scanB1

zaksięgowanie tej samej operacji różnymi kwotami,

zaksięgowanie operacji dwa razy po tej samej stronie (brak korespondencji stron „Wn-Ma”).

Schemat 1.1.

Zakres ksiąg rachunkowych

DZIENNIK

Zestawienie obrotów		Zestawienie sald księgi
i sald księgi głównej		pomocniczej

Źródło: K. Winiarska, Komentarz do ustawy o rachunkowości, Dom Wydawniczy ABC, Warszawa 2002 r., s. 48.

WYKAZ SKŁADNIKÓW AKTYWÓW I PASYWÓW INWENTARZ

UDOKUMENTOWANA OPERACJA GOSPODARCZA

Zestawienie obrotów i sald wszystkich ksiąg pomocniczych sporządza się na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych. Umożliwia ono porównanie zapisów w księgach pomocniczych z zapisami na odpowiednich kontach syntetycznych. Obowiązuje przy tym zasada, że suma obrotów i sald wszystkich kont analitycznych, prowadzonych do określonego konta syntetycznego musi być identyczna z sumą obrotów i saldem tego konta⁴¹.

Inwentarz jest wykazem aktywów i pasywów zestawionych z uwzględnieniem wyników inwentaryzacji. Inwentarz sporządzają jednostki, które nie prowadziły wcześniej ksiąg rachunkowych np. „przechodząc” z podatkowej księgi przychodów i rozchodów na księgi rachunkowe albo rozpoczynając działalność gospodarczą. Wykazane w inwentarzu pozycje powinny być odpowiednikami pozycji występujących w bilansie otwarcia lub stanowić ich rozwinięcie. Jeżeli jednostka kontynuuje prowadzenie ksiąg, to rolę inwentarza spełnia w niej zestawienie obrotów i sald.⁴²

⁴¹    T. Kiziukiewicz, Rachunkowość i sprawozdawczość., s. 54.

⁴²    Ustawa o rachunkowości..., art. 13 pkt 4.

22