Rekompensata.
W wyniku inwentaryzacji materiałów ujawniono następujące różnice inwentaryzacyjne.
nazwa materiału |
ilość niedoboru |
cena |
wartość |
nazwa materiału |
ilość nadwyżki |
cena |
wartość |
M |
80 |
50 |
4000 |
P |
40 |
45 |
1800 |
N |
400 |
21 |
8400 |
R |
200 |
25 |
5000 |
O |
100 |
25 |
2500 |
S |
160 |
20 |
3200 |
Niedobory materiałów N, M i O należy skompensować odpowiednio z nadwyżkami materiałów P, R i S.
Rozlicz. niedoborów Rozlicz. nadwyżek Materiały na składzie
1/ 4.000 |
1.800 /3 |
3/ 1.800 |
1.800 /2 |
BO 20.000 2/ 1.800 |
4.000 /1 |
Kwota kompensaty:
Niedobór 80 szt po 50 zł/szt
Nadwyżka 40 szt „P” po 45 zł/szt.
Kwota kompensaty 40 szt * 45 zł/szt = 180 zł
Saldo konta „rozliczenie niedoborów i szkód” - 2.200 zł to:
Niedobór ilościowy 40 szt * 50 zł/szt = 2.000 zł
Niedobór wartościowy 40 szt * (50-45) zł/szt = 200 zł
Rozlicz. niedoborów Rozlicz. nadwyżek Materiały na składzie
1/ 8.400 |
4.200 /3 |
3/ 4.200 |
5.000 /2 |
BO 20.000 2/ 5.000 |
8.400 /1 |
Kwota kompensaty: 200 szt * 21 zł/szt = 4.200
Niedobór = 400 * 21 = 8.400
Nadwyżka = 200 * 25 = 5.000
Niedobór 4.200
Niedobór ilościowy 200 szt * 21 zł/szt = 4.200 zł
Saldo na koncie „rozliczenie nadwyżek” 800 zł
to nadwyżka wartościowa 200 * (25-21) = 800.
Taką nadwyżkę rozlicza się na dobro pozostałych przychodów operacyjnych.
Rozlicz. niedoborów Rozlicz. nadwyżek Materiały na składzie
1/ 2.500 |
2.000 /3 |
3/ 2.000 |
3.200 /2 |
BO 20.000 2/ 3.200 |
2.500 /1 |
Kwota kompensaty:
Niedobór 100 szt * 25 zł/szt = 2.500 zł
Nadwyżka 160 szt * 20 zł/szt = 3.200 zł
Kompensata: 100 szt * 20 zł/szt = 2.000 zł
Niedobór 500 zł jest wartościowy = 100 szt * (25-20)zł/szt = 500 zł
Nadwyżka 1.200 zł = 60 szt * 20 zł/szt = 1.200 zł.
Niedobory zawinione.
Niedobory zawinione stają się na podstawie wniosków komisji inwentaryzacyjnej zatwierdzonymi przez kierownika jednostki roszczeniami w stosunku do pracowników za nie odpowiedzialnych. Roszczenie z tytułu niedoboru zawinionego ustala kierownik jednostki w wysokości uznanej za zawinioną.
Kwota roszczenia zatwierdzona przez kierownika może być równa wartości niedoboru w cenie ewidencyjnej.
Kwota roszczenia może być też niższa od wartości niedoboru w cenie ewidencyjnej.
Może też być wyższa od owej wartości. Jest to sytuacja prawidłowa, powinna być to kara.
Uznanie roszczenia przez osoby materialnie odpowiedzialne na piśmie powoduje, że staje się ono należnością z tytułu niedoboru. W przypadku braku pisemnego uznania roszczenia dochodzone jest ono na drodze sądowej. Na roszczenie dochodzone sądownie tworzy się rezerwę w wysokości ceny ewidencyjnej niedoboru. Różnicę pomiędzy wyższą kwotą roszczenia a ceną ewidencyjną niedoboru traktuje się jako przychód przyszłego okresu.
Schematy związane z ewidencją niedoborów uznanych za zawinione.
Niedobór zawiniony uznany przez osobę odpowiedzialną materialnie.
Rozl. nadw. i szkód Materiały na skład. Pozost. przych. operac.
1/ niedob. 2/ |
/3 |
|
c.ew. /1 |
|
/5 |
Kasa Inne rozr. z pracow. Przychody przysz. okr.
4/ |
|
3/ |
/4 |
5/ |
/2 |
niedobór w cenie ewidencyjnej
różnica między kwotą roszczenia a ceną ewidencyjną niedoboru
uznanie roszczenia przez osobę materialnie odpowiedzialną na piśmie - uregulowane przez wpłatę do kasy lub obniżkę wypłaty na liście wynagrodzeń
wpłata należności z tytułu niedoboru do kasy
zaliczenie przychodu przyszłego okresu do pozostałych przychodów operacyjnych tego okresu, w którym dokonano spłaty należności wynikających z niedoboru
Niedobór zawiniony nie uznany przez osobę odpowiedzialną materialnie.
Rozl. nadw. i szkód Materiały na skład. Pozost. przych. operac.
1/ 2/ |
/3 |
|
/1 |
|
/9 /10 |
Roszczenia sporne Inne rozr. z pracow. Pozost. koszty operac.
3/ |
/6 |
6/ 7/ |
/8 |
4/ 5/ |
|
Rachunek bieżący Rezer. na nal. i rosz. Przychody przysz. okr.
8/ |
/4 |
10/ |
/5 |
9/ |
/2 /7 |
niedobór w cenie ewidencyjnej
kwota roszczenia (nie uznana, więc występujemy na drogę sądową)
skierowanie roszczenia na drogę sądową
przelew kosztów postępowania sądowego
rezerwa w cenie ewidencyjnej niedoboru na roszczenie sporne
orzeczenie sądowe zasądzające kwotę roszczenia na korzyść przedsiębiorstwa
zasądzone koszty sądowe
wpłata kwoty zasądzonej
zaliczenie przychodów przyszłych okresów do okresu, w którym nastąpiła spłata roszczenia
zlikwidowanie rezerwy na rzecz pozostałych przychodów operacyjnych
Przykład:
Zapas materiałów wg księgi rachunkowej wynosił 374.000. W wyniku przeprowadzonej inwentaryzacji stwierdzono niedobór 75 sztuk materiałów „A”, których cena ewidencyjna wynosiła 400 zł/szt. Niedobór uznano za zawiniony, a kwota roszczenia wynosi 33.000. Magazynier roszczenia nie uznał, skierowano je do sądu opłacając przelewem koszty sądowe w kwocie 3.300 zł. Sąd uznał roszczenie wobec magazyniera zasądzając na rzecz przedsiębiorstwa należność główną i zwrot kosztów postępowania sądowego. Magazynier wpłacił zasądzone kwoty. Przedstawić ewidencyjne ujęcie powyższych zdarzeń.
Rozl. nadw. i szkód Materiały na skład. Pozost. przych. operac.
1/ 30.000 2/ 3.000 |
33.000/3 |
|
30.000 /1 |
|
6.300 /9 30.000 /10 |
Roszczenia sporne Inne rozr. z pracow. Pozost. koszty operac.
3/ 33.000 |
33.000/6 |
6/33.000 7/ 3.300 |
36.300 /8 |
4/ 3.300 5/ 30.000 |
|
Rachunek bieżący Rezer. na nal. i rosz. Przychody przysz. okr.
8/ 36.300 |
3.300 /4 |
10/30.000 |
30.000 /5 |
9/ 6.300 |
3.000 /2 3.300 /7 |
niedobór w cenie ewidencyjnej
kwota roszczenia (nie uznana, więc występujemy na drogę sądową) - kara
skierowanie roszczenia na drogę sądową
przelew kosztów postępowania sądowego
rezerwa w cenie ewidencyjnej niedoboru na roszczenie sporne
orzeczenie sądowe zasądzające kwotę roszczenia na korzyść przedsiębiorstwa
zasądzone koszty sądowe
wpłata kwoty zasądzonej
zaliczenie przychodów przyszłych okresów do okresu, w którym nastąpiła spłata roszczenia
zlikwidowanie rezerwy na rzecz pozostałych przychodów operacyjnych
Niedobór nie uznany przez sąd za zawiniony przez pracownika odpowiedzialnego.
Rozl. niedob. i szkód Materiały na skład.
1/ 2/ |
/3 |
|
/1 |
|
|
Roszczenia sporne Pozost. koszty operac.
3/ |
/6 |
|
|
4/ 5/ |
|
Rachunek bieżący Rezer. na nal. i rosz. Przychody przysz. okr.
|
/4 |
6/ |
/5 |
6/ |
/2 |
niedobór w cenie ewidencyjnej
doksięgowanie różnicy między kwotą roszczenia a wartością niedoboru w cenie ewidencyjnej
pracownik nie przyznał się - PK na roszczenia sporne
koszty postępowania sądowego
utworzenie rezerwy na roszczenia sporne w ciężar pozostałych kosztów operacyjnych
orzeczenie sądowe oddalające roszczenie wobec pracownika
Przykład:
W wyniku inwentaryzacji stwierdzono niedobór 150 materiałów „R”. Cena ewidencyjna to 40 zł/szt. Niedobór uznano za zawiniony, a roszczenie wobec osoby materialnie odpowiedzialnej to 7.000 zł. Magazynier nie uznał roszczenia, sprawa trafiła do sądu - opłacono koszty postępowania w wysokości 700 zł. Sąd oddalił roszczenie.
Przedstawić zapis operacji gospodarczych. Zapas materiałów w magazynie to 20.000 zł, saldo rachunku bieżącego to 2.000 zł.
Rozl. niedob. i szkód Materiały na skład.
1/ 6.000 2/ 1.000 |
7.000 /3 |
SP 20.000 |
6.000 /1 |
|
|
Roszczenia sporne Pozost. koszty operac.
3/ 7.000 |
7.000 /6 |
|
|
4/ 700 5/ 6.000 |
|
Rachunek bieżący Rezer. na nal. i rosz. Przychody przysz. okr.
SP 2.000 |
700 /4 |
6/ 6.000 |
6.000 /5 |
6/ 1.000 |
1.000 /2 |