Finanse p stwa Wypych20 321

Opodatkowanie przedsiębiorstw

nie zaś przez obowiązujący go system podatkowy. Jeśli do ceny 700 dodałby obowiązujący go podatek od towarów wg stawki 22 % to oferowana cena sprzedaży wyniosłaby 854 (700 x 22% = 154). Jest rzeczą oczywistą, że odbiorca - konsument towaru nie zaaprobuje takiej ceny jeśli u innego sprzedawcy taki sam towar jest znacznie tańszy tzn. ma cenę 700. Nieuniknione jest więc dla detalisty II wyznaczenie ceny sprzedaży na poziomie równym 700. W cenie 700 zmieścić się zatem musi podatek od towarów i usług. Jego wielkość wyliczamy wg wzoru.

Opodatkowanie przedsiębiorstw

PTU =

700x22

122

126,23

A zatem cena netto detalisty II równa jest

(700-126,23) = 573,77

Kwota podatku odprowadzonego do Urzędu Skarbowego wyniesie 126,33 - 121 = 5,23 (podatek należny - podatek naliczony przez hurtownika). Stawia to detalistę II w sytuacji niekorzystnej w stosunku do detalisty I. W porównywalnych warunkach (podobny poziom kosztów własnych, obrotów) detalista II nie osiągnie zysku takiego jak detalista I.

To jednak nie wszystko co należy uwzględnić. W niektórych branżach wyspecjalizowanych przedsiębiorców - detalistów znaczącą pozycję zajmują obroty z przedsiębiorstwami oraz osobami fizycznymi prowadzącymi działalność gospodarczą lub z innego powodu (np. ulgi remontowe lub budowlane w podatku dochodowym od osób fizycznych) zainteresowanymi fakturą VAT. Detalista II dla tej grupy odbiorców będzie atrakcyjny i zyska przewagę nad detalistą I bowiem jako podatnik będzie mógł wystawić rachunek z wykazaną kwotą podatku od towarów i usług (faktura VAT lub rachunek uproszczony VAT). Faktycznie będzie oferował swój towar znacznie taniej.

Policzmy:

Cena sprzedaży brutto Podatek od towarów i usług	700,00 126,23
Cena netto	573,77

Dla odbiorcy, który może odliczyć sobie podatek naliczony (126,23), faktyczny koszt nabycia towaru u detalisty II wyniesie 573,77. Ominie więc zdecydowanie droższego detalistę 1, który oferuje towar w cenie 700 i wydaje rachunek, który nie daje uprawnień podatkowych.

A zatem druga przesłanka to rodzaj asortymentu, który oferuje przedsiębiorca, co w konsekwencji określa grupy odbiorców. Część tych odbiorców przedsiębiorca może utracić jeśli zdecyduje się na zwolnienie z podatku.

Kolejna przesłanka to rodzaj dostawców. Jest to już mniej prawdopodobne, aby zdecydowała ona o wyborze (opodatkować się czy zwolnić), ale nie można wykluczyć, ze w niektórych branżach detaliści będą mogli zaopatrywać się w znacznej mierze u dostawców nie opodatkowanych, co ułatwi decyzję o wyborze zwolnienia.

Kolejną przesłanką, którą koniecznie należy uwzględnić jest planowane znaczne zaangażowanie przedsiębiorcy w inwestycje. Zakupione towary inwestycyjne jakimi są maszyny, urządzenia, środki transportu itp. oraz usługi budowlane, montażowe itp. obciążone są podatkiem od towarów i usług. Można te podatki odliczyć od należnego budżetowi podatku tylko wtedy, gdy inwestor jest podatnikiem. Wybór zwolnienia pozbawia szansy na zwrot zapłaconego podatku. Inwestycja będzie bardziej kosztowna - o podatek od towarów i usług.

I wreszcie ostatnia przesłanka decyzji, to działalność osadzona w imporcie lub eksporcie. Importer, który zapłaci w takim trybie jak cło, poda-

Przedsiębiorstwo „X" (hurtownia) sprzedaje towary detalistom

Cena nabycia	=671
Cena sprzedaży	=700
Nadwyżkowa cena	=29^1 ^2)

Cena nabycia	=671
Cena sprzedaży	=700
Podatek od towarów i
usług do odprowadzenia	=5,23
Nadwyżka cenowa	=23.77

1

PTU - podatek od towarów i usług.

2

Użyto tutaj kategorii “nadwyżki cenowej” jako różnicy między ceną sprzedaży i ceną nabycia. Wobec braku danych na temat kosztów nie można określić kategorii syntetycznej części zysku. Jednakże "nadwyżka ceny” charakteryzuje zjawisko nas interesujące wystarczająco dobrze.