8416074442

Bilans końcowy

AKTYWA	PASYWA
Środki trwałe Kasa Rachunek bankowy Mteriały Wyroby q ot owe	Kapitał zakładowy Zysk dostawcy Kredyty bankowe

1.    Każda operacja gospodarcza jest zawsze księgowana na dwóch kontach, po dwóch różnych stronach, czyli każda operacja wywołuje podwójny skutek. Jest to zasada podwójnego zapisu.

2.    Każda operacja księgowana jest zawsze w tej samej kwocie. Jest to zasada równego zapisu (równoważnego).

Podstawowa terminologia:

• otwarcie konta - wpisanie pierwszej operacji na konto. Konto można otwierać danymi z bilansu lub pierwszą operacją,

• suma zapisów po jednej stronie konta to obroty strony konta, różnica między obrotami lewej i prawej strony konta to saldo. Saldo jest debetowe, jeżeli przewaga obrotów występuje po stronie lewej (Dt), saldo kredytowe - przewaga po stronie kredytowej (Ct), saldo zerowe, gdy nie ma przewagi po żadnej stronie konta,

• zamknięcie konta - to ustalenie salda końcowego (stanu) i wniesienie go lub przeniesienie do bilansu lub na inne konto. Zamknięcia konta dokonujemy w ten sposób, że saldo końcowe zapisujemy po stronie "mniejszej" konta, podsumowujemy strony kont i podkreślamy dwukrotnie bilansujące się sumy.

Mechanizm kontrolny księgowości

Każda operacja gospodarcza jest zapisywana po dwóch stronach kont, więc suma zapisów po stronach debetowych (Dt) wszystkich kont musi się równać zapisom po stronach kredytowych.

Zatem dla sprawdzenia poprawności księgowań wystarczy zestawić wszystkie zapisy po stronie lewej i porównać je z zapisami po stronie prawej. Jeżeli takie zestawienie będzie zgodne to możemy powiedzieć, że księgowaliśmy zgodnie z zasadą podwójnego księgowania.

Zestawienie takie nosi nazwę zestawienia obrotów i sald (inaczej obrotówka lub bilans próbny).

Zestawienie to musi być zawsze sporządzone przed przystąpieniem do bilansu w formie:

-    rozwiniętej (uwzględnia symbol konta, nazwę, bilans otwarcia, obroty łącznie ze stanami początkowymi i salda),

-    uproszczonej (zawiera stan początkowy łącznie z obrotami i salda).

Zestawienie rozwinięte obrotów i sald (nanieść dane z przykładu)