konsolidacja14

Konsolidacja sprawozdań finansowych wg MSSF - kurs dla początkujących.

Przykład 1

Spółka Alfa posiada 1 000 (10%) akcji w spółce Beta, która jest notowana na giełdzie papierów wartościowych. W roku 1 Alfa kupiła te akcje po 15 zł za sztukę płacąc łącznie prowizję maklerską wynoszącą 500 zł. Na koniec roku 1 walory Beta były notowane na giełdzie po 17 zł za sztukę, natomiast na koniec roku 2 po 14 zł za sztukę. Przez cały ten okres Alfa była w posiadaniu tych akcji. Jedynym składnikiem majątku jest gotówka 20 000 oraz odpowiadający jej kapitał podstawowy. Zaprezentuj, w jaki sposób powyższe transakcje powinny zostać ujęte w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym Alfa na koniec roku 1 oraz roku 2 zakładając, iż w pierwszym wariancie udziały w Beta są zaklasyfikowane jako składnik aktywów wyceniany w wartości godziwej przez rachunek zysków i strat, a w drugim wariancie jako aktywa dostępne do sprzedaży.

Składnik aktywów wyceniany w wartości godziwej przez rachunek zysków i strat

Ponieważ spółka Alfa posiada jedynie 10% akcji w spółce Betą możemy przyjąć, iż Alfa nie jest w stanie wywierać nawet znaczącego wpływu na Beta. W takim układzie nie ma możliwości konsolidowania wyników Beta dla celów skonsolidowanego sprawozdania finansowego.

- początkowa wycena walorów Beta będzie wynosiła: 1 000 x 15 = 15 000 zł

- prowizja maklerska 500 zł to koszt finansowy okresu

- na koniec roku 1 akcje Beta są wyceniane na poziomie 17 zł, więc są warte: 1 000 x 17 = 17 000 zł, co oznacza przychód finansowy w kwocie 2 000 zł.

- sprawozdanie finansowe Alfa za rok 1 będzie obejmowało

Sprawozdanie z pozycji finansowej ( bilans)

Aktywa: Pasywa:

Środki pieniężne 4 500 Kapitał podstawowy 20 000

Akcje spółki Beta 17 000 Zysk netto za okres 1 500

Sprawozdanie z całkowitych dochodów ( obejmujące RZis)

Przychody finansowe 2 000

Koszty finansowe (500)

Zysk netto za okres 1 500