Ewidencja sprzedaży uregulowanej kartą płatniczą

W przypadku regulowania należności z tytułu sprzedaży towarów za pomocą karty płatniczej, na nasz rachunek bankowy wpływa kwota pomniejszona o ustaloną prowizję. Na koniec miesiąca wystawiana jest faktura VAT na łączną wartość pobranych prowizji. Jak zadekretować faktury płatne kartą (nie przechodzą przez kasę fiskalną), a jak zestawienie paragonów płatnych kartą lub gotówką?

Jak wynika z pytania, jednostka jest podatnikiem, dokonującym sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej bądź na rzecz rolników ryczałtowych i w związku z tym zobowiązana jest prowadzić ewidencję obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących (art. 111 ust. 1 ustawy o VAT).

Ponadto wystawia również faktury VAT (np. w przypadku sprzedaży na rzecz jednostek prowadzących działalność gospodarczą) nierejestrowane w kasie rejestrującej.

Utarg pochodzący ze sprzedaży, za który zapłacono kartą płatniczą, może być ewidencjonowany za pośrednictwem konta 24 "Pozostałe rozrachunki" lub konta 13-9 "Środki pieniężne w drodze". Decyzję w sprawie sposobu ewidencji obrotu bezgotówkowego realizowanego za pośrednictwem kart płatniczych podejmuje kierownik jednostki, dokonując stosownego zapisu w dokumentacji opisującej przyjęte zasady (politykę) rachunkowości. Rozliczenie utargu opłaconego kartą płatniczą następuje w księgach w momencie potwierdzenia wpływu środków pieniężnych na rachunek bankowy jednostki.

Kwoty brutto dotyczące sprzedaży towarów, za które zapłacono kartą - zarówno te wynikające z raportów fiskalnych, jak i te wynikające z faktur VAT nierejestrowanych w kasie rejestrującej - ujmuje się na koncie 24 lub 13-9, co przedstawiono na przykładzie liczbowym.

Przykład

I. Założenia:

1. Jednostka prowadzi działalność handlową, ewidencjonując sprzedaż detaliczną towarów na rzecz osób fizycznych za pośrednictwem kasy rejestrującej. Natomiast sprzedaż nabywcom prowadzącym działalność gospodarczą jest potwierdzana fakturą VAT nierejestrowaną w kasie rejestrującej.

2. Wartość sprzedaży w listopadzie 2009 r. - na podstawie dobowych raportów fiskalnych - wyniosła:

a) wartość sprzedaży brutto: 21.960 zł,

b) VAT należny: 3.960 zł,

c) wartość sprzedaży netto: 18.000 zł.

Gotówką uregulowano kwotę: 6.100 zł brutto, a kartami płatniczymi: 15.860 zł brutto.

3. W listopadzie wystawiono ponadto fakturę VAT (niezarejestrowaną w kasie fiskalnej) na kwotę brutto: 4.880 zł (w tym VAT: 880 zł). Zapłaty za tę należność dokonano kartą płatniczą.

4. Na konto bankowe jednostki wpłynęły kwoty pomniejszone o prowizje za dokonanie transakcji (zapłaty) za pomocą terminala. Łączna kwota należności z tytułu sprzedaży towarów za listopad 2009 r. płatnych kartami - po pomniejszeniu o prowizje - wyniosła: 20.679 zł.

5. Jednostka otrzymała fakturę VAT, dokumentującą wysokość pobranych prowizji, opiewającą na kwotę brutto: 61 zł (w tym VAT: 11 zł).

6. Jednostka ewidencjonuje utargi gotówkowe za pośrednictwem konta "Kasa", a należności opłacone kartą za pośrednictwem konta 24 "Pozostałe rozrachunki". Ewidencję kosztów prowadzi wyłącznie na kontach zespołu 4.

II. Dekretacja:
 

Opis operacji	Kwota	Konto
				Wn	Ma
1. Dobowe raporty fiskalne:    a) wartość sprzedaży brutto uregulowana gotówką    b) wartość sprzedaży brutto opłacona kartami płatniczymi    c) VAT należny od sprzedanych towarów    d) wartość netto sprzedanych towarów	6.100 zł 15.860 zł 3.960 zł 18.000 zł	10 24	22-2 73-0
2. Faktura VAT - sprzedaż na rzecz nabywcy prowadzącego działalność gospodarczą (niezarejestrowana w kasie fiskalnej):    a) wartość sprzedaży brutto (opłacona kartą płatniczą)    b) VAT należny od sprzedanych towarów    c) wartość netto faktury	4.880 zł 880 zł 4.000 zł	24	22-2 73-0
3. WB - wpływ środków pieniężnych z tytułu sprzedaży opłaconej kartami płatniczymi	20.679 zł	13-0	24
4. Faktura VAT - prowizje pobrane za transakcje z użyciem kart płatniczych:    a) wartość netto faktury    b) VAT naliczony podlegający odliczeniu    c) wartość brutto faktury	50 zł 11 zł 61 zł	40 22-1	24

III. Księgowania: