Zadania - wynik finansowy - metoda porównawcza

Zadanie 1

Przedsiębiorstwo Produkcyjne „F” (będące podatnikiem VAT- posiadające sprzedaż wyłącznie opodatkowaną stawką 23%) wytwarza masowo jednorodne produkty „K” na potrzeby odbiorców krajowych. Cena sprzedaży netto wyrobu gotowego „K” wynosi 72 zł/szt. (podatek VAT 23%), a stała cena ewidencyjna (jednostkowy planowany koszt wytworzenia) 45 zł/szt. Stan wyrobów gotowych wykazany w bilansie na dzień 31.01.2009r. wynosi 3 500. Odchylenia od cen ewidencyjnych wyrobów gotowych wykazane w „Zestawieniu obrotów i sald” sporządzonym za miesiąc styczeń były debetowe i wynosiły 500. Poniesione koszty kształtowały się następująco:

- Produkcja podstawowa 1 200,

- Koszty wydziałowe 600,

- Koszty ogólnozakładowe 400,

- Koszty sprzedaży 80,

W miesiącu lutym przyjęto z produkcji do magazynu 60 sztuk wyrobów gotowych „K” na podstawie dowodu Pw. Ponadto sprzedano i wydano z magazynu 50 sztuk wyrobów gotowych odbiorcy „B” wystawiając fakturę sprzedaży płatną przelewem w ciągu 14 dni (podatek VAT 23%).

Polecenia:

1. Otworzyć konta oraz sformułować i zaksięgować operacje gospodarcze wynikające z treści zadania,

2. Ustalić rzeczywisty koszt wytworzenia wyrobów gotowych przyjętych do magazynu w miesiącu lutym oraz odchylenia od planowanego kosztu wytworzenia - produkcja w toku na koniec miesiąca wynosiła 150 zł (dokonać księgowań),

3. Ustalić wynik finansowy netto, wiedząc że wielkości pozostałych kategorii wynikowych na koniec stycznia kształtowały się następująco:

• Rozliczenie kosztów 2 280,-

• Koszty według rodzajów 2 280,-

• Pozostałe koszty operacyjne 80,-

• Koszty finansowe 40,-

• Straty nadzwyczajne 25,-

• Pozostałe przychody operacyjne 160,-

• Przychody finansowe 85,-

• Zyski nadzwyczajne 55,-

• Podatek dochodowy (19% wyniku finansowego brutto)................

Zadanie 2

Przedsiębiorstwo Produkcyjne „L” wytwarza masowo jednorodne produkty „D”. Planowany koszt wytworzenia produktu wynosi 400 zł/szt., zaś cena sprzedaży netto 1 250 zł/szt. / stawka podatku VAT 23% /.

W przedsiębiorstwie tym salda wybranych kont na koniec grudnia, po rozliczeniu kosztów według rodzaju przedstawiały się następująco :

1. Koszty według rodzaju 17 500,- zł,

2. Rozliczenie kosztów 17 500,- zł,

3. Koszty sprzedaży 1 500,- zł,

4. Koszty ogólnozakładowe 2 500,- zł,

5. Wyroby gotowe 12 000,- zł,

6. Odchylenia od cen ewidencyjnych wyrobów gotowych Dt 1 500,- zł,

7. Pozostałe koszty operacyjne 780 zł,

8. Pozostałe przychody operacyjne 950 zł,

9. Przychody finansowe 450 zł,

10. Koszty finansowe 125 zł,

11. Zyski nadzwyczajne 65 zł,

12. Straty nadzwyczajne 25 zł,

13. Podatek dochodowy (19%) …………………..

Ponadto zaksięgowano jeszcze następujące operacje gospodarcze :

1/ Faktura VAT wystawiona dla odbiorcy „A” za sprzedaż 28 sztuk wyrobów gotowych „D” :

• wartość według cen sprzedaży netto ................

• podatek VAT należny 23% .............

• suma faktury ....................

2/ Wz - wydano wyroby „D” sprzedane odbiorcy „A” ....................

Ustalić :

Wyszczególnienie	Kwota w zł.
1/ wartość przychodów ze sprzedaży
2/ wartość rzeczywistego kosztu wytworzenia wyrobów sprzedanych
3/ wartość kosztu własnego sprzedaży
4/ wartość zysku/straty brutto ze sprzedaży
5/ wartość podatku należnego VAT
6/ zmiana stanu produktów
7/ zysk/strata brutto
8/ podatek dochodowy
9/ zysk/strata netto

Zadanie 3

W przedsiębiorstwie “M” /będącym podatnikiem VAT/ zapisy na wybranych kontach w dniu 31.12. 2009 przedstawiały się następująco:

1/ Koszty według rodzaju 50 000,

2/ Rozliczenie kosztów 50 000,

3/ Produkcja podstawowa 864,

4/ Wyroby gotowe 1 248,

5/ Odchylenia od cen ewidencyjnych wyrobów gotowych Dt 252,

6/ Przychody ze sprzedaży wyrobów gotowych 73 800,

7/ Koszt własny sprzedaży wyrobów gotowych 49 200,

8/ Podatek dochodowy 4 000,

9/ Przychody z operacji finansowych 1 150,

10/ Koszty operacji finansowych 350,

11/ Pozostałe koszty operacyjne 600,

12/ Pozostałe przychody operacyjne 750,

13/ Straty nadzwyczajne 290,

14/ Zyski nadzwyczajne 1 500,

Polecenia:

1/ Nanieść powyższe dane na konta i ustalić dwoma sposobami zmianę stanu produktów - wynik zinterpretować,

2/ Ustalić odpis wyrównawczy podatku dochodowego,

3/ Dokonać przeksięgowań formalnych związanych z ustaleniem wyniku finansowego metodą porównawczą, zinterpretować stan końcowy konta “Wynik finansowy”,

4/ Sporządzić “Rachunek zysków i strat” w wersji porównawczej.

Poz.	KONTO	Stan na dzień 1.01.2009	Stan na dzień 31.12.2009	ZMIANA
1.	Produkcja podstawowa	1 264
2.	Wyroby gotowe	248
3.	Odchylenia od cen ewidencyjnych wyrobów gotowych / Dt /	52
	RAZEM	1 564

Zadanie 4

Salda wybranych kont - po rozliczeniu kosztów zakupu - w Przedsiębiorstwie Produkcyjnym “F” będącym podatnikiem VAT na dzień 31.12. 2010r. przedstawiały się następująco:

1/ Koszty według rodzaju :

- Amortyzacja 180,

- Zużycie materiałów i energii 3 000,

- Wynagrodzenia 900,

- Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia 450,

- Usługi obce 300,

- Pozostałe koszty 170,

2/ Rozliczenie kosztów 5 000,

3/ Koszty sprzedaży 50,

4/ Produkcja podstawowa 4 500,

5/ Koszty ogólnozakładowe 450,

6/ Zyski nadzwyczajne 30,

7/ Pozostałe koszty operacyjne 50,

8/ Pozostałe przychody operacyjne 70,

9/ Koszty finansowe 25,

10/ Przychody finansowe 28,

Polecenia :

1/ Dokonać księgowań związanych z przyjęciem wyrobów gotowych do magazynu, przeniesieniem kosztu rzeczywistego wyrobów gotowych i produkcji w toku, ustaleniem odchyleń / planowany jednostkowy koszt wytworzenia wynosi 1 zł/szt., w bieżącym okresie wytworzono 3 900 szt. wyrobów gotowych oraz 200 sztuk produkcji w toku której przerób oceniono na 50% /,

2/ Dokonać księgowań związanych ze sprzedażą wyrobów gotowych i ustaleniem kosztu własnego sprzedaży / w okresie sprzedano 3 000 sztuk wyrobów gotowych, jednostkowa cena sprzedaży netto wynosi 1,5 zł/szt., podatek VAT 23% /,

3/ Ustalić wynik finansowy metodą statystyczną oraz naliczyć i zaksięgować ewentualny podatek dochodowy,

4/ Dokonać księgowań związanych z ustaleniem wyniku finansowego metodą porównawczą,

5/ Sporządzić “Rachunek zysków i strat” w wersji porównawczej.

Rachunek zysków i strat / wariant porównawczy /

Wiersz	Wyszczególnienie	Kwota za Kwota za rok rok ubiegły bieżący
A. I. II. III. B. I. II. III. IV. V. VI. VII. VIII. C. D. E. F. G. H. I. J. K. L. Ł. M.	Przychody ze sprzedaży i zrównane z nimi Przychody ze sprzedaży produktów Przychody ze sprzedaży towarów i materiałów Zmiana stanu produktów / Zwiększenie + Zmniejszenie - / Koszty działalności operacyjnej Wartość sprzedanych towarów i materiałów Zużycie materiałów i energii Usługi obce Podatki i opłaty Wynagrodzenia Świadczenia na rzecz pracowników Amortyzacja Pozostałe Zysk (strata) ze sprzedaży Pozostałe przychody operacyjne Pozostałe koszty operacyjne Zysk (strata) z działalności operacyjnej Przychody finansowe Koszty finansowe Zysk (strata) brutto z działalności gospodarczej Zyski nadzwyczajne Straty nadzwyczajne Zysk (strata) brutto Obowiązkowe zmniejszenia (zwiększenia) wyniku finansowego Zysk (strata) netto

---