2904

-    aktywa finansowe, które zostały nabyte lub powstały w celu generowania zysków na skutek krótkoterminowych wahań cen lub marży maklerskiej;

-    instrumenty pochodne o dodatniej wartości godziwej, które nie spełniają wymogów stawianych instrumentom zabezpieczającym.

Nie możliwe jest przekwalifikowanie aktywów wcześniej zaliczonych jako przeznaczonych do obrotu do żadnej innej kategorii, natomiast możliwe jest dokonywanie przeklasyfikowania z innych kategorii aktywów finansowych jeśli jednostka może udowodnić, że spółka wykorzystała te aktywa w celu realizacji zysków krótkoterminowych

>    Inwestycje utrzymywane do terminu zapadalności to:

-    aktywa finansowe o określonych lub możliwych do określenia płatnościach lub ustalonym terminie zapadalności, które jednostka gospodarcza zamierza i jest w stanie utrzymać w posiadaniu do upływu terminu zapadalności (z wyjątkiem pożyczek udzielonych przez jednostkę gospodarczą i wierzytelności własnych jednostki).

Do grupy inwestycji utrzymywanych do terminu zapadalności można zaliczyć:

-    dłużne instrumenty finansowe zakupione na rynku wtórnym;

-    zakupione kredyty i wierzytelności.

Nie można do tej grupy zaliczyć:

-    nabytych akcji ( nie maja określonego terminu zapadalności)

-    opcji na akcje, warrantów, praw poboru (niemożliwa do przewidzenia kwota, jaka otrzyma posiadacz). r Kredyty udzielone przez jednostkę gospodarczą i wierzytelności własne jednostki to:

-    aktywa finansowe wytworzone przez jednostkę gospodarczą poprzez dostarczanie pieniędzy, towarów lub realizację usług na rzecz dłużnika (z wyjątkiem takich pożyczek i wierzytelności, których udzielono z zamiarem ich niezwłocznej lub szybkiej sprzedaży zaliczanych do pozycji „przeznaczonych do obrotu";

-    lokaty złożone w innych instytucjach finansowych lub dłużne instrumenty finansowe jeśli zostały nabyte na rynku pierwotnym (a wiec gdy środki zostały przekazane bezpośrednio do emitenta lub agenta).

>    Aktywa finansowe dostępne do sprzedaży to:

-    pozostałe aktywa finansowe, w szczególności znajdują się tutaj: akcje lub udziały w innych podmiotach których jednostka nie nabyła w celu realizacji krótkoterminowych zysków spekulacyjnych

6.    Zobowiązania finansowe

/obowiązanie finansowe jest umownym zobowiązaniem do:

-    przekazania środków pieniężnych lub innych aktywów finansowych innej jednostce gospodarczej (np. otrzymane kredyty, pożyczki, zobowiązania handlowe)lub

-    wymiany instrumentów finansowych z inną jednostką gospodarczą na potencjalnie niekorzystnych warunkach (np. instrumenty pochodne).

Typowe zobowiązania finansowe obejmują:

-    zobowiązania z tytułu dostaw i usług (gdy kontrakt rozliczony jest pieniężnie bez fizycznej dostawy);

-    pożyczki/ kredyty do spłacenia;

-    odsetki naliczone do zapłacenia;

-    wyemitowane dłużne papiery wartościowe;

-    instrumenty pochodne o ujemnej wartości godziwej na dzień wyceny

7.    Instrumenty kapitałow e

Instrumenty kapitałów e - to kontrakty, z których wynika:

-    prawo do majątku jednostki pozostałego po zaspokojeniu lub zabezpieczeniu wszystkich wierzycieli, a także

-    zobowiązanie się jednostki do wyemitowania lub dostarczenia własnych instrumentów kapitałowych, a w szczególności udziały, opcje na akcje własne lub warranty.

Instrumenty kapitałowe obejmują:

-    akcje zwykłe emitenta;

-    prawo poboru;

-    warranty;

2