BILANS WARTOŚĆ POZNAWCZA I ANALITYCZNA (99)

BILANS WARTOŚĆ POZNAWCZA I ANALITYCZNA (99)



188 Aktywa obmioi

•    220 — Rozrachunki z budżetami,

•    221 - VATnaliczony i jego rozliczenie,

•    222 — KAT należny i jego rozliczenie,

•    223 - Rozliczenie z urzędem skarbowym z tytułu VA T,

•    224 - Inne rozrachunki publicznoprawne,

•    226 - Rozrachunki z Zakładem Ubezpieczeń Społecznych (ZUS).

_    .    Konto 220 - Rozrachunki z budżetami służy do ujęcia rozliczeń

Rozrachunki    .

Z budżetami z budżetami z tytułu:

podatku dochodowego od osób fizycznych, potrąconego zaliczkowo pracownikom w listach płac,

•    podatków i opłat obciążających koszty danej jednostki gospodarczej (np. podatek od nieruchomości, opłaty skarbowe),

   podatku dochodowego od osób prawnych.

Dlatego też do konta 220 - Rozrachunki z budżetami należy prowadzić ewi-dencję analityczną w przekroju poszczególnych tytułów rozliczeń.

Powiązanie (ego konta z aktywami bilansu może wynikać tylko z nadpłat określonych podatków. Należności z tego tytułu powinny być - przed ich wykazaniem w bilansie - uzgodnione z właściwym urzędem skarbowym.

Znacznie szerszym zakresem powiązań księgowych charakteryzują się rozliczenia z urzędami skarbowymi z tytułu podatku od towarów i usług (VAT).

VAT jest specyficznym podatkiem, co wynika z jego konstrukcji, gdyż nie jest on elementem składowym ceny nabycia lub sprzedaży, lecz stanowi odrębną wielkość pobieraną w każdej fazie obrotu, przez jego doliczenie do ceny zakupu lub do ceny sprzedaży. Stąd też inaczej należy ująć w ewidencji, jako VAT:

• rozliczany, tzn. ujęty w fakturze i zapłacony przy zakupie, a więc tzw. VAT naliczony,

i pobierany na podstawie wystawionych faktur, a więc tzw. VAT należny.

W związku z tym należy w zakładowym planie kont uwzględnić funkcjonowanie następujących kont:

i i I .    • 221 -YAT naliczony ijego rozliczenie,

vat • 222 - KAT należny i jego rozliczenie,

   223 - Rozliczenie z urzędem skarbowym z tytułu YAT1.

Konto 221 - YAT naliczony i jego rozliczenie służy do ewidencji podatku naliczonego przy zakupie dóbr lub usług. Podatek ten ujmuje się po stronie debetowej powyższego konta wyłącznie na podstawie:

a) faktur VAT wystawionych przez dostawców krajowych, będących podatnikami i płatnikami VAT, oznaczonych numerem identyfikacyjnym,

. W

b) dokumentów odprawy celnej potwierdzających dopuszczenie importu dóbr jo obrotu na polskim obszarze celnym.

Ni koncie 222 VAT należny i jego rozliczenie księguje się podatek obliczony od wartości przychodów ze sprzedaży oraz od wartości innych operacji stanowiących podstawę opodatkowania (np. darowizny, przekazanie towarów na cele (jpiezentacyjne), a ponadto — rozliczenie jednostki gospodarczej z właściwym „rzędem skarbowym. Podstawę do uznania konta 222 - VAT należny i jego rozli-c:enie stanowią:

a)    faktury VAT wystawione przy sprzedaży produktów i towarów (przy jednoczesnym obciążeniu konta Rozrachunki z odbiorcami krajowymi lub Pozostałe rozrachunki,

b)    wydruki kas fiskalnych, będące dobowymi raportami fiskalnymi oraz sporządzone na ich podstawie raporty obrotu towarami w placówkach handlu detalicznego, zakładach gastronomicznych i zakładach usługowych,

c)    faktury wewnętrzne dokumentujące przekazane na potrzeby reprezentacji i reklamy produkty i towary, a także — nieodpłatne ich przekazanie na potrzeby pracowników jednostki.

Konto 223 - Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT wykorzystuje się natomiast do ustalenia księgowania zobowiązania podatkowego jednostki gospodarczej lub do ewidencji przysługującego tej jednostce zwrotu podatku za dany okres sprawozdawczy (miesiąc).

W związku z tym, po stronie Wn tego konta księguje się:

•    przysługujące jednostce gospodarczej, jako podatnikowi i płatnikowi YAT, odliczenia podatku naliczonego od podatku należnego,

•    przysługujący jednostce gospodarczej zwrot VAT z tytułu sprzedaży na eksport oraz z innych tytułów określonych przepisami,

•    odliczenie od podatku należnego ulgi z tytułu zakupu kas rejestrujących z pamięcią fiskalną przystosowanych do potrzeb VAT,

•    wpłaty podatku należnego na rachunek właściwego urzędu skarbowego.

Do omawianych wyżej kont niezbędne jest prowadzenie ewidencji analitycznej. Jej forma może być różna, jednak preferuje się jej prowadzenie w formie:

•    rejestru zakupu VAT,

•    rejestru sprzedaży VAT2.

Ewidencja ta ma zapewnić uzyskanie prawidłowych i niezbędnych danych do ustalenia kwoty rozliczeń z urzędem skarbowym na podstawie sporządzonej deklaracji podatkowej. Wykazana w aktywach bilansu należność z tytułu VAT oznacza nadwyżkę YAT naliczonego nad należnym, wykazaną w deklaracji podatkowej.

1

’’ Oczywiście można przyjąć także i inne nazwy tych kont, jednak za najlepiej oddające istotę tych rozliczeń.

2

Dane w rejestrach są ujmowane w przekroju stawek podatkowych oraz w przypadku sprzedały- z podziałem na sprzedaż opodatkowaną i wolną od podatku, a I przypadku zakupu — z podziałem na zakupy opodatkowane, nicopodatkowane lub za które nie przysługuje odliczenie podatku.


Wyszukiwarka

Podobne podstrony:
BILANS WARTOŚĆ POZNAWCZA I ANALITYCZNA (100) 190 Aktywa o brom Przedmiotem rozliczeń o charakterze p
BILANS WARTOŚĆ POZNAWCZA I ANALITYCZNA (101) 192 Aktywa obn/iowę Należy także podkreślić, że do kont
BILANS WARTOŚĆ POZNAWCZA I ANALITYCZNA (102) 194 Aktywa ohrotot Pojęcie inwestycji zostało już wcześ
BILANS WARTOŚĆ POZNAWCZA I ANALITYCZNA (103) 196 Aktywa obrotowe zentacji instrumentów finansowych (
BILANS WARTOŚĆ POZNAWCZA I ANALITYCZNA (20) 34 Aktywa trwale a podstawowym elementem różniącym od ro
BILANS WARTOŚĆ POZNAWCZA I ANALITYCZNA (22) 38 Aktywa trwałe Tak ustaloną dodatnią wartość firmy wyk
BILANS WARTOŚĆ POZNAWCZA I ANALITYCZNA (24) 42 Aktywa trwałe odpisu Kwotę odpisu umorzeniowego ustał
BILANS WARTOŚĆ POZNAWCZA I ANALITYCZNA (25) 44 Aktywa trwale Rozbieżności dotyczą również kosztów pr
BILANS WARTOŚĆ POZNAWCZA I ANALITYCZNA (26) 46 Aktywa trwałe o komercjalizacji przedsiębiorstw państ
BILANS WARTOŚĆ POZNAWCZA I ANALITYCZNA (29) 52 Aktywa trwale Ze względu na podkreślone powiązanie wy
BILANS WARTOŚĆ POZNAWCZA I ANALITYCZNA (30) 54 Aktywa trwałe lub ręcznej), a konto analityczne będzi
BILANS WARTOŚĆ POZNAWCZA I ANALITYCZNA (32) 56 Aktywa trwałe że:Należy przy tym podkreślić, zbiór in
BILANS WARTOŚĆ POZNAWCZA I ANALITYCZNA (37) 66 Aktywa trwałe gowcgo ujęcia i wyceny inwentarza żyweg
BILANS WARTOŚĆ POZNAWCZA I ANALITYCZNA (38) 68 Aktywa trwale powinna być przeprowadzana częściej niż
BILANS WARTOŚĆ POZNAWCZA I ANALITYCZNA (39) 70 Aktywa trwałe umarzane i amortyzowane przez okres wyn
BILANS WARTOŚĆ POZNAWCZA I ANALITYCZNA (40) 72 Aktywa trwale Różnice odnoszące się do ustalania rocz
BILANS WARTOŚĆ POZNAWCZA I ANALITYCZNA (46) 84 Aktywa lrwaie Ulepszenia można dokonać zarówno w obie
BILANS WARTOŚĆ POZNAWCZA I ANALITYCZNA (47) 86    Aktywa trwał? 080-5 - Koszty pośr
BILANS WARTOŚĆ POZNAWCZA I ANALITYCZNA (52) 96 Aktywa fr»w. •    prawo do wymiany ins

więcej podobnych podstron