scanV4

•    zużycie paliwa,

•    zużycie materiałów biurowych, wydawnictw książkowych, czasopism itp.,

•    zużycie energii elektrycznej, wody, gazu,

•    zużycie opakowań do produkcji wyrobów gotowych oraz opakowań wysyłkowych.

Konto „Zużycie materiałów i energii” obciąża się wartością materiałów pobranych z własnych magazynów lub oddanych bezpośrednio do zużycia w momencie zakupu. Jeżeli wartość materiałów jest odpisywana w koszty w momencie zakupu, wówczas na koniec każdego kwartału na stronie Ma konta „Zużycie materiałów i energii” ujmuje się wartość zapasu materiałów ustaloną w drodze spisu z natury. Zapis księgowy Wn 310, Ma 401.

Konto analityczne 401 uznaje się wartością materiałów zwróconych do magazynu, nie zużytych, wartością użytecznych odpadów poprodukcyjnych.

Na koncie „Usługi obce” księguje się koszty usług: bankowych, transportowych, remontowych, pocztowo-telekomunikacyjnych, biurowych, poligraficznych, najmu i dzierżawy, dozoru mienia i inne usługi obce.

Nabyte usługi obce ewidencjonuje się w cenach netto (bez naliczonego VAT). Naliczony podatek VAT podlegający odliczeniu od podatku należnego księguje się na koncie 223, a podatek naliczony niepodlegający odliczeniu lub zwrotowi na koncie analitycznym „Podatki i opłaty”.

Konto analityczne „Podatki i opłaty” służy do ewidencji kosztów z tytułu:

•    podatku od nieruchomości,

•    opłat lokalnych,

•    podatku od środków transportowych,

•    podatku akcyzowego,

•    naliczonego podatku VAT. niepodlegającego odliczeniu lub zwrotowi,

•    opłat skarbowych, notarialnych i sądowych,

•    opłat za wieczyste użytkowanie gruntów,

•    opłat za gospodarcze korzystanie ze środowiska,

•    wpłat na PFRON.

Nie księguje się na tym koncie podatków i opłat o charakterze sankcyjnym, które podlegają ujęciu na koncie 761 „Pozostałe koszty operacyjne” lub w przypadku odsetek na koncie 751 „Koszty finansowe”.

Na koncie „Wynagrodzenia” ujmuje się koszty z tytułu wynagrodzeń pieniężnych i wynagrodzeń w naturze wypłacanych na podstawie umowy o pracę, umowy zlecenia, umowy o dzieło lub innych umów. Kosztami wynagrodzeń są również zasiłki chorobowe finansowane ze środków pracodawcy. Konto to obciąża się wartością brutto wynagrodzenia, tj. razem z potrąceniami dokonanymi na liście wypłat.

Nie ewidencjonuje się na tym koncie:

•    nagród, premii, tantiem wypłacanych z zysku netto,

•    wynagrodzeń związanych z działalnością inwestycyjną,

•    wynagrodzeń wypłacanych ze środków obcych jednostek.

Konto analityczne „Ubezpieczania społeczne i inne świadczenia” służy do ewidencji kosztów z tytułu wszelkiego rodzaju świadczeń na rzecz pracowników, tj.:

•    odpisy na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych,

•    składki na ubezpieczenia społeczne, Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych,

•    koszty szkolenia i doszkalania pracowników,

•    koszty związane z bezpieczeństwem i higieną pracy w tym odzież robocza i ochronna, posiłki regeneracyjno-wzmacniające,

165