Zadanie do samodzielnego rozwiązania

Budżet

1. Informacje podstawowe

a/ przedsiębiorstwo produkcyjne „ Błękitny ołówek „ wytwarza dwa produkty : A na

wydziale A i B na wydziale B,

b/ koszty materiałów X ,Y, robocizny oraz ich wykorzystywanie do produkcji A i B

wynoszą odpowiednio :

Elementy	w euro	Produkt A	Produkt B
Materiał X	1,80 za jednostkę	10 jednostek	8 jednostek
Materiał Y	4,00 za jednostkę	5 jednostek	9 jednostek
Robocizna bezpośrednia	3,00 za godzinę	10 roboczogodzin	15 roboczogodzin

c/ koszty wydziałowe rozliczane są w stosunku do kosztów bezpośrednich roboczogodzin,

d/ uproszczony bilans na ostatni dzień roku poprzedniego był następujący :

Elementy	w euro
Aktywa
Aktywa trwałe	301 750
Wartości niematerialne i prawne	10 000
Środki trwałe	209 250
Środki trwałe w budowie	22 500
Inwestycje długoterminowe	20 000
Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe	40 000
Aktywa obrotowe	152 819
Zapasy	24 769
Należności	72 250
Inwestycje krótkoterminowe :	12 500
Papiery wartościowe	4 000
Środki pieniężne	8 500
Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe	0
Razem	454 569
Pasywa
Kapitał własny	392 369
Kapitał zakładowy	290 000
Kapitał zapasowy	82 369
Kapitał z aktualizacji wyceny	10 000
Zyski z lat ubiegłych	10 000
Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania	62 200
Rezerwy na zobowiązania	0
Zobowiązania długoterminowe	0
Zobowiązania krótkoterminowe :	62 200
Zobowiązania z tytułu dostaw	62 200
Rozliczenia międzyokresowe	0
Razem	454 569

e/ informacje dodatkowe, uzyskane w wyniku przeprowadzenia analizy ekonomiczno-

finansowej oraz planowania finansowego :

Elementy	Produkt A	Produkt B
Prognozowana sprzedaż wyrobów gotowych w sztukach	8 500	1 600
Prognozowana jednostkowa cena sprzedaży	100	140
Standardowy i prognozowany wymagany stan końcowy produktów w sztukach	1 870	90
Standardowy i prognozowany wymagany stan początkowy wyrobów gotowych	170	85
Standardowy i prognozowany stan początkowy materiałów bezpośrednich	8 500	8 000
Standardowy i prognozowany stan końcowy materiałów bezpośrednich	10 200	1 700
Budżetowane stawki narzutów kosztów zmiennych wydziałowych na bezpośrednią roboczogodzinę w euro
Elementy	Wydział A	Wydział B
Materiały pośrednie	0,30	0,20
Robocizna pośrednia	0,30	0,30
Część zmienna energii	0,15	0,10
Konserwacja i utrzymanie ruchu	0,05	0,10
Budżetowane stałe koszty wydziałowe w euro
Amortyzacja	25 000	20 000
Koszty nadzoru	25 000	10 000
Część stała energii	10 000	500
Część stała konserwacji i utrzymania w ruchu	11 400	799
Budżetowane pozostałe koszty pośrednie w euro
Koszty materiałów biurowych			1 000
Wynagrodzenia pracowników sprzedaży			15 500
Wynagrodzenia pracowników administracji			10 000
Prowizje			10 000
Koszty transportu i ubezpieczenia			10 500
Koszty reklamy			15 000
Pozostałe koszty administracyjne			7 000
Razem			69 900

f/ planowane wpływy i wydatki / w euro/ :

Elementy	Kwartał I	Kwartał II	Kwartał III	Kwartał IV
Wpływy ze sprzedaży	250 000	300 000	280 000	246 250
Wydatki :	230 000	255 000	248 004	301 952
Materiały	100 000	120 000	110 000	136 996
Robocizna	100 000	110 000	120 000	161 547
Pozostałe	30 000	25 000	18 004	3 409

Polecenie :

A. Proszę sporządzić następujące budżety :

- zasadniczy,

- sprzedaży,

- produkcji,

- zużycia materiałów bezpośrednich,

- zużycia materiałów pośrednich,

- robocizny bezpośredniej,

- kosztów wydziałowych,

- kosztów administracji i sprzedaży,

- środków pieniężnych.

B. Który z tych budżetów jest budżetem związanym z czynnikiem ograniczającym ?

Makiety budżetów cząstkowych i budżetu zasadniczego w planowanym kolejnym roku :

I. Budżet sprzedaży

Elementy
Produkt	Sprzedaż w sztukach	Cena sprzedaży w euro	Przychody razem w euro
A
B
Razem	x

2. Budżet produkcji

Elementy	Wydział A	Wydział B
Zakładana sprzedaż
Zakładany zapas końcowy
Całkowita wymagana ilość jednostek sprzedaży i zapasu końcowego
Planowany zapas końcowy / - /
Liczba jednostek do wyprodukowania

3. Budżet zużycia materiałów bezpośrednich

Elementy	Wydział A			Wydział B			Ogółem
Materiał	Ilość	Cena jednostkowa	Razem	Materiał	Cena jednostkowa	Razem	Ilość	Cena jednostkowa	Razem
X
Y
Ogółem	x	x		x	x		x	x

4. Budżet zakupu materiałów bezpośrednich

Elementy	Materiał X	Materiał Y
Wymagana ilość materiałów - zgodna z budżetem zużycia
Planowany zapas końcowy / + /
Planowany zapas początkowy / - /
Całkowita liczba jednostek do zakupu
Planowana jednostkowa cena zakupu
Całkowita wartość zakupu materiałów - zamrożenia strumienia

5. Budżet robocizny bezpośredniej

Elementy	Wydział A	Wydział B	Razem
Budżetowana wielkość produkcji w sztukach
Liczba roboczogodzin na jednostkę
Całkowita liczba roboczogodzin
Budżetowana stawka godzinowa
Całkowite koszty robocizny bezpośredniej

6. Budżet kosztów wydziałowych

Zakładane wykorzystanie mocy produkcyjnych : Wydział A : 102 000 roboczogodzin bezpośrednich Wydział B : 24 075 roboczogodzin bezpośrednich
Elementy	Narzut kosztów wydziałowych zmiennych na jedną roboczogodzinę bezpośrednią		Koszty wydziałowe		Razem
		Wydział A		Wydział B
Kontrolowane koszty wydziałowe :
Materiały pośrednie
Robocizna pośrednia
Część zmienna energii
Część zmienna konserwacji i utrzymania ruchu
Razem	x	x
Niekontrolowane koszty wydziałowe :	x	x
Amortyzacja	x	x
Koszty nadzoru	x	x
Część stała energii	x	x
Część stała konserwacji i utrzymania ruchu	x	x
Razem	x	x
Całkowite koszty wydziałowe	x	x
Budżetowany narzut / stawka / kosztów wydziałowych	x	x			x

7. Budżet kosztów administracji i sprzedaży

Elementy	euro
Koszty działu sprzedaży :
Wynagrodzenia
Prowizje
Koszty transportu i ubezpieczenia
Koszty reklamy
Razem
Koszty administracji :
Kosztów materiałów biurowych
Wynagrodzenia
Pozostałe koszty administracyjne

8. Budżet zasadniczy :

1. Uproszczony budżetowany rachunek zysków i strat

Elementy	euro	euro	euro
1.Sprzedaż / zestawienie I /	x	x
2.Zapas początkowy materiałów / z bilansu otwarcia /	x		x
3.Zakupy materiałów / zestawienie IV /	x		x
4.Razem / 2 i 3 /	x		x
5. Mniej zapas końcowy materiałów / zestawienie IV /	x		x
6. Koszt zużytych materiałów / razem 4 i 5 /	x		x
7.Robocizna bezpośrednia / zestawienie V /	x		x
8.Koszty wydziałowe / zestawienie VI /	x		x
9. Techniczny koszt wytworzenia / razem 6,7 i 8 /	x		x
10. Plus zapas początkowy wyrobów gotowych / z bilansu otwarcia /		x	x
11. Mniej zapas końcowy wyrobów gotowych		x	x
12. Razem / 10 i 11 /	x		x
13.Koszt własny sprzedaży / razem 9 i 12 /	x	x
14. Wynik brutto / razem 1 i 13 /	x	x
15. Koszty zarządu, administracji i sprzedaży / zestawienie 7 /	x	x
16. Budżetowany roczny zysk operacyjny brutto / razem 14 i 15 /

2. Bilans proforma na dzień ………………

Proszę sporządzić zgodnie z podanymi i obliczonymi informacjami

3. Budżet środków pieniężnych

Elementy	Kwartał I	Kwartał II	Kwartał III	Kwartał IV	Razem
euro
Bilans otwarcia
Wpływy ze sprzedaży
Razem
Wydatki :
Materiały
Robocizna
Pozostałe
Bilans zamknięcia

4. Kalkulacja jednostkowych kosztów produkcji wyrobów gotowych A i B

Elementy	Wyrób gotowy A		Wyrób gotowy B
		Ilość	Wartość w euro	Ilość	Wartość w euro
Materiały bezpośrednie :
X
Y
Robocizna bezpośrednia
Koszty wydziałowe :
Wydział A			x	x
Wydział B	x	x
Razem	x		x

---