Ewidencja sprzedaży uregulowanej kartą płatniczą
W przypadku regulowania należności z tytułu sprzedaży towarów za pomocą karty płatniczej, na nasz rachunek bankowy wpływa kwota pomniejszona o ustaloną prowizję. Na koniec miesiąca wystawiana jest faktura VAT na łączną wartość pobranych prowizji. Jak zadekretować faktury płatne kartą (nie przechodzą przez kasę fiskalną), a jak zestawienie paragonów płatnych kartą lub gotówką?
Jak wynika z pytania, jednostka jest podatnikiem, dokonującym sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej bądź na rzecz rolników ryczałtowych i w związku z tym zobowiązana jest prowadzić ewidencję obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących (art. 111 ust. 1 ustawy o VAT).
Ponadto wystawia również faktury VAT (np. w przypadku sprzedaży na rzecz jednostek prowadzących działalność gospodarczą) nierejestrowane w kasie rejestrującej.
Utarg pochodzący ze sprzedaży, za który zapłacono kartą płatniczą, może być ewidencjonowany za pośrednictwem konta 24 "Pozostałe rozrachunki" lub konta 13-9 "Środki pieniężne w drodze". Decyzję w sprawie sposobu ewidencji obrotu bezgotówkowego realizowanego za pośrednictwem kart płatniczych podejmuje kierownik jednostki, dokonując stosownego zapisu w dokumentacji opisującej przyjęte zasady (politykę) rachunkowości. Rozliczenie utargu opłaconego kartą płatniczą następuje w księgach w momencie potwierdzenia wpływu środków pieniężnych na rachunek bankowy jednostki.
Kwoty brutto dotyczące sprzedaży towarów, za które zapłacono kartą - zarówno te wynikające z raportów fiskalnych, jak i te wynikające z faktur VAT nierejestrowanych w kasie rejestrującej - ujmuje się na koncie 24 lub 13-9, co przedstawiono na przykładzie liczbowym.
Przykład
I. Założenia:
1. Jednostka prowadzi działalność handlową, ewidencjonując sprzedaż detaliczną towarów na rzecz osób fizycznych za pośrednictwem kasy rejestrującej. Natomiast sprzedaż nabywcom prowadzącym działalność gospodarczą jest potwierdzana fakturą VAT nierejestrowaną w kasie rejestrującej.
2. Wartość sprzedaży w listopadzie 2009 r. - na podstawie dobowych raportów fiskalnych - wyniosła:
a) wartość sprzedaży brutto: 21.960 zł,
b) VAT należny: 3.960 zł,
c) wartość sprzedaży netto: 18.000 zł.
Gotówką uregulowano kwotę: 6.100 zł brutto, a kartami płatniczymi: 15.860 zł brutto.
3. W listopadzie wystawiono ponadto fakturę VAT (niezarejestrowaną w kasie fiskalnej) na kwotę brutto: 4.880 zł (w tym VAT: 880 zł). Zapłaty za tę należność dokonano kartą płatniczą.
4. Na konto bankowe jednostki wpłynęły kwoty pomniejszone o prowizje za dokonanie transakcji (zapłaty) za pomocą terminala. Łączna kwota należności z tytułu sprzedaży towarów za listopad 2009 r. płatnych kartami - po pomniejszeniu o prowizje - wyniosła: 20.679 zł.
5. Jednostka otrzymała fakturę VAT, dokumentującą wysokość pobranych prowizji, opiewającą na kwotę brutto: 61 zł (w tym VAT: 11 zł).
6. Jednostka ewidencjonuje utargi gotówkowe za pośrednictwem konta "Kasa", a należności opłacone kartą za pośrednictwem konta 24 "Pozostałe rozrachunki". Ewidencję kosztów prowadzi wyłącznie na kontach zespołu 4.
II. Dekretacja:
Opis operacji |
Kwota |
Konto |
|
|
|
Wn |
Ma |
1. Dobowe raporty fiskalne: |
6.100 zł |
10 |
22-2 |
2. Faktura VAT - sprzedaż na rzecz nabywcy prowadzącego działalność gospodarczą (niezarejestrowana w kasie fiskalnej): |
4.880 zł |
24 |
22-2 |
3. WB - wpływ środków pieniężnych z tytułu sprzedaży opłaconej kartami płatniczymi |
20.679 zł |
13-0 |
24 |
4. Faktura VAT - prowizje pobrane za transakcje z użyciem kart płatniczych: |
50 zł |
40
22-1 |
24 |
III. Księgowania: