5987092366

II. Bilans analityczny

Ogólnie się przyjmuje, że podstawą do przeprowadzania analizy finansowej są sprawozdania finansowe wg wzorów urzędowych.

Ale czy to jest na pewno najlepsze z możliwych rozwiązań?

Czy wszystkie zawarte w nich informacje wykorzystujemy w analizie?

Czy te informacje nie są zbyt szczegółowe?

Czy na ich bazie jest możliwe całościowe spojrzenie na sytuację finansową przedsiębiorstwa? Czy pozwalają nam od razu dostrzec kluczowe zależności i zmiany?

Można tu oczywiście dyskutować, ale dlaczego nie ułatwić sobie życia?

Dlaczego nie przekształcić tych sprawozdań do formy umożliwiającej łatwiejszą ocenę, szybszą identyfikację problemów i sprawniejsze przeprowadzenie analizy?

No właśnie. Możemy to uzyskać przekształcając standardowe sprawozdania finansowe na formę analityczną. Otrzymamy w ten sposób analityczny bilans i analityczny rachunek zysków i strat.

Analityczny bilans

Przekształcenie bilansu syntetycznego w bilans analityczny polega na wyodrębnieniu głównych grup i pominięciu pozycji nieistotnych. W efekcie w ramach aktywów uzyskujemy podział na aktywa trwałe (aktywa stałe) i aktywa obrotowe (aktywa bieżące), a w ramach pasywów na kapitały własne (kapitał stały) i kapitały obce (zobowiązania bieżące).

Ale to oczywiście nie wszystko. Dodatkowo musimy dokonać pewnych przesunięć, które spowodują zmiany wartości w głównych grupach bilansu.

Nie ma tutaj co wyważać otwartych drzwi i tworzyć coś, co już zostało stworzone, więc oprę się tutaj na gotowcu. Analityczną formę bilansu bardzo dobrze wg mnie przedstawili Maria Sierpińska i Tomasz Jachna, więc skorzystamy z tego wzoru.