scanX3

Analityka dla konta ,,Rozliczenia międzyokresowe kosztów”

640-1 ubezpieczenia rzeczowe 640-

(11) 6.000,-	1.000, - (15) (12) 1. 1.000, - (III) 1.000, - (1111)
640-3 remont
	500,- (15) 500,- (III) 500,- (1111)
Wartość odpisów miesięcznych:
ubezpieczenia rzeczowe	6.000,- / 6 = 1
prenumerata	1.200,-/3 =
czynsz	9.600,-/ 12 =
remont	6.000,-/ 12 =

.000,-

400,-

800,-

500,-

2 prenumerata_    640-3 czynsz

200,-	400,- (15) (13) 9.600,-	800,- (15)
	400,- (III)	800,- (111)
	400,- (III 1)	800,- (1111)

W celu zamknięcia konta „Rozliczenia międzyokresowe kosztów” należy sporządzić zestawienie obrotów i sald konta analitycznych

Lp.	Wyszczególnienie	Sp		Sp + Obroty		Salda końcowe
		Dt	Ct	Dt	Ct	Dt	Ct
1	ubezpieczenie rzeczowe	-	-	6.000,-	3.000,-	3.000,-	-
2	prenumerata	-	-	1.200,-	1.200,-	-	-
3	czynsz	-	-	9.600,-	2.400,-	7.200,-	-
4	remont	-	-	-	1.500,	-	1.500,-
Razem		-	-	16.800,-	8.100,-	10.200,-	1.500,-

8.6. Rozliczenia międzypodmiotowe kosztów

Poprawność rozliczenia kosztów działalności uzależniona jest nie tylko od rozliczenia kosztów w czasie, lecz także od ich rozliczenia międzypodmiotowego. Idzie w tym przypadku głównie o rozliczenie kosztów działalności pomocniczej¹⁴³.

Funkcjonowanie w ramach przedsiębiorstwa wydziałów działalności pomocniczej, w przypadku wysokiej skali ich działalności, wymagać może wprowadzenia szczególnych rozwiązań w zakresie kalkulacji technicznego kosztu wytworzenia wyrobów bądź usług. Wdrożenie tych rozwiązań wymaga wnikliwego rozpoznania struktury przedsiębiorstwa, w tym kierunków przepływu świadczeń wewnętrznych.

W praktyce, w ramach struktury przedsiębiorstwa, działać mogą komórki będące wewnętrznymi dostawcami i odbiorcami usług bądź produktów w stosunku do innych komórek wewnętrznych. Struktury te nazywane są wydziałami produkcji pomocniczej. Określenie to wynika z faktu, że wytwarzają one świadczenia (usługi bądź produkty), które są następnie konsumowane wewnętrznie, w ramach trzech funkcji (produkcyjnej, sprzedaży oraz administracji).

Niejednokrotnie spotyka się wydziały produkcji pomocniczej dostarczające jednocześnie świadczeń odbiorcom zewnętrznym (np. wydział transportu świadczący usługi przewozu materiałów dla wydziału produkcji oraz indywidualnych klientów zewnętrznych).

Przykładami produkcji pomocniczej, najczęściej spotykanych w średnich i dużych przedsiębiorstwach mogą być:

1)    wydziały transportu,

2)    wydziały mechaniczne i remontowe,

3)    kotłownie,

¹⁴³ B. Micherda, Rachunek kosztów i wyników jednostek gospodarczych świetle znowelizowanego prawa o rachunkowości. Wydawnictwo Akademii Ekonomicznej w Krakowie, Kraków 2003, s. 49.

184