DSC00167 (18)

VI.    Udzielone/Zwrócone pożyczki

Pozycja ta służy do wykazania odrębnie wpływów z tytułu zwrotu i wydatków, spowodowanych udzieleniem przez podmiot pożyczek długoterminowych (pożyczki krótkoterminowe są wykazywane, jako należności).

Na uwagę zasługuje fakt, że w pozycji tej ujmowane są pożyczki, jako lokata kapitałowa, a więc bez różnic kursowych lub odsetek od pożyczek (w kwocie pożyczki udzielonej lub zwróconej, analogicznie jak w pozycji „Kredyty otrzymane/spłacone”).

VII.    Otrzymane/Zwrócone dywidendy

Jest to pozycja, w której należy wykazać dywidendy otrzymane - ze znakiem „+” i zwrócone - ze znakiem jako efekt pieniężny (wpływ lub wydatek zwrotu dywidendy) udziału jednostki w obcych podmiotach (dywidendy dla podmiotu, jako akcjonariusza oraz zyski z tytułu posia-dania udziałów lub jednostek uczestnictwa). Jest to zapis będący konsekwencją korekty - czyli oczyszczenia wyniku finansowego w pozycji A.H.3., gdzie wyeliminowano z działalności operacyjnej dywidendy otrzymane - jako efekt działalności inwestycyjnej (wykazujemy tu dywidendy brutto, czyli takie, jakie pojawiają się w rachunku zysków i strat).

VIII.    Otrzymane/Zwrócone odsetki

W tej pozycji wykazuje się wpływy z tytułu odsetek otrzymanych przez podmiot i wydatki poniesione z tytułu zwrotu odsetek. Mamy tu do czynienia z odsetkami od udzielonych pożyczek lub odsetkami od lokat pieniężnych. Sugeruje się, aby do działalności inwestycyjnej przenosić wyłącznie odsetki od lokat pieniężnych, dokonywanych wyłącznie na okres dłuższy, niż 3 miesiące.

IX.    Pozostałe pozycje

Jest to pozycja wykorzystywana do wykazania wszystkich wpływów ze znakiem „+” i wydatków ze znakiem (przypominamy: nie kosztów i przychodów! - bo wskazywało to na ujęcie memoriałowe), które dotyczą działalności inwestycyjnej, a nie zostały ujęte w pozycjach B.I -B.VIII sprawozdania.

Przykładem takich pozycji mogą być:

a)    zaliczki na poczet wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych składników majątku (wpłata ze znakiem rozliczenie lub zwrot - ze znakiem

b)    zrealizowane różnice kursowe („+” lub

ej wydatki związane z likwidacją składników działalności inwestycyjnej.

X. Środki pieniężne netto z działalności inwestycyjnej

Pozycja ta jest sumą pozycji I-IX Grupy B i stanowi różnicę między opływami i wydatkami dotyczącymi działalności inwestycyjnej. Pokazu-j_e strukturę i rozmiary przepływów pieniężnych z tego rodzaju działalności oraz wykazuje:

I wartość wydatków inwestycyjnych, których nie można było sfinansować wpływami z tejże działalności (wartość ujemna), lub odwrotnie | wartość nadwyżki wpływów inwestycyjnych pozostałych po sfinansowaniu wydatków z tej działalności (wartość dodatnia, chociaż taka sytuacja ma miejsce zdecydowanie rzadziej).

Grupa C

Przepływy pieniężne z działalności finansowej

W tej grupie wykazuje się wpływy z tytułu pozyskania oraz wydatki spowodowane utratą własnych lub obcych źródeł finansowania.

Wykazuje się tu również wszelkie „obciążenia” pieniężne, ponoszone w związku z pozyskiwaniem wyżej wymienionych źródeł (zapłata odsetek od kredytów i pożyczek, wypłata dywidendy właścicielom, powiększenie spłat z tytułu różnic kursowych itp.).

I.    Zaciągnięcie/Spłata długoterminowych kredytów bankowych

II.    Zaciągnięcie/Spłata długoterminowych pożyczek, emisja/wykup obligacji lub innych papierów wartościowych

III.    Zaciągnięcie/Spłata krótkoterminowych kredytów bankowych

IV.    Zaciągnięcie/Spłata krótkoterminowych pożyczek, emisja/wykup obligacji lub innych papierów wartościowych

Z uwagi na jednorodność charakteru pozycji I-IV opisano je łącznie, f Pozycje te wiążą się z wykazywaniem wpływów z tytułu pozyskania kapitału obcego (ze znakiem „+”) i wydatków związanych z wykupem I lab spłatą - a więc ze zwrotem kapitału pożyczonego.