5a) dyskonto weksla .. Koszty finansowe ” b) suma wekslowa „Zobowiązania wekslowe ” |
5. Uregulowano zobowiązanie wekslem własnym (kwota zobowiązania) |
5. Odpisano należności przedawnione, umorzone i nieściągalne: a) nieobjęte odpisem aktualizującym b) objęte aktualizacją |
5a) „Pozostałe koszty operacyjne ” 5b) „Odpisy aktualizujące rozrachunki ” | ||
6) „Przychody finansowe ” |
6. Należne odsetki za zwlokę w zapłacie należności |
6. Spłata należności wekslem (kwota należności) |
6a) dyskonto „ Przychody finansowe” b) suma weksla „Inne ś rod ki p ieni ężn e ’ ’ | ||
1) „Rozliczenie zakupu ” ! i |
7. Faktura korygująca VAT zmniejszająca kwotę zobowiązania (reklamacje) |
7. Zarachowanie odsetek od zobowiązań dotyczących: a) działalności operacyjnej b) budowy środka trwałego |
8a) „Koszty finansowe ” b) „Środki trwałe w budowie ” | ||
8) „Roszczenia sporne ” |
3. Należności wynikające z tytułów egzekucyjnych zasądzone na rzecz podmiotu |
8. Spłata należności: a) gotówką b) przelewem c) czekiem |
Sa) „Kasa” b) „R-k bankowy ” c) „Inne środki pieniężne " | ||
9ab) „Przychody finansowe ” ! L.................................. |
9. Różnice kursowe dodatnie na dzień: a) rozliczenia należności b) bilansowy - gdy są wyższe po kompensacie z różnicami ujemnymi w ramach jednej waluty |
9. Różnice kursowe ujemne dotyczące zobowiązań; a) z tytułu budowy środków Uwalych b) działalności operacyjnej |
9a) „Środki trwałe w budowie ” b) „Koszty finansowe ” |
Konto „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami” obciąża się (Wn) przede wszystkim powstałymi należnościami z tytułu dostaw i usług w korespondencji z właściwymi kontami (Ma) ujmującymi przychody ze sprzedaży. Obciąża się je także uregulowanymi zobowiązaniami w korespondencji z kontami środków pieniężnych.
Natomiast konto to uznaje się (Ma) za powstałe zobowiązania z tytułu dostaw i usług w korespondencji z odpowiednimi kontami zespołów „Materiały i towary”, „Aktywa trwałe”, „Produkty gotowe” oraz „Koszty”. Uznaje się je także z tytułu spłaty lub zmniejszenia należności w korespondencji z kontami zespołu „Środki pieniężne i rachunki bankowe”.
Zobowiązania wekslowe
Rozrachunki z dostawcami z tytułu dostaw, robót i usług w zakresie zobowiązań, na które dłużnik wystawił weksel (własny lub trasowany) stają się zobowiązaniami wekslowymi. Są one wyodrębnione jako kategoria ewidencyjna na odrębnym koncie syntetycznym 205 „Zobowiązania wekslowe” bądź koncie analitycznym prowadzonym do konta „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami”.
Weksel własny zwany inaczej prostym lub sola jest bezwarunkowym zobowiązaniem dla wystawcy weksla do zapłacenia określonej kwoty w wyznaczonym terminie określonej osobie (wierzycielowi wekslowemu). Płaci go (wykupuje) zawsze osoba wystawiająca weksel.
Weksel trasowany (ciągniony lub trata) zawiera polecenie wystawcy weksla (trasanta) wydane innej osobie (trasatowi), aby ten bezwarunkowo zapłacił określoną kwotę w określonym miejscu i czasie osobie trzeciej (remitentowi)125.
Należy podkreślić, że rola głównego dłużnika wekslowego przechodzi na trasanta dopiero po akceptacji przez niego weksla.
Suma wekslowa jest agregatem:
125 W. Bień, Rynek papierów wartościowych, Difin, Warszawa 2004.
123