OBRÓT TOWAROWY

Ewidencja obrotu towarowego na szczeblu hurtowym przy wykorzystaniu rzeczywistych cen zakupu

Rozrachunki z dostawcami

Rozliczenie zakupu towarów

Towary w hurcie

Wartość sprzedanych towarów

(1)

(2)

(4)

VAT naliczony

(3)

Przychody ze sprzedaży towarów

Rozrachunki z odbiorcami

(5)

VAT należny

Objaśnienia:

1. Faktura za zakupione towary.

2. Przyjęcie do magazynu towarów wycenionych wg cen rzeczywistych.

3. Przeksięgowanie VAT naliczonego ujętego w fakturze.

4. Faktura za sprzedane towary ( z VAT).

5. Wydanie sprzedanych towarów wycenionych wg cen rzeczywistych - według metody FIFO, LIFO, średniej ważonej, szczegółowej identyfikacji.

Ewidencja obrotu towarowego na szczeblu hurtowym przy wykorzystaniu cen ewidencyjnych ustalonych na poziomie cen sprzedaży netto

Rozrachunki z dostawcami					Rozliczenie zakupu towarów					Towary w hurcie					Wartość sprzedanych towarów w cenie zakupu
				(1)					(2)					(6)
										Odchylenia od cen ewidencyjnych towarów hurtowych
									(4)
														(7)
										VAT naliczony
									(3)
Przychody ze sprzedaży towarów										Rozrachunki z odbiorcami
									(5)
VAT należny

Objaśnienia:

1. Faktura za zakupione towary.

2. Przyjęcie do magazynu towarów wycenionych wg cen ewidencyjnych równych cenie sprzedaży netto ( cena zakupu + marża hurtowa , marża =koszty handlowe +zysk).

3. Przeksięgowanie VAT naliczonego ujętego w fakturze.

4. Ustalenie i zaksięgowanie odchyleń kredytowych od cen ewidencyjnych towarów
   ( cena zakupu < cena ewidencyjna ).

5. Faktura za sprzedane towary ( z VAT).

6. Wydanie sprzedanych towarów wycenionych wg cen ewidencyjnych ( cen hurtowych netto).

7. Narzut odchyleń od cen ewidencyjnych towarów przypadający na towary sprzedane.
   

Ewidencja towarów w detalu - jednostka posiada kasy fiskalne

Rozrachunki z dostawcami					Rozliczenie zakupu towarów					Towary w detalu					Wartość sprzedanych towarów w cenie zakupu
				(1)					(2)					(7)
										Odchylenia z tytułu marży
									(4)
														(8)
										Odchylenia z tytułu VAT
									(5)					(9)
										VAT naliczony
									(3)
					Przychody ze sprzedaży towarów					Kasa
											(6)
					VAT należny

Objaśnienia:

1. Faktura za zakupione towary.

2. Przyjęcie do magazynu towarów wycenionych wg cen ewidencyjnych równych cenie sprzedaży brutto ( cena zakupu + marża + VAT należny ).

3. Przeksięgowanie VAT naliczonego ujętego w fakturze.

4. Ustalenie i zaksięgowanie odchyleń kredytowych od cen ewidencyjnych towarów z tytułu zarezerwowanej marży.

5. Ustalenie i zaksięgowanie odchyleń kredytowych od cen ewidencyjnych towarów z tytułu VAT.

6. Zaksięgowanie danych z wydruku kasy fiskalnej :

• przychód

• VAT należny

• utarg

7. Wydanie sprzedanych towarów wycenionych wg cen ewidencyjnych ( cen sprzedaży brutto ).

8. Narzut odchyleń od cen ewidencyjnych towarów z tytułu zarezerwowanej marży.

9. Narzut odchyleń od cen ewidencyjnych towarów z tytułu VAT.

Ewidencja towarów w detalu - jednostka nie posiada kasy fiskalnej

Rozrachunki z dostawcami					Rozliczenie zakupu					Towary w detalu					Wartość sprzedanych towarów w cenie zakupu
				(1)					(2)					(7)
										Odchylenia z tytułu marży
									(4)
														(8)
										Odchylenia z tytułu VAT
									(5)
														(9)
										VAT naliczony
									(3)
VAT należny					Przychody ze sprzedaży towarów					Kasa
				(10)					(6)

Objaśnienia:

1. Faktura za zakupione towary.

2. Przyjęcie do magazynu towarów wycenionych wg cen ewidencyjnych równych cenie sprzedaży brutto ( cena zakupu + marża + VAT należny ).

3. Przeksięgowanie VAT naliczonego ujętego w fakturze.

4. Ustalenie i zaksięgowanie odchyleń kredytowych od cen ewidencyjnych towarów z tytułu zarezerwowanej marży.

5. Ustalenie i zaksięgowanie odchyleń kredytowych od cen ewidencyjnych towarów z tytułu VAT.

6. Zaksięgowanie utargu ( przychody + VAT = cena sprzedaży brutto ).

7. Wydanie sprzedanych towarów wycenionych wg cen ewidencyjnych (cen sprzedaży brutto).

8. Narzut odchyleń od cen ewidencyjnych towarów z tytułu zarezerwowanej marży.

9. Narzut odchyleń od cen ewidencyjnych towarów z tytułu VAT.

10. Pomniejszenie utargu o zawarty w nim VAT . Przeniesienie podatku w dobro konta VAT należny na podstawie rozliczenia sprzedaży w oparciu o strukturę zakupów brutto w danym miesiącu . Przyjmuje się założenie , że taka jaka jest struktura zakupów , taka jest też struktura sprzedaży.

zakupy brutto wg stawki 8% Udział zakupów ze stawką 8 % (U 7%)= zakupy brutto ogółem

Udział sprzedaży ze stawką 8% = U 8% * utarg

zakupy brutto wg stawki 22% Udział zakupów ze stawką 23 % (U 23%) = zakupy brutto ogółem

Udział sprzedaży ze stawką 23 % = U 23% * utarg

Obliczenie VAT należnego:

wg stawki 8 % = Udział sprzedaży ze stawką 8 % * 7.41 %

wg stawki 22% = Udział sprzedaży ze stawką 23 % * 18.7 %

ROZLICZANIE RÓŻNIC INWENTARYZACYJNYCH

Księgowe ujęcie różnic inwentaryzacyjnych następuje w dwóch etapach :

1. Doprowadzenie stanów wykazywanych na kontach syntetycznych i analitycznych poszczególnych składników majątkowych do wysokości ustalonej w rezultacie spisu z natury.

2. Rozliczenie różnic inwentaryzacyjnych dokonane w zależności od charakteru i przyczyn powstania tych różnic

Konta składników majątkowych			Rozliczenie niedoborów , szkód i nadwyżek			Konta składników majątkowych
		1			2
Pozostałe przychody operacyjne						Zużycie materiałów
		8			3
						Pozostałe koszty operacyjne
					4
						Straty nadzwyczajne
					5
						Należności od pracowników z tytułu niedoborów
					6
						Roszczenia sporne
					7
				9

Objaśnienia do schematu:
Stwierdzony niedobór	Niedobory przekraczające normy, nie obciążające pracowników
Stwierdzona nadwyżka	Szkody losowe
Niedobory w granicach norm	Niedobory obciążające pracowników, uznane
	Niedobory obciążające pracowników nie uznane, skierowane na drogę sądową
	Ujawnione nadwyżki uznane za rzeczywiste
	Kompensata niedoboru i nadwyżki




ZADANIA DO WYKŁADU

Zadanie 7

Przedsiębiorstwo otrzymało fakturę za 1 000 szt. towaru „A”. Cena zakupu towaru wynosi 29.75 zł/szt. W fakturze ujęto również koszty transportu 1 050 zł. Towar „A” i usługi transportowe objęte są 23% stawką VAT. Zakupione towary przyjęto do magazynu w ilości zgodnej z fakturą stosując ceną ewidencyjną 35.00 zł/szt.

Należy określić i ująć w ewidencji wszystkie operacje gospodarcze związane z zakupem i zużyciem materiałów przyjmując kolejno:

Po ujęciu operacji gospodarczych należy w każdym przypadku określić wartość bilansową towarów pozostających w zapasie.

Zadanie 8

Jednostka zakupiła 100 szt. towaru „A” po 20 zł za szt. Towary przyjęto do magazynu wyceniając je według ceny rzeczywistej. W związku z zakupem poniesiono koszty transportu obcego w kwocie 200 zł.

Ująć w ewidencji podane operacje gospodarcze stosując dwa warianty wyceny bilansowej.

Zadanie 9

Przedsiębiorstwo handlowe „Omega” (podatnik VAT UE) nabyło w kwietniu od dostawcy niemieckiego (również podatnika VAT UE) towary o wartości 100 000 euro.

Oryginał faktury VAT WE, wystawionej przez kontrahenta zagranicznego z Niemiec, przedsiębiorstwo otrzymało wraz z dostawą w tym samym miesiącu. Kurs średni euro z dnia dokonania nabycia wynosił 4,6 zł. Stawka podatku VAT dla dostaw krajowych zakupionych materiałów wynosi 22%.

Należy zaksięgować operacje związane z wewnątrzwspólnotową dostawą towarówów.

Zadanie 10

Jednostka gospodarcza wycenia towary według cen nabycia. Do ich bieżącej ewidencji stosowane są ceny stałe ewidencyjne ustalane na poziomie cen zakupu. W bieżącym miesiącu jednostka zakupiła od dostawcy zagranicznego (zakup z importu) partie towarów, które przyjęto do magazynu. Dokumenty potwierdzające przeprowadzenie tej transakcji i odpowiednie wartości przedstawiają się następująco:

Dokument odprawy celnej SAD
zobowiązanie wobec dostawcy zagranicznego w zł	40 000
cło	4 000
akcyza	2 000
VAT	10 120
koszty manipulacyjne Urzędu Celnego	1 000
Pz wg stałych cen ewidencyjnych	40 000

Należy zaksięgować operacje związane z zakupem towarów z importu oraz ich przyjęciem do magazynu.

Zadanie 11

Jednostka posiada zapas materiałów wyceniony według ceny zakupu na 200 000,-. W związku ze zmianą profilu działalności materiały w takiej ilości nie będą wykorzystane w procesie produkcyjnym. Stanowią więc dla jednostki nadmierne zapasy. Cena sprzedaży netto tych materiałów wynosi 150 000,-.

Należy dokonać wyceny bilansowej materiałów. Skutki ująć na kontach.

Zadanie 12

Jednostka handlu detalicznego zakupiła 600 szt. towaru „X” po cenie zakupu
22 zł/ szt. + VAT 22% . Towar przyjęto do magazynu stosując cenę detaliczną brutto. Cena detaliczna netto wynosi 30 zł/ szt. Wydruk z kasy fiskalnej pokazywał utarg w wysokości
16 470 zł .

Należy zaewidencjonować operacje wynikające z treści zadania.

Zadanie 13

Jednostka handlu hurtowego zakupiła 1 000 szt. towaru „A” po 10 zł/szt. (VAT 22%). Towar przyjęto do magazynu stosując cenę detaliczną netto 15 zł/szt. W bieżącym miesiącu sprzedano z odroczonym terminem płatności 800 szt. Towaru „A” - wystawiono fakturę i wydano towar odbiorcy.

Należy zaksięgować wszystkie operacje wynikające z treści zdania.




Stawka ta wynika z następującego równania


Stawka ta wynika z następującego równania


---