plik


ÿþOBRÓT PIENI{NY 1. Charakterystyka obrotu pieni|nego Dla przedsibiorców [rodki pieni|ne i inne aktywa pieni|ne s bardzo wa|nym elementem aktywów obrotowych. Wystpuj one w postaci: - krajowych [rodków pBatniczych tj. pienidzy w walucie krajowej oraz peBnicych funkcj pBatnicz czeków, weksli, akredytywy, przekazów i innych dokumentów bankowych i finansowych pBatnych w walucie polskiej - walut obcych  s to pienidze nie bdce w kraju krajowym [rodkiem pBatniczym oraz midzynarodowe jednostki w walutach obcych - dewiz  to peBnice funkcje pBatnicz weksle, czeki, akredytywy, przekazy i inne dokumenty bankowe i finansowe pBatne w walutach obcych, - innych aktywów finansowych  tj. naliczonych odsetek od aktywów finansowych, je|eli aktywa te s pBatne w cigu 3 miesicy od dnia otrzymania, wystawienia lub nabycia, zaBo|enia lokaty. Przychody i rozchody [rodków pieni|nych w jednostkach okre[la si mianem obrotu pieni|nego. Obrót pieni|ny mo|e przybierad form obrotu: gotówkowego bezgotówkowego Obrót gotówkowy polega na przyjmowaniu i wypBacaniu gotówki z kasy. W praktyce powinien byd ograniczony do minimum. Ze wzgldu na niebezpieczeostwo zniszczenia lub kradzie|y [rodków pieni|nych w kasie powinna byd przechowywana tylko niewielka ich warto[d, tzw. pogotowie kasowe, którego wysoko[d powinna byd uregulowana przez kierownika jednostki na pi[mie w specjalnym zarzdzeniu regulujcym zasady gospodarowania [rodkami pieni|nymi. Przy okre[leniu górnej granicy warto[ci pieni|nych w kasie nale|y wzid pod uwag rozmiary obrotu gotówkowego oraz sposób zabezpieczenia samej kasy przed wBamaniem. Obrót bezgotówkowy polega na regulowaniu rozrachunków pomidzy przedsibiorcami za po[rednictwem banku. Okre[lone kwoty pBatno[ci s przez bank dopisywane lub odpisywane na rachunkach bankowych jednostek za pomoc tzw. pienidza bankowego. W obrocie gospodarczym rozliczenia pieni|ne z tytuBu dostaw, robót i usBug pomidzy ró|nymi kontrahentami dokonywane s w formie: a) rozliczeo gotówkowych b) rozliczeo bezgotówkowych Forma rozliczeo zale|y od zawartych umów midzy jednostkami gospodarczymi a tak|e od ograniczeo wynikajcych z obowizujcych przepisów prawnych. Stosowanie rozliczeo gotówkowych jest ograniczone przepisami ustawy z dnia 2 lipca 2004r., O swobodzie dziaBalno[ci gospodarczej (Dz.U.Nr 173/204r.), w której zobowizano przedsibiorców (prowadzcych dodatkow ksi|k przychodów i rozchodów oraz peBna ewidencj) do dokonywania lub przyjmowania pBatno[ci za po[rednictwem rachunku bankowego przedsibiorcy w ka|dym przypadku, gdy stron transakcji, z której wynika pBatno[d, jest inny przedsibiorca oraz gdy jednorazowa warto[d transakcji, bez wzgldu na liczb wynikajcych z niej pBatno[ci przekracza równowarto[d 15 000 EURO przeliczonych na zBote polskie wedBug [redniego kursu walut obcych ogBaszanego przez NBP ostatniego dnia miesica poprzedzajcego miesic, w którym dokonano transakcji. 1 W rozliczeniach gotówkowych pienidz wystpuje w swej realnej postaci. Rozliczenia te dokonywane s za pomoc jednej z nastpujcych form: - czeku gotówkowego - wpBaty gotówki na rachunek wierzyciela przekazem pocztowym lub bankowym dowodem wpBaty gotówkowej - karty pBatniczej (bankomatowej). Czek gotówkowy stanowi pisemne polecenie wydane bankowi przez wystawc czeku wypBaty okre[lonej kwoty pieni|nej: - okazicielowi czeku(w przypadku czeku na okaziciela) lub - osobie wskazanej na czeku (w przypadku czeku imiennego). WypBata nastpuje w gotówce ze [rodków pieni|nych wystawcy czeku. Czek mo|e byd realizowany bezpo[rednio w banku wystawcy lub w innym banku. Warunkiem dokonania wypBaty w innym banku jest istnienie umowy midzy bankami dotyczcej realizacji czeków. Bankowy dowód wpBaty gotówkowej sBu|y do: - odprowadzenia przez jednostk nadmiaru gotówki w kasie na rachunek bankowy, - gotówkowej spBaty zobowizao wobec kontrahentów. W celu gotówkowej wpBaty stosowany jest uniwersalny druk bankowy, wykorzystywany równie| do poleceo przelewów. W zale|no[ci do rodzaju pBatno[ci nale|y skre[lid na druku niepotrzebny znacznik. W przypadku przekazu pocztowego, który speBnia podobn funkcj jak bankowy gotówkowy dowód wpBaty, wpBaty dokonywane s za po[rednictwem poczty. Rozró|niamy dwa rodzaje przekazów pocztowych: - dotyczce wpBaty gotówkowej na rachunek bankowy wierzyciela, - dotyczce wpBaty gotówkowej na adres wierzyciela. Karty pBatnicze stosowane w rozliczeniach pieni|nych gotówkowych i bezgotówkowych umo|liwiaj; - wypBat gotówki w bankach i bankomatach, - bezpieczne i szybkie dokonywanie pBatno[ci za towary i usBugi, - korzystanie z zadBu|enia przyznanego przez bank w ramach kredytu w rachunku bie|cym. 2. Dokumentacja obrotu gotówkowego Obrót gotówkowy powinien byd udokumentowano nastpujcymi dowodami kasowymi: 1. wpBaty gotówkowe - przychodow asygnat KP (kasa przyjmie), 2. wypBaty gotówkowe  pierwotnymi (zródBowymi dokumentami), tj.; a) obcymi, np. faktura bdz rachunek dokumentujcy zakup, rachunek od umów zlecenie, o dzieBo; b) wBasnymi, np. wniosek o zaliczk, rozliczenie zaliczki, rozliczenie delegacji sBu|bowej, lista pBac, lista wypBat zasiBków, tylko w nielicznych przypadkach zastpcz asygnat KW (kasa wypBaci) po wcze[niejszym zaakceptowaniu przez gBównego ksigowego lub osob do tego przez niego upowa|nion. Gotówka w kasie jest powierzana kasjerowi, który przed jej przyjciem lub wypBat z kasy ma obowizek sprawdzid czy dowody ksigowe s podpisane przez osoby do tego upowa|nione oraz czy s sprawdzone pod wzgldem merytorycznym i formalno-rachunkowym, nie dotyczy to asygnat KP wystawianych przez niego samego. Kasjer ma równie| obowizek sporzdzenia raportu kasowego na podstawie wszystkich dowodów kasowych dotyczcych przychodu i rozchodu gotówki, w którym zapisy powinny byd dokonywane 2 chronologicznie. Je|eli liczba operacji kasowych jest niewielka raporty kasowe mo|na sporzdzad okresowo ( raz na 5 dni, tygodniowo, dekadowo, miesicznie) lub w razie konieczno[ci codziennie, najlepiej w dwóch egzemplarzach, z których kopia pozostaje w bloku raportów, natomiast oryginaB wraz z podpitymi pod nim dokumentami przekazywany jest do gBównego ksigowego. Funkcje, jakie speBnia raport kasowy: 1. jest zestawieniem wpBat i wypBat gotówkowych, a zarazem speBnia funkcj szczegóBowej ewidencji do konta ,,Kasa 2. pozwala ustalid stan gotówki w kasie na dzieo jego sporzdzenia, 3. stanowi podstaw do zbiorczych ksigowao obrotów kasowych na koncie ,,Kasa . Dowód KP (asygnata przychodowa)- powinien byd: a) wystawiony przez kasjera w co najmniej dwóch egzemplarzach, z których: - oryginaB podpina si do raportu kasowego, - pierwsza kopia jest dla wspóBpracujcego, jako potwierdzenie dokonanej wpBaty, - druga kopia pozostaje w bloczku asygnat; b) podpisany przez kasjera w pozycji: - wystawiB, - kwot powy|sz otrzymaBem a nastpnie przekazany do zatwierdzenia gBównemu ksigowemu. Dowód KW  wystawia gBówny ksigowy lub upowa|niony do tego pracownik w przypadku: - gdy brak dokumentu zródBowego, np. faktury VAT, listy pBac itp., - wypBaty wynagrodzeo z tytuBu umowy o prac niepojtej w terminie, - wypBaty dotyczcej rozliczenia zaliczki (niekoniecznie) W celu rozliczenia pracowników z udzielanych im zaliczek na zakup maBych ilo[ci materiaBów lub usBug wykorzystuje si nastpujce dowody: Wniosek o zaliczk - wypeBniany jest w jednym egzemplarzu, na jego podstawie dokonywane s wypBaty zaliczek, np. na zakup materiaBów. Na wniosku powinien byd podany termin, do którego zaliczka ma byd rozliczana. Termin ten nie powinien byd dBu|szy ni| 7 dni po dokonaniu zakupu i dostarczenia Fa VAT lub rachunku przez pracownika. Rozliczenie zaliczki  sBu|y do rozliczenia pracownika z pobranej zaliczki. WypeBnia si go w jednym egzemplarzu. Podobnie jak wniosek o zaliczk wypeBnione rozliczenie powinno byd sprawdzone pod wzgldem merytorycznym i formalno  rachunkowym przez gBównego ksigowego, a nastpnie zatwierdzonym przez kierownika jednostki lub osob przez niego upowa|nion. 3. Ewidencja obrotu gotówkowego. Do ewidencji wpBat i wypBat gotówkowych z kasy sBu|y konto bilansowe  Kasa , które mo|e wykazywad saldo Dt oznaczajce stan gotówki w kasie. Podstaw zapisów ksigowych na tym koncie stanowi Raport kasowy lub Polecenie ksigowania sporzdzone na podstawie raportu kasowego. Saldo konta  Kasa powinno byd równe obliczonemu saldu w raporcie kasowym. 4. Dokumentacja rozliczeo bezgotówkowych Rozró|nia si nastpujce formy rozliczeo bezgotówkowych: - polecenie przelewu - czek rozrachunkowy - polecenie zapBaty - akredytywa - rozliczenia planowe 3 - rozliczenia saldami - weksel - karty pBatnicze (bankomatowe) Polecenie przelewu polega na zleceniu bankowi przez dBu|nika dokonania przelewu [rodków pieni|nych z jego rachunku bie|cego na rachunek bie|cy wierzyciela. Gdy w danym dniu sporzdzono co najmniej trzy polecenia przelewu, dokumentem usprawniajcym dokonanie przelewów jest tzw.  Zbiorcze polecenie przelewu , wystawione w dwóch egzemplarzach. Rozliczenie za pomoc czeku rozrachunkowego polega na wydaniu bankowi przez wystawc czeku dyspozycji dokonania przelewu okre[lonej kwoty z jego rachunku na rachunek wierzyciela. DBu|nik (wystawca czeku) wrcza czek swemu wierzycielowi, który w celu jego realizacji skBada go w swoim banku. Bank wierzyciela po przyjciu czeku potwierdza do realizacji, wypeBnia list inkasow. Po podpisaniu listy przez dwie upowa|nione do tego osoby czek wraz z list inkasow poczt kuriersk wysyBany jest do banku dBu|nika. Przypadku zgody na realizacj czeku przez bank dBu|nika nastpuje przelanie [rodków pieni|nych. W celu potwierdzenia czeku wystawca musi wypeBnid polecenie przelewu , bdce podstaw do rezerwacji na jego rachunku odpowiednich [rodków pieni|nych na pokrycie czeku. Bardzo rzadko rozliczenia dokonywane s za pomoc czeku rozrachunkowego niepotwierdzonego. Czek niepotwierdzony mo|e byd wystawiony tylko do warto[ci 1000,-. Czek ten to tzw. czek do skupu (klient w dniu przekazania czeku do banku mo|e otrzymad gotówk, przy czeku potwierdzonym dopiero po 3-ch, 4-ch dniach). Polecenie zapBaty jest odwrotn form bezgotówkowej zapBaty ni| polecenie przelewu, stanowi udzielon bankowi dyspozycj wierzyciela obci|enia okre[lon kwot rachunku bankowego dBu|nika i uznania t kwot rachunku wierzyciela. Inicjatorem rozliczeo w formie polecenia zapBaty jest wierzyciel, który cz[ciowo wypeBnione przez siebie 2 egzemplarze upowa|nieni, dBu|nik w celu jego wypeBnia w pozycjach dotyczcych dBu|nika. Jeden egzemplarz wypeBnionego i podpisanego upowa|nienia dBu|nik skBada w swoim banku, który wyraziB zgod na przeprowadzenie tej formy zaliczki, a drugi musi dostarczyd wierzycielowi. Jest to wygodna forma rozliczenia, umo|liwiajca terminow realizacj zobowizania bez konieczno[ci udawania si do banku lub na poczt. Poleceniem zapBaty mo|na spBacad zobowizania dotyczce: - regularnych pBatno[ci z tytuBu opBat za energi, gaz, usBug telekomunikacyjne, czynsz, prenumeraty, spBata kredytów itp., - cyklicznych dostaw towarów lub [wiadczonych usBug. Akredytywa - jest form rozliczeo, któr stosuje si w stosunku do dBu|ników, do których wykonawca usBugi lub dostawca nie ma zaufania co do spBaty nale|no[ci, gdy wierzyciele uzale|niaj speBnienie [wiadczenia ( np. dostaw materiaBów ) wobec dBu|nika od uprzednio otwartego prze bank specjalnego rachunku akredytywy. Rachunek ten jest otwierany na wniosek dBu|nika, na podstawie, którego bank przelewa [rodki pieni|ne rachunku bie|cego dBu|nika na rachunek akredytywy, zapewniaj pBatno[d okre[lonemu kontrahentowi zaraz po realizacji zamówienia. Wierzyciel niezwBocznie po wykonaniu dostawy skBada w banku dokumenty potwierdzajce jej wykonanie. Na tej podstawie bank realizuje zobowizania dBu|nika z rachunku akredytywy. Rozliczenie planowe- polega na regulowaniu pBatno[ci poleceniem przelewu w okresach i kwotach okre[lonych w umowie pomidzy stronami, niezale|nie od warto[ci wykonanych [wiadczeo w danym okresie. Rozliczenie powstaBych ró|nic nastpuje w okre[lonym w umowie terminie najcz[ciej pod koniec miesica. Rozliczenie saldami - stosuj przedsibiorstwa, które wzajemnie [wiadcz sobie okre[lone usBugi (tzn. ka|da ze stron umowy wystpuje raz jako dostawca, a w innej transakcji jako nabywca ), a ich czstotliwo[d jest bardzo wysoka, np. przy wzajemnych dostawach wgla do elektrowni i odwrotnie prd przez elektrowni do kopalni. Strony ustalaj w umowie terminy rozliczeo, zgodnie z którymi reguluj swoje pBatno[ci, dokonujc zapBaty tylko salda z dokonanych transakcji. 4 Weksel - to bezwarunkowe pisemnie sporzdzone na specjalnym blankiecie zobowizanie do wypBacenia okre[lonej osobie lub okazicielowi pewnej sumy pieni|nej w oznaczonym terminie przez osoby na nim podpisane. Weksle traktowane s jako [rodki pieni|ne je|eli termin ich realizacji (wykupu przez wystawc czy te| wskazan jednostk) nie przekracza 3 miesicy. Odsetki wekslowe s naliczane w trakcie wystawienia dokumentu wekslowego. Stopa procentowa odsetek zale|y od ustaleo pomidzy stronami operacji - wystawc a remitentem 9osob wskazan na wekslu jako uprawnion do otrzymania wypBaconej sumy wekslowej). K × p × d Odsetki = 100 × 360 p  stopa procentowa odsetek naliczonych od kwoty na pokrycie której wystawiamy weksel (w skali rocznej) d  liczba dni przesunicia pBatno[ci kwoty na pokrycie której wystawiamy weksel K  kwota na pokrycie której wystawiamy weksel Suma wekslowa jest to nominalna kwota wpisywana w dokumencie wekslowym pBatnym w ustalonym terminie. Jest to suma zobowizania i odsetek obci|ajcych zobowizanie. W przypadku zamiaru dyskontowania weksla w banku przed terminem pBatno[ci, odsetki dyskontowe mog obci|ad wystawc weksla. W tym przypadku odsetki s ró|nic pomidzy sum wekslow obliczan wedBug wzoru poni|ej a zobowizaniem. K × 100 Suma wekslowa = p × d 100 360 Korzy[ci obrotu wekslowego dla jednostki przyjmujcej weksle jest fakt, |e realna warto[d weksla jest ni|sza od kwoty nominalnej na jak zostaB wystawiony. Std odsetki wekslowe stanowi warto[d przychodu finansowego, dla podmiotu przyjmujcego weksel, bdcego ekwiwalentem jaki uzyskamy przesuwajc termin pBatno[ci nale|nych kwot pokrytym tym|e wekslem obcym. 5. Dokumentacja i ewidencja obrotu bezgotówkowego. Do ewidencji [rodków pieni|nych w banku sBu|y konto bilansowe, aktywów pieni|nych  Rachunek bie|cy . Na koncie tym oprócz wBasnych ulokowanych w banku [rodków, mog byd ewidencjonowane [rodki pieni|ne pochodzce z udzielonego przez bank kredytu bankowego w rachunku bie|cym, dlatego te| to konto mo|e wykazywad oprócz salda Dt oznaczajcego stan [rodków pieni|nych jednostki gospodarczej w banku, saldo Ct oznaczajce wysoko[d zadBu|enia wobec banku z tytuBu wykorzystania kredytu. W banku jednostka mo|e posiadad równie| rachunek dewizowy, rachunki lokat terminowych i inne rachunki pomocnicze. Podstaw dokonywania zapisów na koncie  Rachunek bie|cy jest przesBanie przez bank wycigu (Wb). Wycig bankowy przesyBany jest do jednostek wraz z opisem dokumentów, które stanowiBy podstaw do ksigowania przez bank operacji gospodarczych na rachunek jednostki, niekiedy przesyBany jest wraz z doBcznikami do niego dokumentami zródBowymi, tj. polecenie przelewów, 5 czeki, noty memoriaBowe itp. Saldo wycigu z rachunku bankowego musi byd równe saldu konta  Rachunek bie|cy jednostki. 6. Inne aktywa pieni|ne. Nabyte krajowe i zagraniczne aktywa pieni|ne (np. [rodki umieszczone na terminowych kontach bankowych o terminie realizacji do 3 miesicy). Pojcie to obejmuje tak|e te walory, które w danym momencie nie s typowym [rodkiem pBatniczym, ale tak|e stanowice [rodki o wysokim stopniu pBynno[ci finansowej. Tu zaliczymy równie| czeki i weksle obce z terminem wykupu bdz realizacji do 3 miesicy wBcznie. Dwiczenie 1 Sporzdzid asygnat kasow KP w oparciu o poni|sze informacje: 1. pienidze przyjB kasjer firmy  Proelmont  Zenobiusz ZachBanny 2. asygnat sporzdzono w zwizku ze spBat cz[ci zadBu|enia (nale|no[ci z tytuBu niedoboru) przez pracownika firmy MikoBaja Pechowego 3. wpBata ta miaBa miejsce w dniu 13 stycznia 200X do kasy firmy w Kielcach 4. dokonano wpBaty 725 zBotych (byBa to I rata pBatno[ci) 5. asygnata nosi kolejny numer 16/0X 6. asygnat sporzdziBa pracownica dziaBu finansowego mgr Eulalia PszczóBka Dwiczenie 2 Sporzdzid asygnat kasow KW w oparciu o poni|sze informacje: 1. pienidze wypBaciB kasjer firmy  Proelmont  Zenobiusz ZachBanny 2. asygnat sporzdzono w zwizku z wypBat wynagrodzenia (nie podjtego w terminie, zgodnie ze sporzdzon wcze[niej list pBac) pracownikowi firmy MikoBajowi Pechowemu 3. wypBata ta miaBa miejsce w dniu 14 stycznia 200X z kasy firmy w Kielcach 4. dokonano wypBaty 875 zBotych (byBo to wynagrodzenie za listopad 200X) 5. asygnata nosi kolejny numer 12/0X 6. asygnat sporzdziBa pracownica dziaBu finansowego mgr Eulalia PszczóBka 7. asygnat zatwierdziBa gB. ksigowa firmy mgr Esmeralda Carmencito 6 Dwiczenie 3 WypeBnid wzór dowodu delegacji sBu|bowej pracownika w oparciu o poni|sze informacje: 1. kierownik Dz. Handlowego firmy  Proelmont  mgr Klemens Wdrowniczek udaje si w podró| sBu|bow do Poznania 2. celem podró|y sBu|bowej p. Klemensa jest zawarcie kontraktu handlowego 3. podró| sBu|bowa rozpoczyna si 14 stycznia, wyjazd o godzinie 17.20 pocigiem po[piesznym I klas, przyjazd do Poznania o godzinie 22.30 4. pracownik wnioskuje o zaliczk w wysoko[ci 950 zB (otrzymuje zgod) 5. z Poznania pracownik wyje|d|a 17 stycznia o godzinie 24.30, przyjazd do Kielc ma miejsce w dniu 18 stycznia o godzinie 5.40, koszt biletu sypialnego w jedn stron 120 zB 6. pracownik korzystaB z pokoju w hotelu  Poznao od 14 do 17 stycznia, zgodnie z rachunkami zapBaciB 488zB 7. pracownik braB udziaB równie| w spektaklu teatralnym oraz spdziB wieczór w Operze Poznaoskiej na premierze  Owieczka Dolly w[ród skinheadów  zgodnie z rachunkami 180 zB 8. pozostaBe poniesione i udokumentowane przez pracownika wydatki (sauna, siBownia, solarium, tor kajakowy na Malcie itp.) wynosi 235 zB 9. wyjazd zostaB zlecony przez dyrektora firmy dr Emeryka Niefrasobliwego 10. rachunek rozlicza pracownica dziaBu finansowego mgr Eulalia PszczóBka 11. ewentualnych zatwierdzeo dokonuje gB. ksigowa firmy mgr Esmeralda Carmencito 12. delegacja zostaBa rozliczona nastpnego dnia po przyjezdzie (19 stycznia) 7 8 Dwiczenie 4 WypeBnid wzór Raportu Kasowego korzystajc z poni|szych informacji: RK sporzdzamy za okres od 24.05.200X do 31.05.200X 1. Przyjto gotówk tytuBem zwrotu zaliczki  150 zB, dowód KP 12/V/200X z 24.05.200X 2. Podjto czekiem gotówk na wypBat wynagrodzenia  1120 zB, dowód KP 13/V/200X z 25.05.200X 3. WypBacono zalegBe wynagrodzenie (1120 zB) za m-c marzec 200X, dowód KW 11/V/200X z 26.05.200X 4. ZapBacono rachunek za rozmowy telefoniczne  84 zB, dowód KW 12/V/200X z 27.05.200X 5. Na pocztek bie|cego okresu w kasie znajdowaBo si 245 zB 9 Dwiczenie 5 Wprowadzid zapisy operacji gospodarczych firmy spóBki z o.o.  Margerita w oparciu o poni|sze informacje dotyczce bie|cego okresu: saldo pocztkowe wybranych kont  Rachunek bie|cy  46 500,-  Kasa  3 400,-  Rozrachunki z odbiorcami  3 200,-  Rozrachunki z tyt. wynagrodzeo  7 500,- operacje gospodarcze bie|cego okresu 1. KW  wypBacono gotówkowo z kasy zaliczk na zakupy firmowe pracownikowi B. Alfie - 1 600,- 2. KP  pobranie czekiem wBasnym gotówki do kasy na wypBat wynagrodzeo - & & & & . 3. KW  wypBacono gotówk z kasy wynagrodzenia pracownikom - 6 600,- 4. KW  nie podjte w terminie wynagrodzenia wpBacono do banku przekazem pocztowym - & & & & . 5. WB  bank powiadomiB o otwarciu akredytywy na rzec firmy  Adler s.c - 4 500,- 6. WB  bank powiadomiB o nastpujcych operacjach finansowych: a) naliczeniu odsetek od posiadanych przez firm [rodków - 320,- b) pobranych prowizjach za utrzymanie rachunku bie|cego - 110,- c) pobranych opBatach za wydane ksi|eczki czekowe - 60,- 7. WB  bank powiadomiB o wpBywie [rodków wpBaconych przekazem - & & & & . 8. WB  bank powiadomiB o przekazaniu [rodków na rachunek ZFZS - 9 500,- 9. WB  podjto decyzj o utworzeniu lokaty krótkoterminowej - 24 000,- 10. PZ  pracownik B. Alfa przekazaB zakupione (z zaliczki) materiaBy do magazynu - 1 400,- 11. KP  pozostaB kwot niewykorzystanej zaliczki B. Alfa wpBaciB do kasy - & & & & . 12. PK  przyjto czek rozrachunkowy od odbiorcy (pokrycie nale|no[ci) - & & & & . 13. PK  przedstawiono czek rozrachunkowy do realizacji w banku (dotyczy op. 12) - & & & & . 14. WB  bank powiadomiB o realizacji czeku rozrachunkowego (dotyczy op. 13) - & & & & . Dwiczenie 6 Wprowadzid zapisy operacji gospodarczych firmy spóBki z o.o.  Margerita wiedzc, |e nie jest ona podatnikiem VAT, w oparciu o poni|sze informacje dotyczce bie|cego okresu: saldo pocztkowe wybranych kont  Rachunek bie|cy  16 500,-  Kasa  3 400,-  Rozrachunki z dostawcami  4 200,-  Rozrachunki z pracownikami  1 500,- operacje gospodarcze bie|cego okresu 1. PK  pracownik wpBaciB przekazem pocztowym nierozliczon zaliczk  1 500,- 2. WB  bank powiadomiB o zarezerwowaniu [rodków na potwierdzony czek firmowy przeznaczony na uregulowanie caBo[ci zobowizao wobec dostawcy  & & & & . 3. WB  bank powiadomiB o otwarciu lokaty krótkoterminowej  6 500,- 4. Nota bankowa informujca o naliczeniu odsetek od lokaty krótkoterminowej  150,- 5. WB  bank powiadomiB o przelaniu naliczonej kwoty odsetek od lokaty  & & & & 6. WB  bank powiadomiB o nastpujcych operacjach finansowych: a) przekazaniu na rachunek firmy [rodków w ramach kredytu krótkoterminowego  3 500,- b) pobranych prowizjach za przekazany kredyt bankowy  180,- c) pobranych opBatach za otwarcie rachunku czeków potwierdzonych  100,- 7. WB  bank powiadomiB o wpBywie [rodków wpBaconych przekazem  & & & & . 8. Rachunek od dostawcy za zakupione towary handlowe (PZ  przyjto dostaw)  14 000,- 9. KW  przekazano utarg sklepowy do skarbca nocnego (WB nie otrzymano)  3 500,- 10.Wystawiono rachunek za sprzedane odbiorcy towary  9 600,- 11.PK  odbiorca przekazaB nam weksle (dotyczy op. 10)  10 000,- 12.PK  weksle z op. 11 przedstawiono do dyskonta w banku  dyskonto 200 zB  & & & & .. 10 Dwiczenia 7 Zaksiguj podane operacje gospodarcze spóBki z o.o.  Victoria wiedzc, |e nie jest ona podatnikiem VAT, w oparciu o poni|sze informacje dotyczce bie|cego okresu: saldo pocztkowe wybranych kont  Rachunek bie|cy  2 500,-  Kasa  3 400,-  Inne rachunki bankowe  7 200,-  Rozrachunki z dostawcami  4 500,-  Rozrachunki z odbiorcami  4 500,- na koncie  Inne rachunki bankowe znajduj si [rodki ZFZS  7 200,- operacje gospodarcze bie|cego okresu 1. PK  odbiorca przekazaB na pokrycie kwoty nale|no[ci: a) czek gotówkowy  1 500,- b) na pozostaB cze[d nale|no[ci wystawiB weksel (kwota dyskonta 300)  & & & & 2. Otrzymano rachunek za wczasy pracownicze na kwot  3 200,- 3. WB  bank powiadomiB o przelaniu cz[ci zalegBego zobowizania wobec dostawcy  1 200,- 4. PK  przekazano dostawcy weksle z operacji 1b (indos wekslowy z dyskontem 200) w ramach pBatno[ci  & & & & 5. WB  bank powiadomiB o: a) przelaniu przyznanego kredytu obrotowego  5 000,- b) przelaniu pBatno[ci za wczasy pracownicze  3 200,- c) naliczeniu i przelaniu odsetek od [rodków ZFZS  180,- Dwiczenie 8 UBó| i zaksiguj operacje gospodarcze spóBki z o.o.  Victoria zwizane z otrzymaniem weksla obcego na pokrycie nale|no[ci (stopa 20%, pBatny za 60 dni) je[li bdzie on przekazany bankowi do dyskonta (stopa 30%, pBatny za 30 dni) saldo pocztkowe wybranych kont  Rozrachunki z dostawcami  7 000,-  Rozrachunki z odbiorcami  6 000,- Dwiczenie 9 UBó| i zaksiguj operacje gospodarcze spóBki z o.o.  Victoria zwizane z funkcjonowaniem ZFZS. W bie|cym okresie pobrano do kasy firmy pienidze na wpBat po|yczki mieszkaniowej pracownikowi Zenonowi Polewce w kwocie 12 500 zB, przekazano [rodki pieni|ne na rachunek funduszu z podstawowego rachunku bie|cego w wysoko[ci 15 000 zB, otrzymano rachunki za kolonie dla dzieci pracowników na kwot 6 800 zB, pracownicy wnie[li cz[ciow odpBatno[d za kolonie gotówk 2 800 zB, gotówk z kasy wpBacono na rachunek funduszu na co mamy potwierdzajcy wycig bankowy z rachunku. saldo pocztkowe wybranych kont  Rachunek bie|cy  26 000,-  ZakBadowy Fundusz Zwiadczeo Socjalnych  17 000,-  Inne rachunki bankowe  2 000,- Dwiczenie 10 Zaksiguj operacje gospodarcze spóBki z o.o.  Victoria na rachunku dewizowym. saldo pocztkowe wybranych kont  Rachunek bie|cy  26 000,-  Rozrachunki z dostawcami  6 300,- Operacje gospodarcze bie|cego okresu 1. Rachunek  zacignito zobowizanie u dostawcy zagranicznego na kwot 1 500 USD (kurs [redni 3,00)  & & & . 2. WB  bank powiadomiB o zakupie 1 500 USD na konto dewizowe (kurs [redni 3,20)  & & & . 3. WB  bank powiadomiB o przelaniu kwoty zobowizania dewizowego (kurs [redni 3,20)  & & & . a) zaksigowano ró|nice kursowe z dnia operacji  & & & . 11 Dwiczenie 11 Zaksiguj operacje gospodarcze spóBki z o.o.  Victoria zwizane z funkcjonowaniem rachunku dewizowego. Wielko[d posiadanych nale|no[ci wynosi 2 000 EURO. ZostaBa ona wyceniona w momencie powstawania po [rednim kursie NBP wynoszcym 3,85 PLN. W dniu wpBywu na rachunek dewizowy jednostek bank dokonaB zakupu dewiz, po obowizujcym w tym dniu kursie 3,75 PLN. Podaj kwoty operacji gospodarczych i dokonaj ich ksigowania. Operacje gospodarcze bie|cego okresu 1. Rachunek  zarachowanie nale|no[ci od odbiorcy zagranicznego kwoty 2 000 EURO ( kurs [redni 3,85)  & & & .. 2. WB  bank powiadomiB o przelaniu kwoty nale|no[ci 2 000 EURO (kurs zakupu 3,75)  & & & . a) Zaksigowano ró|nice kursowe z dnia operacji zakupu walut  & & & . Dwiczenia 12 Zaksiguj operacje gospodarcze spóBki z o.o.  Victoria zwizane z funkcjonowaniem rachunku dewizowego. saldo pocztkowe - zacignite zobowizanie od dostawcy zagranicznego na kwot 1 500 USD (kurs [redni 3,00)  & & & & ..  Rachunek bie|cy  26 000,- operacje gospodarcze bie|cego okresu 1. WB  bank powiadomiB o zakupie 1 500 USD na konto dewizowe (kurs [redni 2,90)  & & & . 2. WB  bank powiadomiB o przelaniu kwoty zobowizania dewizowego (kurs [redni 2,90)  & & & . b) zaksigowano ró|nice kursowe z dnia operacji  & & & . Dwiczenie 13 Zaksiguj operacje gospodarcze spóBki z o.o.  Victoria zwizane z funkcjonowaniem rachunku dewizowego. Operacje gospodarcze bie|cego okresu 1. Rachunek  zarachowanie nale|no[ci od odbiorcy zagranicznego kwota 2 000 EURO (kurs [redni 3,85)  & & & . 2. WB  bank powiadomiB o przelaniu kwoty nale|no[ci 2 000 EURO (kurs zakupu 3,75)  & & & . c) zaksigowano ró|nic kursowe z dnia operacji zakupu walut  & & & . Dwiczenie 14 SpóBka z o.o.  Victoria zacignBa kredyt dewizowy w USD. ZostaB on przekazany w postaci wpBywu na rachunek dewizowy (kwota kredytu 10 000 USD, kurs [redni z dnia wpBywu kredytu 2,85). Kredyt ten posBu|yB regulowaniu zobowizao przez spóBk (wynosiBy one 9 500 USD po kursie 3,10). saldo pocztkowe wybranego konta  Rozrachunki z dostawcami  38 950,- Operacje gospodarcze bie|cego okresu 1. WB  otrzymanie kwoty kredytu 10 000 USD (kurs [redni 2,85)  & & & . 2. WB  bank powiadomiB o przelaniu kwoty zobowizania 6 000 USD (kurs [redni 2,75)  & & & . a) zaksigowano ró|nic kursowe z dnia operacji regulacji zobowizania  & & & . 3. WB  bank powiadomiB o przelaniu kwoty zobowizania 3 500 USD (kurs [redni 2,65)  & & & . b) zaksigowano ró|nice kursowe z dnia operacji regulacji zobowizania  & & & . 12

Wyszukiwarka

Podobne podstrony:
Obrót pieniężny bezgotówkowy środki pieniężne na rachunkach bankowych
Sporzadzanie rachunku przepływów pienieżnych wykład 1 i 2
BDO metody sporzadzania rachunkow pienieznych
Polityka pieniężna założenia na 2009 r
Wyklad V Rachunek przeplywow pienieznych
europejski system pieniężny 1
Finanse Rynek finansowy publiczny obrót papierami wartościowymi (str 61)
Bez pieniędzy czyli bez płaceniaY0802
Bankowosc wyklady Rynek pieniezny

więcej podobnych podstron