku te wszystkie operacje są księgowane na koncie „Rozrachunki z pośrednikami”. Rodzaje, jak i zakres tych potrąceń szczegółowo powinny określać umowy agencyjne.

5. Koszty akwizycji

Do kosztów akwizycji w szczególności zalicza się:

Tabela 5

Dekretacja rozliczeń z pośrednikami

Konto WN

Treść operacji

Konto MA

„Rozrachunki z ubezpieczającymi”

Przypis składki brutto

„Składki z ubezpieczeń bezpośrednich”

„Nie poniesione koszty akwizycji”

Naliczenie prowizji pośrednikowi

„Rozliczenie prowizji”

„Kasa”

albo

„Rachunki bankowe”

Wpływy na poczet należności za składki

„Rozrachunki z ubezpieczającymi” albo

„Rozrachunki z pośrednikami”

„Koszty akwizycji”

Rozliczenie nie poniesionych kosztów akwizycji

„Nie poniesione koszty akwizycji”

„Rozliczenie prowizji”

Wystawienie faktur (rachunków) za wynagrodzenia prowizyjne

„Rozrachunki z pośrednikami”

„Rozrachunki z pośrednikami” ...

Wypłata prowizji pośrednikom

„Kasa”

albo

„Rachunki bankowe”

6. Ewidencja odszkodowań i świadczeń z ubezpieczeń bezpośrednich

Koszty likwidacji szkód są jasno zdefiniowane w obowiązujących przepisach, nie ma jednak jasności, co do zasad ich ewidencji. Z definicji wynika, że są to koszty oddzielnie i zupełnie różne od kosztów stanowiących odszkodowania i świadczenia. W sprawozdawczości finansowej jednak koszty te ujmowane są łącznie.

Tabela 6

Dekretacja kosztów likwidacji szkód

Konto WN

Treść operacji

Konto MA

„Koszty likwidacji szkód i wypadków z ubezpieczeń bezpośrednich”

Poniesione koszty likwidacji szkód i wypadków

  1. „Inne rozrachunki z tytułu ubezpieczeń bezpośrednich”

  2. „Kasa” lub

  3. „Rachunki bankowe”

Rozwinięcie analityczne

Kwota operacji

Rozwinięcie analityczne

Grupa ubezpieczeń ...

Waluta ...

Kwota ...

  1. Rozrachunki z jednostkami powiązanymi- albo

Rozrachunki z pozostałymi jednostkami

Rodzaj ubezpieczenia /ryzyka

Równowartość w złotych

.......

II. Według poszczególnych kas lub punktów kasowych

III. Według poszczególnych rachunków bankowych

W przypadku koasekuracji, gdy koasekuratorem wiodącym jest inny zakład ubezpieczeń rozliczone w ciężar danego zakładu odszkodowania i świadczenia oraz inne koszty ujmuje się na kontach wykazanych poniżej.

Tabela 7

Dekretacja rozliczeń koasekuracyjnych z tytułu odszkodowań i świadczeń

Konto WN

Treść operacji

Konto MA

  1. „Odszkodowania i świadczenia wypłacone brutto z ubezpieczeń bezpośrednich”

  2. „Koszty likwidacji szkód i wypadków z ubezpieczeń bezpośrednich”

  3. „Świadczenia rentowe z ubezpieczeń bezpośrednich”

  4. „Pozostałe koszty techniczne ubezpieczeń bezpośrednich”

Rozliczone przez koasekuratora wiodącego:

„Inne rozrachunki z tytułu ubezpieczeń bezpośrednich”

  1. Świadczenia jednorazowe

  2. Koszty likwidacji szkód

  3. Świadczenia rentowe

  4. Opłata za prowadzenie rozliczeń

Rozwinięcie analityczne

  1. Rozrachunki z koasekuratorem

  2. Rozrachunki z jednostkami powiązanymi- albo

  3. Rozrachunki z pozostałymi jednostkami

Dlatego też ewidencja odszkodowań i świadczeń rozwiązywana jest w ten sposób, że:

7. Ewidencjonowanie działalności inwestycyjnej

Przychody i koszty działalności lokacyjnej ujmowane są na kontach wynikowych:

Na koncie „Przychody z lokat w nieruchomościach” ewidencjonuje się- według cen sprzedaży netto (należny podatek VAT odnosi się bezpośrednio na uznanie konta „Rozrachunki z tytułu podatku VAT”)- otrzymane czynsze najmu oraz inne opłaty związane z gospodarowaniem nieruchomościami zaliczonymi do lokat, jak również zarachowane na dzień bilansowy nie zapadłe, a przypadające za okres sprawozdawczy przychody z nieruchomościami (Wn konto aktywów transcendentalnych: „Rozliczenia międzyokresowe z tytułu zarachowanych przychodów z lokat”.

Tabela 8

Dekretacja przychodów z nieruchomości

Konto WN

Treść operacji

Konto MA

„Pozostałe rozrachunki” (konto najemcy”

Wartość sprzedaży netto

„Przychody z lokat w nieruchomościach”

„Pozostałe rozrachunki” (konto najemcy)

Należny podatek VAT

„Rozrachunki z tytułu podatku VAT”

8. Wstępne objaśnienia i ogólne zasady reasekuracji

Zawarcie umowy reasekuracyjnej poprzedzają zwykle negocjacje między reasekuratorem a cedentem, a niekiedy przetargi oraz dodatkowe wyjaśnienia i uzgodnienia, w wyniku których może być zawarta umowa o objęcie ochroną reasekuracyjną wszystkich umów ubezpieczenia wchodzących w skład określonego portfela ubezpieczeń lub jego wybranej części, względnie indywidualnych ryzyk na zasadzie odpowiedzialności reasekuratora za zdarzenia ubezpieczeniowe (szkody i wypadki) zaistniałe z umów ubezpieczenia zawartych przez cedenta:

    1. po dniu wejścia w życie umowy reasekuracyjnej,

    2. wcześniej, lecz nie wygasłych w dniu wejścia w życie umowy reasekuracyjnej.

Z tymi dwoma typami umów w zakresie reasekuracji (czynnej i biernej) związane są dwa główne rodzaje rozliczeń, a mianowicie:

Ewidencja księgowa w systemie „Run off system” jest dość prosta, gdyż rozliczenia obejmują najczęściej tylko:

Jeżeli chodzi o prowizje reasekuracyjne, to rozróżnia się prowizje stałe i skalowe. Prowizje stałe określane są w umowie w relacji do składki reasekuracyjnej w stałym procencie. Prowizje skalowe ustalane są w formie widełek (np. szkodliwość od x%- y% prowizja z%) w zależności od wyników finansowych cesji. Im niższa szkodliwość, tym wyższa prowizja i odwrotnie.

W systemie tym („run off system”) ewidencja księgowa okresowych rozliczeń może kształtować się w sposób następujący.

Tabela 9

Dekretacja rozliczeń w systemie „run off system” u cedenta w ramach reasekuracji biernej

Konto WN

Treść operacji

Konto Ma

„Udział reasekuratorów w składkach ubezpieczeniowych”

Składki przekazane reasekuratorowi

„Rozrachunki bieżące z cesjonariuszami”

„Rozrachunki bieżące z cesjonariuszami”

Prowizje reasekuracyjne naliczone na rzecz cedenta

„Otrzymane prowizje reasekuracyjne”

„Rozrachunki bieżące z cesjonariuszami”

Udział reasekuratora w wypłaconych przez cedenta odszkodowaniach i świadczeniach łącznie z kosztami likwidacji szkód

„Udział reasekuratorów w odszkodowaniach i świadczeniach wypłaconych”

„Udział reasekuratorów w regresach i odzyskach”

Udział reasekuratora w uzyskanych przez cedenta regresach, odzyskach i zwrotach odszkodowań

„Rozrachunki bieżące z cesjonariuszami”

„Pozostałe koszty techniczne reasekuracji biernej”

Odsetki naliczone od zatrzymanych reasekuratorom depozytów

„Rozrachunki bieżące z cesjonariuszami”

„Rozrachunki bieżące z cesjonariuszami”

Zatrzymane reasekuratorom depozyty

„Rozrachunki depozytowe z cesjonariuszami”

„Rozrachunki depozytowe z cesjonariuszami”

Zwolnione depozyty rozrachunkowe

„Rozrachunki bieżące z cesjonariuszami”

„Rachunki bankowe”

albo

„Inne środki pieniężne”

Przelewy gwarancyjnych depozytów finansowych na rachunek cedenta

„Rozrachunki bieżące z cesjonariuszami”

„Rozrachunki bieżące z cesjonariuszami”

Przelewy cedenta na rachunek reasekuratora

„Rachunki bankowe”

„Rachunki bankowe”

Przelewy reasekuratora na rachunek cedenta

„Rozrachunki bieżące z cesjonariuszami”

Tabela 10

Dekretacja rozliczeń w systemie „run off system” u cesjonariusza w ramach reasekuracji czynnej

Konto WN

Treść operacji

Konto Ma

„Rozrachunki bieżące z cedentami”

Składki z reasekuracji czynnej

„Składki z reasekuracji czynnej”

„Koszty prowizji reasekuracyjnych”

Prowizje reasekuracyjne naliczone na rzecz cedenta

„Rozrachunki bieżące z cedentami”

„Odszkodowania i świadczenia wypłacone z reasekuracji czynnej”

Udział reasekuratora w wypłaconych przez cedenta odszkodowaniach i świadczeniach łącznie z kosztami likwidacji szkód

„Rozrachunki bieżące z cedentami”

„Rozrachunki bieżące z cesjonariuszami”

Udział reasekuratora w uzyskanych przez cedenta regresach, odzyskach i zwrotach odszkodowań

„Odszkodowania i świadczenia wypłacone z reasekuracji czynnej”

„Rozrachunki bieżące z cesjonariuszami”

Odsetki naliczone od zatrzymanych reasekuratorom depozytów

„Pozostałe koszty techniczne reasekuracji czynnej”

„Rozrachunki depozytowe z cesjonariuszami”

Zatrzymane reasekuratorom depozyty

„Rozrachunki bieżące z cesjonariuszami”

„Rozrachunki bieżące z cesjonariuszami”

Zwolnione depozyty

„Rozrachunki depozytowe z cesjonariuszami”

„Depozyty u cedentów”

Przelewy gwarancyjnych depozytów finansowych na rachunek cedenta

„Rachunki bankowe”

„Rachunki bankowe”

Przelewy cedenta na rachunek reasekuratora

„Rozrachunki bieżące z cesjonariuszami”

„Rozrachunki bieżące z cesjonariuszami”

Przelewy reasekuratora na rachunek cedenta

„Rachunki bankowe”

Ewidencja księgowa w tym systemie („clean cut system”) obejmuje następujące tytułu rozliczeń:

Tabela 11

Dekretacja rozliczeń w systemie „clean cut system” u cedenta w ramach reasekuracji biernej

Konto WN

Treść operacji

Konto Ma

„Udział reasekuratorów w składkach ubezpieczeniowych”

Składki przekazane reasekuratorowi

„Rozrachunki bieżące z cesjonariuszami”

„Rozrachunki bieżące z cesjonariuszami”

Prowizje reasekuracyjne naliczona na rzecz cedenta

„Otrzymane prowizje reasekuracyjne”

„Rozrachunki bieżące z cesjonariuszami”

Udział reasekuratora w wypłaconych przez cedenta odszkodowaniach i świadczeniach łącznie z kosztami likwidacji szkód

„Udział reasekuratorów w odszkodowaniach i świadczeniach wypłaconych”

„Udział reasekuratorów w regresach i odzyskach”

Udział reasekuratora w uzyskanych przez cedenta regresach, odzyskach i zwrotach odszkodowań

„Rozrachunki bieżące z cesjonariuszami”

„Inne środki pieniężne”

albo

Bez ewidencji po stronie Wn, gdy depozyt pozostaje własnością reasekuratora

Depozyt finansowy otrzymany od reasekuratora

„Rozrachunki bieżące z cesjonariuszami”

albo

Ewidencja pozabilansowa jako „Otrzymane gwarancje i poręczenia”

„Rozrachunki bieżące z cesjonariuszami”

albo

Wyksięgowanie z ewidencji pozabilansowej

Depozyt finansowy, wycofany przez reasekuratora

„Rozrachunki bieżące z cesjonariuszami”

albo

Bez ewidencji po stronie Ma

„Udział reasekuratorów w składkach ubezpieczeniowych”

Wejście w portfel cedenta

„Rozrachunki bieżące z cesjonariuszami”

„Rozrachunki bieżące z cesjonariuszami”

Wyjście z portfela

„Udział reasekuratorów w składkach ubezpieczeniowych”

„Rozrachunki bieżące z cesjonariuszami”

Przelewy cedenta na rachunek reasekuratora

„Rachunki bankowe”

„Rachunki bankowe”

Przelewy reasekuratora na rachunek cedenta

„Rozrachunki bieżące z cesjonariuszami”

9. Ewidencja rozliczeń reasekuracji czynnej

Tabela 12

Dekretacja rozliczeń z tytułu reasekuracji czynnej

Konto WN

Treść operacji

Konto Ma

„Rozrachunki bieżące z cedentami”

Składki otrzymane od cedentów

„Składki z reasekuracji czynnej”

„Odszkodowania i świadczenia wypłacone z reasekuracji czynnej”

Udział w odszkodowaniach i świadczeniach wypłaconych przez cedentów

„Rozrachunki bieżące z cedentami”

„Rozrachunki bieżące z cedentami”

Udział w uzyskanych przez cedentów regresach i odzyskach

„Odszkodowania i świadczenia wypłacone z reasekuracji czynnej”

„Koszty prowizji reasekuracyjnych”

Prowizje reasekuracyjne i udziały w zyskach przypadające na rzecz cedentów

„Rozrachunki bieżące z cedentami”

„Rozrachunki depozytowe z cedentami”

Zatrzymane przez cedentów ich zobowiązania w depozycie rozrachunkowym

„Rozrachunki bieżące z cedentami”

„Rozrachunki bieżące z cedentami”

Zwolnione depozyty rozrachunkowe

„Rozrachunki depozytowe z cedentami”

„Rozrachunki bieżące z cedentami”

Otrzymane odsetki od depozytów

„Pozostałe przychody techniczne z reasekuracji czynnej”

„Depozyty u cedentów”

Depozyt finansowy przekazany cedentowi

„Rachunki bankowe” lub inne konto zespołu 1 lub 2

„Rachunki bankowe” lub inne konto zespołu 1 lub 2

Depozyt finansowy, wycofany przez reasekuratora

„Depozyty u cedentów”

„Rozrachunki bieżące z cedentami”

Wejście w portfel cedenta (clean cut system)

„Składki z reasekuracji czynnej”

„Składki z reasekuracji czynnej”

Wyjście w portfel cedenta (clean cut system)

„Rozrachunki bieżące z cedentami”

„Rozrachunki bieżące z cedentami”

Przelewy środków na rachunki cedentów

„Rachunki bankowe”

„Rachunki bankowe”

Otrzymane środki na rachunki bankowe od cedentów

„Rozrachunki bieżące z cedentami”

10. Ewidencja rozliczeń reasekuracji biernej

Tabela 13

Dekretacja rozliczeń z tytułu reasekuracji biernej

Konto WN

Treść operacji

Konto Ma

„Udział reasekuratorów w składkach ubezpieczeniowych”

Udział reasekuratorów w składkach przypisanych

„Rozrachunki bieżące z cesjonariuszami”

„Rozrachunki bieżące z cesjonariuszami”

Otrzymane od reasekuratorów prowizje i udziały w zyskach

„Otrzymane prowizje reasekuracyjne”

„Rozrachunki bieżące z cesjonariuszami”

Udział w odszkodowaniach i świadczeniach wypłaconych przez cedentów

„Udział reasekuratorów w odszkodowaniach i świadczeniach wypłaconych”

„Rozrachunki bieżące z cesjonariuszami”

Udział w kosztach likwidacji szkód poniesionych przez cedentów

„Udział reasekuratorów w kosztach likwidacji szkód i wypadków”

„Udział reasekuratorów w regresach i odzyskach”

Udział w uzyskanych przez cedentów regresach i odzyskach

„Rozrachunki bieżące z cesjonariuszami”

„Rozrachunki bieżące z cesjonariuszami”

Zatrzymane zobowiązania wobec reasekuratorów w depozycie rozrachunkowym

„Rozrachunki depozytowe z cesjonariuszami”

„Rozrachunki depozytowe z cesjonariuszami”

Zwolnione depozyty rozrachunkowe

„Rozrachunki bieżące z cesjonariuszami”

„Pozostałe koszty techniczne reasekuracji biernej”

Płacone odsetki od depozytów

„Rozrachunki bieżące z cesjonariuszami”

„Rachunki bankowe” lub inne konto zespołu 1 lub 2

Depozyt finansowy przekazany przez reasekuratora

„Rozrachunki bieżące z cesjonariuszami”

„Rozrachunki bieżące z cesjonariuszami”

Depozyt finansowy, wycofany przez reasekuratora

„Rachunki bankowe” lub inne konto zespołu 1 lub 2

„Udział reasekuratorów w składkach ubezpieczeniowych”

Wejście w portfel cedenta (clean cut system)

„Rozrachunki bieżące z cesjonariuszami”

„Rozrachunki bieżące z cesjonariuszami”

Wyjście w portfel cedenta (clean cut system)

„Udział reasekuratorów w składkach ubezpieczeniowych”

„Rozrachunki bieżące z cesjonariuszami”

Przelewy środków na rachunki reasekuratorów

„Rachunki bankowe” lub inne konto zespołu 1 lub 2

„Rachunki bankowe”

Otrzymane od reasekuratorów środki na rachunki bankowe

„Rozrachunki bieżące z cesjonariuszami”

Zadania

Zadanie1

W zakładzie ubezpieczeń „L&ubezpieczeń” miały miejsce następujące operacje gospodarcze:

1. Zbiorcze zestawienie polis ubezpieczeniowych- przypisano składki ubezpieczeniowe z różnych rodzajów ubezpieczenia 15 500

2. KP - wpłata przez ubezpieczającego „D” składki ubezpieczeniowej z tytułu ubezpieczenia OC posiadaczy pojazdów mechanicznych (I rata) 320

3. WB - wpłata składki ubezpieczeniowej przez ubezpieczającego „K” z tytułu ubezpieczenia AC (I rata) 800

4. PK - storno techniczne przypisanej składki ubezpieczeniowej z tytułu ubezpieczenia OC posiadaczy pojazdów mechanicznych w związku z odstąpieniem przez ubezpieczającego „L” od zawartej umowy ubezpieczenia 50

5. KW - zwrot wystornowanej składki ubezpieczeniowej z tytułu ubezpieczenia OC posiadaczy pojazdów mechanicznych 50

6. Rozliczenie pośrednika „A” z zawartych umów ubezpieczenia i zainkasowanych składek ubezpieczeniowych 500

7. PK - storno techniczne składek ubezpieczeniowych przypisanych na podstawie rozliczenia pośrednika „A” 40

8. KP - wpłata przez pośrednika „A” należności wynikającej z rozliczenia operacji 6 i 7 .....

9. Kopie polis ubezpieczeniowych - przypisano składki ubezpieczeniowe z tytułu ubezpieczenia budynków od ognia należne od pracowników zakładu ubezpieczeń 4 100

10. Lista płac - potrącono pierwszą ratę składek ubezpieczeniowych należnych od pracowników 1 025

Polecenie

        1. Zaksięgować podane operacje gospodarcze

        2. Przenieść salda kont wynikowych

Zadanie 2

W zakładzie ubezpieczeń „L&P miały miejsce następujące operacje gospodarcze:

1. WB - wpłata przez ubezpieczającego „A”:

a) drugiej raty składki ubezpieczeniowej z tytułu ubezpieczenia OC posiadaczy gospodarstw rolnych po terminie płatności - 200

b) odsetek za zwłokę w opłacie składki ubezpieczeniowej - 10

2. Naliczono odsetki za zwłokę w opłacie składki ubezpieczeniowej z tytułu ubezpieczenia OC posiadaczy pojazdów mechanicznych należne od ubezpieczającego „B” - 20

3. KP - wpłata odsetek za zwłokę w opłacie składki ubezpieczeniowej należnych od ubezpieczającego „B” - 20

4. WB stwierdzający wpłatę:

a) opłaty za wydanie duplikatu polisy ubezpieczeniowej przez ubezpieczającego „C” - 15

b) odsetek za zwłokę w opłacie składki ubezpieczeniowej z tytułu ubezpieczenia OC posiadaczy gospodarstw rolnych przez ubezpieczającego „D” - 25

5. KP - wpłata przez ubezpieczającego „E”:

a) drugiej raty składki ubezpieczeniowej z tytułu ubezpieczenia OC doradców podatkowych - 500

b) odsetek za zwłokę w opłacie składki ubezpieczeniowej - 30.

Polecenie:

    1. Otworzyć konta saldami początkowymi:

      • „Rozrachunki z ubezpieczającymi z tytułu składek ubezpieczeniowych” Dt - 2 000,

      • „Inne rozrachunki” Ct - 2 000.

  1. Zaksięgować podane operacje gospodarcze

  2. Przenieść salda kont wynikowych.

Zadanie 3

W zakładzie ubezpieczeń „L&P” miały miejsce następujące operacje gospodarcze:

1. Lista płac:

a) wynagrodzenia brutto - 20 000

b) zaliczka na podatek dochodowy - 2 000

c) składka na ubezpieczenie zdrowotne - 1 800

d) składka emerytalno- rentowa - 4 200

e) wynagrodzenia netto - ...

2. Rozdzielnik wynagrodzeń:

a) wynagrodzenia obciążające bezpośrednie koszty akwizycji - 20%,

b) wynagrodzenia obciążające pośrednie koszty akwizycji - 80%,

3. Naliczono składki ZUS od wynagrodzeń z operacji 1 (składka płatna przez pracodawcę) - 4 000

4. Dokonano odpisu na utworzenie Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych - 5 000:

a) odpis obciążający bezpośrednie koszty akwizycji - 20%,

b) odpis obciążający pośrednie koszty akwizycji - 80%.

5. WB - przekazano środki na rachunek Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych - 5 000

6. WB - przekazano należne pracownikom wynagrodzenia dokonując przelewów na rachunki rozliczeniowe - ....

7. WB - uregulowano zobowiązanie wobec Urzędu Skarbowego - ...

8. WB - uregulowano zobowiązanie wobec ZUS - ...

9. Faktura otrzymana od PHU „ABC” dotycząca zakupu słodyczy dla dzieci pracowników w ramach działalności socjalnej:

a) wartość netto - 2 000

b) VAT (22%) - 440

c) wartość brutto - 2 440.

10. WB - uregulowano zobowiązanie z tytułu faktury z operacji 9 - 2 440.

Polecenie:

  1. Otworzyć konta saldami początkowymi:

  • Zaksięgować podane operacje gospodarcze

  • Przenieść salda kont wynikowych.

  • Zadanie 4

    W zakładzie „L&P” miały miejsce następujące operacje gospodarcze:

    1. Zbiorcze zestawienie polis ubezpieczeniowych - przypisano składki ubezpieczeniowe z zawartych umów ubezpieczenia - 30 000

    2. WB - wpłata składek ubezpieczeniowych przez ubezpieczających z tytułu zawartych umów ubezpieczenia - 20 000

    3. WB - wypłacono odszkodowania z tytułu zawartych umów ubezpieczenia - 16 000

    4. WB - wpłata regresów - 3 000

    5. Rachunek techniczny wystawiony reasekuratorowi „A” zgodnie z zawartą umową reasekuracyjną:

    a) składka reasekuracyjna - 10 000

    b) odszkodowania - 7 000

    c) regresy - 1 000

    d) zatrzymany depozyt reasekuracyjny - 5 000

    6. WB - wpływ należności od reasekuratora „A” zgodnie ze sporządzonym w operacji 5 rachunkiem technicznym - ...

    Polecenie:

    1. Zaksięgować podane operacje gospodarcze

    2. Ustalić wynik finansowy zakładu ubezpieczeń „L&P”

    Zadanie 5

    W zakładzie ubezpieczeń „L&P” miały miejsce następujące operacje gospodarcze:

    1. Otrzymano rachunek techniczny od cedenta „A” zgodnie z zawartą umową reasekuracyjną

    a) składka reasekuracyjna - 20 000

    b) prowizja reasekuracyjna - 5 000

    c) odszkodowania - 4 000

    d) zatrzymany depozyt reasekuracyjny - 9 000

    2. Otrzymano rachunek techniczny od cedenta „B” zgodnie z zawartą umową reasekuracyjną:

    a) składka reasekuracyjna - 8 000

    b) odszkodowania - 3 000

    c) zatrzymany depozyt reasekuracyjny - 2 000

    3. Otrzymano rachunek techniczny od cedenta „A” zawierający:

    a) zwolnienie depozytu reasekuracyjnego - ...

    b) odsetki od depozytu - 2%

    4. Wpływ należności od cedenta „A” zgodnie z rachunkiem technicznym z operacji 1 i 3 - ...

    5. WB - wpływ należności od cedenta „B” zgodnie z rachunkiem technicznym z operacji 2 - ...

    Polecenie:

    1. Zaksięgować podane operacje gospodarcze

    2. Poprowadzić ewidencję analityczną do konta „Bieżące rozrachunki reasekuracyjne”

    3. Ustalić wynik finansowy.

    15



    Wyszukiwarka

    Podobne podstrony:
    Prezentacja do konwensatorium XIV, Rachunkowość, Rachunkowość bankowa i ubezpieczycieli
    Prezentacja do konwensatorium XIV, Rachunkowość, Rachunkowość bankowa i ubezpieczycieli
    Prezentacja do konwensatorium IV, Rachunkowość, Rachunkowość bankowa i ubezpieczycieli
    Prezentacja do konwensatorium IX, Rachunkowość, Rachunkowość bankowa i ubezpieczycieli
    Konwensatorium III, Rachunkowość, Rachunkowość bankowa i ubezpieczycieli
    Prezentacja do konwensatorium V, Rachunkowość, Rachunkowość bankowa i ubezpieczycieli
    Konwensatorium IV, Rachunkowość, Rachunkowość bankowa i ubezpieczycieli
    Prezentacja do konwensatorium X, Rachunkowość, Rachunkowość bankowa i ubezpieczycieli
    Prezentacja do konwensatorium IV, Rachunkowość, Rachunkowość bankowa i ubezpieczycieli
    Rachunkowość bankowa, Rachunkowość, Rachunkowość bankowa i ubezpieczycieli
    Rachunkowośc bankowa i zakładów ubezpieczeniowych, Rachunkowość, Rachunkowość bankowa i ubezpieczyci
    Rachunkowość banków i ubezpieczycieli, Rachunkowość, Rachunkowość bankowa i ubezpieczycieli
    Rozrachunki między bankowe, Rachunkowość, Rachunkowość bankowa i ubezpieczycieli
    rachunkowość bankowa - ksiegowania z zadań, Rachunkowość, Rachunkowość bankowa i ubezpieczycieli
    Agent ubezpieczeniowy, Wykłady rachunkowość bankowość
    PMikro cw, Wykłady rachunkowość bankowość
    Hipoteza o istotności parametrów strukturalnych, Wykłady rachunkowość bankowość
    pytania 67-72 +132, Wykłady rachunkowość bankowość

    więcej podobnych podstron