Środki pieniężne i rozrachunki.

Środki pieniężne obejmują:

• pieniądz gotówkowy - banknoty i monety przechowywane w kasie przedsiębiorstwa, konto 101 kasa

• pieniądz bezgotówkowy - środki pieniężne lokowane na rachunkach bankowych, każdy podmiot jest zobowiązany do posiadania rachunku bieżącego, 131 rachunek bieżący, przedsiębiorstwo może posiadać też inne rachunki bankowe: ZFŚS (w ubiegłym roku obowiązkowo), walutowe itd.

• inne środki pieniężne - czeki obce rozrachunkowe i gotówkowe oraz weksle obce; środki pieniężne w drodze, konto 149 z analityką, dla weksli najczęściej odrębne konto 145.

Wpłaty do kasy dokumentuje się dowodami KP, wypłaty: dowodami zastępczymi (KW) lub dowodami źródłowymi (faktury, rachunki, listy płac, wnioski o zaliczkę, bankowe dowody wpłaty własnej). Podstawą do zapisu zmian na koncie „kasa” stanowi raport kasowy będący zestawieniem wszystkich dowodów wpłat i wypłat za każdy dzień miesiąca lub za okresy dłuższe. Stan kasy wykazany w raporcie kasowym powinien być zgodny ze stanem konta 101.

Pieniądz bezgotówkowy: tu podstawą księgowania jest WB (wyciąg bankowy). Informuje on jedynie o stanie początkowym i końcowym rachunku, do ustalenia dekretacji potrzebne są załączniki: noty uznaniowe i obciążeniowe, odcinki C i D polecenia przelewu, dowody wpłat własnych, zawiadomienia o księgowaniu czeku. Podstawą księgowań na koncie 131 jest WB z załącznikami, wyjątkiem jest możliwość uznania konta przy dowodem KP przy wypłacie własnej z rachunku. Wpłaty lub wypłaty błędnie awizowane przez bank powinny być ujęte w księgowości podmiotu w korespondencji z kontem „inne rozrachunki”.

Z posiadaniem rachunku bankowego wiążą się koszty jego prowadzenia i obsługi, a także przychody z odsetek. Opłaty pobrane za prowadzenie rachunku obciążają koszty zwykłej działalności operacyjnej (403 usługi obce i 551 koszty zarządu), odsetki są przychodami finansowymi z wyjątkiem rachunku ZFŚS - one zwiększają wartość funduszu.

Inne środki pieniężne obejmują papiery wartościowe służące celom rozliczeniowym - nie mające charakteru lokaty kapitałowej. Środki pieniężne w drodze to trzy sytuacje:

• złożenie czeku rozrachunkowego do realizacji (inkasa bankowego)

• przelew środków pieniężnych między dwoma rachunkami bankowymi tego samego podmiotu

• środki pieniężne między kasą a rachunkiem bankowym.

101 Kasa_________ 149 Inne środki pien. 131 rachunek bankowy

1

1

2

2

149/1 śr. pien. w dr.

1

2

wpłata własna - dowód wpłaty

odcinek bankowego dowodu wpłaty własnej załączony do wyciągu

(rysunek jak poprzedni)

wyciąg z rachunku bieżącego z poleceniem przelewu D na inny rachunek bankowy (np. celem potwierdzenia czeku - rachunek czeków potwierdzonych)

wyciąg bankowy z innego rachunku bankowego wraz z odcinkiem C polecenia przelewu środków na ten rachunek

201 Rozrach. z o/d 149 Inne środki pien. 131 rachunek bankowy

1

1 2

2 3

3

149/1 czeki obce 149/2 śr. pien. w dr.

1

2

2

3

otrzymanie czeku rozrachunkowego tytułem uregulowania należności

przekazanie czeku do realizacji w banku - dowód przekazania bankowi czeków ostemplowany przez bank

wyciąg z rachunku bieżącego wraz z odcinkiem dowodu przekazania czeku.

---