Zaliczenie: (08.01.2012)

• Pytania teoretyczne (test jednokrotnego wyboru)

• Zadania (2 - 3)

Przygotować na zajęcia:

• PIT - 16A

• PIT - 28A (3 szt.)

• PIT - 28B (3 szt.)

• Ewidencja przychodów (3 szt.)

• Książka przychodów i rozchodów (2 kartki)

• Ewidencja zakupu VAT (1 kartka)

• Ewidencja sprzedaży VAT (1 kartka)

• Ewidencja środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych

• Ewidencja przebiegu pojazdu

• Lista płac

• Dowody wewnętrzne (3 szt.)

W ustawie o swobodzie działalności gospodarczej wyróżnione zostały następujące pojęcia:

• Mikroprzedsiębiorca

• Mały przedsiębiorca

• Średni przedsiębiorca

Za mikroprzedsiębiorcę uważa się przedsiębiorcę, który w co najmniej jednym z dwóch ostatnich lat obrotowych:

1. Zatrudnił średniorocznie mniej niż 10 pracowników

2. Osiągnął roczny obrót netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług oraz operacji finansowych nieprzekraczający równowartości w złotych 2 mln euro, lub sumy aktywów jego bilansu sporządzonego na koniec jednego z tych lat nie przekroczyły równowartości w złotych 2 mln euro (art. 104).

Za małego przedsiębiorcę uważa się przedsiębiorcę, który w co najmniej jednym z dwóch ostatnich lat obrotowych:

1. Zatrudniał średnio mniej niż 50 pracowników

2. Osiągał roczny obrót netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług oraz operacji finansowych nieprzekraczający równowartości w złotych 10 mln euro, lub sumy aktywów jego bilansu sporządzanego na koniec jednego z tych lat nie przekroczyły równowartości w złotych 10 mln euro (art. 105).

Za średniego przedsiębiorcę uważa się przedsiębiorcę, który w co najmniej jednym z dwóch ostatnich lat obrotowych:

1. Zatrudnił średniorocznie mniej niż 250 pracowników

2. Osiągnął roczny obrót netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług oraz operacji finansowych nieprzekraczający równowartości w złotych 50 mln euro, lub sumy aktywów jego bilansu sporządzonego na koniec jednego z tych lat nie przekroczyły równowartości w złotych 43 mln euro (art. 106).

Wyrażone w euro wielkości przelicza się na złote polskie wg średniego kursu ogłoszonego przez NBP w ostatni dzień roku obrotowego wybranego do określenia statusu przedsiębiorcy

Zgodnie z Ustawą o rachunkowości

Art. 64.

1. Badaniu i ogłaszaniu podlegają roczne skonsolidowane sprawozdania finansowe grup kapitałowych oraz roczne sprawozdania finansowe kontynuujących działalność:

2. (…)

3. (…)

4. Pozostałych jednostek, które w poprzedzającym roku obrotowym, za który w poprzedzającym roku obrotowym, za który sporządzono sprawozdania finansowe, spełniły co najmniej dwa z następujących warunków:

1. Średnioroczne zatrudnienie w przeliczeniu na pełne etaty wyniosło co najmniej 50 osób

2. Przychody netto ze sprzedaży towarów i produktów oraz operacji finansowych za rok obrotowy stanowiły równowartość w walucie polskiej co najmniej 5 mln euro

3. Suma aktywów bilansu na koniec roku obrotowego stanowiła równowartość w walucie polskiej co najmniej 2,5 mln euro

USTAWA z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych

MAŁY PODATNIK:

Podatnik, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z VAT) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym równowartość 1 200 000 euro.

Wyrażoną w euro wielkość przelicza się na złote polskie wg średniego kursu ogłoszonego przez NBP na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego w zaokrągleniu do 1 000 zł.

• Można się rozliczać kwartalnie

• Można skorzystać z jednorazowej amortyzacji środka trwałego (należącego do grupy 3 - 8 bez samochodów osobowych; o wartości do 50 000 euro)

USTAWA z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług

MAŁY PODATNIK

Rozumie się przez to podatnika podatku od towarów i usług:

1. U którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1 200 000 euro

2. Prowadzącego przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzającego funduszami powierniczymi, będącego agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu - jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonanie usług (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 45 000 euro.

Zgodnie z ustawą o rachunkowości małe firmy można podzielić na dwie grupy:

1. Zwolnione z prowadzenia ksiąg rachunkowych

2. Prowadzące obligatoryjnie księgi rachunkowe

Z obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych są zwolnione zajmujące się działalnością gospodarczą, osoby fizyczne, i spółki osób fizycznych, jeżeli w poprzednim roku obrotowym ich przychody netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych były niższe niż równowartość w walucie polskiej 1 200 000 euro. Nie oznacza to jednak iż osoby te nie mają żadnych obowiązków ewidencyjnych. Ich obowiązki wynikają z aktualnych przepisów podatkowych.

Zgodnie z tymi przepisami można dokonać podziału małych firm na:

1. Podlegające ryczałtowi ewidencjonowanemu

2. Objęte kartą podatkową

3. Zobowiązane do prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów

Warto zaznaczyć, że w razie niedotrzymania warunków określonych przepisami podatkowymi firmy objęte omówionymi formami opodatkowania tracą prawo do ich stosowania

Do małych firm zobligowanych ustawą o rachunkowości do prowadzenia ksiąg rachunkowych z zachowaniem metody bilansowej i z wykorzystaniem specjalnych urządzeń księgowych należą między innymi, mające siedzibę lub miejsce sprawowania zarządu na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej:

• Spółki handlowe (osobowe i kapitałowe, w tym również w organizacji) oraz spółki cywilne, a także inne osoby prawne

• Osoby fizyczne, spółki cywilne osób fizycznych, spółki jawne osób fizycznych oraz spółki partnerskie, jeżeli ich przychody netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych za poprzedni rok obrotowy wyniosły co najmniej równowartość w walucie polskiej 1 200 000 euro.

• Jednostki organizacyjne działające na podstawie Prawa bankowego, przepisów o obrocie papierami wartościowymi, przepisów o funduszach inwestycyjnych, przepisów o działalności ubezpieczeniowej lub przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, bez względu na wielkość przychodów

• Gminy, powiaty, województwa i ich związki, a także państwowe, gminne, powiatowe i wojewódzkie: jednostki budżetowe, gospodarstwa pomocnicze jednostek budżetowych, zakłady budżetowe, fundusze celowe niemające osobowości prawnej

• Jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, z wyjątkiem spółek, o których mowa w pkt. 1 i 2

• Zagraniczne osoby prawne, zagraniczne jednostki nieposiadające osobowości prawnej oraz zagraniczne osoby fizyczne, prowadzące na terytorium RP działalność osobiście, przez osobę upoważnioną, przy pomocy pracowników - w odniesieniu do działalności prowadzonej na terytorium RP, bez względu na wielkość przychodów

• Jednostki niewymienione w/w, jeżeli otrzymują one na realizację zadań zleconych dotacje lub subwencje z budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego lub funduszów celowych - od początku roku obrotowej, w którym dotacje lub subwencje zostały im przyznane

Uprawnienia małego podatnika:

• Mały podatnik jest uprawniony do stosowania kwartalnego systemu wpłat zaliczek na podatek dochodowy, do 20 dnia następnego miesiąca po zakończeniu kwartału, a za IV kwartał do 20 grudnia

• Mały podatnik jest uprawniony do stosowania kasowej metody rozliczenia podatku VAT (wystawia wtedy faktury VAT MP) i kwartalnego systemu zapłaty podatku VAT, płatnego do 25 dnia następnego miesiąca po zakończeniu kwartału. System kwartalnej płatności podatku mały podatnik może także wybrać - bez wyboru metody kasowej

• Mały podatnik może dokonywać jednorazowych odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych zaliczonych do grupy 3 - 8 KŚT, z wyłączeniem samochodów osobowych, w roku podatkowym, w którym środki te zostały przez niego wprowadzone do ewidencji środków trwałych, do wysokości łącznej wartości odpisów amortyzacyjnych od tych środków nie przekraczającej w roku podatkowym równowartości 50 000 euro (w 2011 roku wynosi 197 000 zł (50 000 euro x 3,9465 zł/euro po zaokrągleniu do 1 000 zł, według kursu z 1 października 2010 r., tabela nr 192/A/NBP/2010)

Istotą metody kasowej jest przesunięcie momentu w jakim powinien zostać rozpoznany obowiązek podatkowy, a w konsekwencji przesunięcie terminu w jakim powinien zostać uiszczony podatek od towarów i usług.

Problemy podatkowe w rachunkowości ćwiczenia 1 02.10.2011

1

---