95060

b) lokalne - jednostka samorządu terytorialnego(w gestii samorządu jest ustalenie konkretnych stawek i ich ściąganie, podatki nie idą do Skarbu Państwa)

4) Kryterium sposobu opodatkowania dochodów pochodzących z różnych źródeł:

a)    globalne(wszystko trzeba dodać do siebie- całość swoich dochodów i łącznie rozliczyć) -> skomplikowany, można odliczyć ulgi od dochodu, pracodawca za każdym razem potrąca zaliczkę na podatek(potem rozliczenie na koniec roku), wymaga sprawnego systemu fiskalnego państwa, możliwość zastosowanie stopy progresywnej(im więcej zarabiamy, tym więcej płacimy) lub liniową(opodatkowany łączny dochód)

b)    cedularne(np. dochodowy od wygranych i nagród, zryczałtowany podatek dochodowy w formie ryczałtu od dochodów ewidencjonowanych); dochody nie są dodawane, rozliczane indywidualnie -> nie ma ulg, nie ma zaliczkifrozliczamy się jak jest dochód), możliwe zróżnicowane stopy procentowe w zależności od rodzaju dochodu)

Zajady_ob£Mą.d^^^

1) . Terytorialności( zasada ograniczonego obowiązku podatkowego(źródła); stosowana zazwyczaj wobec obywateli(rezydentów) zagranicznych -> państwa nakładają podatki na dochody uzyskiwane na terytorium tego państwa, poza państwem- nieważne, zazwyczaj stosowany wobec obywateli)

2) . Kraju - siedziby lub miejsca zamieszkania(zasada nieograniczonego obowiązku podatkowego (rezydencji); stosowana zazwyczaj wobec własnych obywateli(rezydentów). -> stosowany wobec własnych obywateli (rezydentów)- obciążenia podatkowe całego dochodu (na miejscu i za granicą)

Międzynarodowe podwójne opodatkowanie wynika z nakładania się na siebie obu tych zasad. Podwójne opodatkowanie nie zawsze musi mieć charakter międzynarodowy.

Charakter MgdŁyuaiodowę&o. pQdvyójiie&Q. gpodalkowamai

1) . Ekonomiczny(opodatkowanie dwa razy tego samego dochodu na poziomie dwóch różnych podatników(np. opodatkowanie tych samych zysków najpierw na poziomie spółki podatkiem dochodowym od osób prawnych, a następnie na poziomie akcjonariusza podatkiem dochodowym) -> kiedy podatek musi zostać zapłacony za ten sam majątek, nieruchomość, ale przez 2 osoby, do których należy)

2) . Prawny(opodatkowanie tego samego dochodu dwa razy na poziomie tego samego podatnika(np. akcjonariusz podlega najpierw podatkowi pobieranemu u źródła dochodu, a następnie podatkowi dochodowemu pobieranemu przez różne kraje od tych samych zysków) -> podatek odprowadza 1 osoba w 2 państwach. Korzystny dla państwa, gospodarka ma dodatkowy dochód, ale dla osób fizycznych niekoniecznie- dodatkowe obciążenie)

Sposoby zapobiegania podwójnemu opodatkowaniu:

•    Jednostronnej częściowe lub pełne) zrzeczenie się praw do ściągania podatku(bez

wzajemności)

•    Podpisanie umowy dwustronnej w sprawie unikania podwójnego opodatkowania(między dwoma państwami najczęściej. Państwa umawiają się na konkretne rozwiązania, oparta na konwencji modelowej, opracowana przez OECD)

•    Zawarcie umowy wielostronnej w sprawie unikania podwójnego opodatkowania(rzadko, głównie dotyczy ugrupowań integracyjnych i wspólnego rynku (nie ma w UE!)

Dwustronne porozumienia z udziałem Polski (przykłady)