08.01.2001r
Ćwiczenie 11
620 Rozliczenia międzyokresowe czynne
konto to służy do ewidencji kosztów przyszłych okresów, a poniesionych w bieżącym roku rozrachunkowym oraz do rozliczenia w poszczególnych miesiącach wydatków poniesionych jednorazowo, a dotyczących dłuższego okresu czasu np. podatek leśny, remonty środków trwałych, ubezpieczenia rzeczowe, czynsz za wynajem lokali lub nieruchomości, naliczenie odpisów na fundusz świadczeń socjalnych i zakładowy fundusz nagród. Co miesiąc odliczamy 1/12 tych kosztów.
zespół 4 |
|
620 |
|
zespół 5 |
|||
|
|
1 |
|
|
2 |
|
|
operacje:
ewidencja kosztów ponoszonych w danym okresie, a dotyczących okresów następnych
obciążenie kosztów działalności okresu bieżącego kosztami poniesionymi w okresach poprzednich
PRZYKŁADOWA KORESPONDENCJA KONT
SCHEMAT X
Zespół 1;2;3; |
|
zespół 4; |
|
zespół 5 |
|
620 |
||||
|
|
1 |
|
|
2 |
|
|
3 4 |
|
|
|
|
621 |
5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
operacje:
ewidencja kosztów w układzie rodzajowym ponoszonych w danym okresie bez względu na okres, którego one dotyczą
ewidencja kosztów ponoszonych w danym okresie sprawozdawczym i dotyczących tego okresu
ewidencja kosztów ponoszonych w danym okresie, a dotyczących kosztów przyszłych
obciążenie kosztów działalności okresu bieżącego kosztami poniesionymi w okresach poprzednich
wliczenie w koszty okresu bieżącego prac planowanych, a nie wykonanych
konto 621 - rozliczenia okresowe bieżące
zespół 4 |
|
621 |
|
zespół 5 |
|||
|
|
2 |
|
|
1 |
|
|
operacje:
wliczenie w koszty bieżącego okresu kosztów prac planowanych, a nie wykonanych
ewidencja wykonania w następnym okresie sprawozdawczym prac nie wykonanych w okresie poprzednim
Zespół 7 - przychody, dotacje
od 700 do 704 - konta te przeznaczone są do ewidencji przychodów z działalności administracyjnej i podstawowej, ubocznej i bytowej
705.1 przychody ze sprzedaży materiałów
705,2 wartość sprzedanych materiałów
706.1 przychody ze sprzedaży
706.2 koszty sprzedaży
750 przychody operacji finansowych
751 koszty operacji finansowych
760 pozostałe przychody operacyjne
761 pozostałe koszty operacyjne
W/W koszty własne działalności administracyjnej i podstawowej, ubocznej, dodatkowej i socjalno - bytowej funkcjonują jak konto niebilansowe wynikowe
860 |
|
700-704 |
|
200 |
|
100 |
||||
|
|
4 |
|
|
1 |
|
|
2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
130 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3 |
|
|
operacje:
dostarczenie do odbiorcy produktów lub świadczenie na jego rzecz usługi
sprzedaż gotówkowa produktu lub usługi
sprzedaż bezgotówkowa produktu lub usługi
przeniesienie na konto wyniku finansowego przychodów ze sprzedaży produktów i usług
PODOBNIE JAK WYŻEJ FUNKCJINUJE KONTO 705.1, ale musi być rozchód z magazynu
310 |
|
705.2 |
|
860 |
|
705.1 |
||||
|
|
5 |
|
|
6 |
|
|
4 |
|
|
rozchód sprzedanych materiałów z magazynu
przeniesienie na konto wyniku finansowego wartości środka trwałego zaewidencjonowanego w magazynie
operacja 4 jak w poprzednim, i dalej także mogą być operacje jak w przykładzie poprzednim
Konto 706.1 - przychody z pozostałej sprzedaży -ewidencjonujemy tu te przychody, których nie możemy gdzie indziej zaksięgować
różne konta zespołów 2 i 3 |
|
706.1 |
|
806 |
|||
|
|
1 |
|
|
2 |
|
|
operacje:
rozchód sprzedanych materiałów z magazynu
przeniesienie na konto wyniku finansowego wartości środka trwałego zaewidencjonowanego w magazynie
Konto 750 - przychody z operacji finansowych.
konto to korespondować może z następującymi kontami w przypadku:
konto 03 - przychody obejmują sprzedaż papierów wartościowych i innego majątku trwałego.
konta 130;249 - otrzymane dywidendy z tytułu udziałów
konta 130;249 - z tytułu posiadanych papierów wartościowych, weksli, czeków i innych
konta 03;200;210 - dodatnich różnic kursowych
860 |
|
750 |
|
konta 03;130;200;210;249; |
||||||||
|
|
2 |
|
|
1 |
|
|
operacje:ewidencja przychodów uzyskanych z operacji finansowychprzeniesienie na konto wyniku finansowego przychodów uzyskanych z operacji finansowychKonto 751 - koszty operacji finansowych konta 03;140;205 - odpisy zmniejszające wartość finansowego majątku trwałego i krótkoterminowych papierów wartościowych konto 03 - wartość sprzedanego finansowego majątku trwałego (konto 03)konta zespołu 1 i 2 - naliczone odsetki od kredytów konta 100;210;249 - ujemne różnice kursowe w wycenie posiadanych środkówróżne konta zespołów 0;1;2;3;751j/w przeniesienie na konto wyniku finansowego................860 |
funkcjonuje jak wyżej opisane konta kosztów
Konta 711 do 714 - służą do ewidencji kosztów wytworzenia i sprzedaży produkcji sprzedanej.
Zespół 1;2;3; |
|
zespół 4; |
|
zespół 5 |
|
620 |
||||
|
|
1 |
|
|
|
|
|
3 4 |
|
|
|
|
621 |
5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
601 do 604 |
|
711 do 714 |
|
860 |
|||
|
|
7
8 |
|
6 |
|
|
|
operacje od 1 do 5 opisane są przy SCHEMAT X NA STRONIE 1
operacje:
przeniesienie na konto kosztu własnego sprzedaży kosztów produkcji dotyczących danego okresu bez względu na to, w jakim okresie były poniesione
przeniesienie na koniec okresu sprawozdawczego na konto kosztów własnych sprzedaży skorygowanego salda końcowego (po operacji 6 konta 601 do 604 są puste)
przeniesienie na konto produktów kosztów wytworzenia (TKW - techniczne koszty wytworzenia) produkcji niesprzedanej - remanent produktów
przeniesienie na konto wyniku finansowego kosztów wytworzenia i sprzedaży produkcji sprzedanej