AnalizaFinansowaTeoriaPrakty1 R4

Rozdział IV

Wstępna analiza sytuacji majątkowej, finansowej, wyniku finansowego oraz przepływów' pieniężnych

Ocena sytuacji finansowej zazwyczaj prowadzona jest w dwóch etapach, tj. jako analiza wstępna oraz - w dalszym ciągu - jako analiza wskaźnikowa lub przyczynowa. Doświadczonym czytelnikom sprawozdawczości finansowej często wystarczy już samo zapoznanie się z nią, żeby ocenić sytuację finansową podmiotu. Stąd też można stwierdzić, że bez względu na to, jak głęboko będzie kontynuowana ocena finansowa, zawsze jest ona poprzedzona badaniem wstępnym najbardziej syntetycznego źródła informacji, jakim jest sprawozdawczość finansowa. Treścią tego rozdziału będzie więc:

•    celowość i zasady przekształcania sprawozdawczości finansowej do postaci analitycznej,

•    ocena sytuacji majątkowej w oparciu o aktywa bilansu,

•    badanie sytuacji finansowej na podstawie pasywów bilansu oraz zestawienia zmian w kapitale własnym,

•    ocena zachowania złotej zasady finansowej przy przyjęciu za podstawę poziomych powiązań w bilansie,

•    wstępna ocena księgowej wielkości wyniku finansowego,

•    pionowa i pozioma analiza przepływów pieniężnych.

4.1. Celowość i zasady przekształcania sprawozdawczości finansowej do postaci analitycznej

Przekształcenie to ma na celu likwidację pozycji zbyt analitycznych, lub też rozbudowę pozycji zbyt syntetycznych. Można również na po-

///