OBJA NIENIA
do kwartalnej deklaracji dla podatku od towarów i usług (VAT-7R)
Obja nienia dotycz wzoru kwartalnej deklaracji dla podatku od towarów i usług (VAT-
7R), wprowadzonego rozporz dzeniem Ministra Finansów z dnia 12 grudnia 2002 r.
zmieniaj cym rozporz dzenie w sprawie wzorów deklaracji podatkowych dla podatku od
towarów i usług oraz podatku akcyzowego (Dz. U. Nr 229, poz. 1916).
Podstawowymi aktami prawnymi reguluj cymi opodatkowanie podatkiem od towarów
i usług (wg stanu prawnego na dzie podpisania rozporz dzenia) s :
1) ustawa z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku
akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50, ze zm.) - zwana dalej  ustaw  ,
2) rozporz dzenie Ministra Finansów z dnia 22 marca 2002 r. w sprawie wykonania
niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym
(Dz. U. Nr 27, poz. 268 ze zm.) - zwane dalej  rozporz dzeniem .
OBJA NIENIA OGÓLNE
1. Deklaracja dotyczy rolników, którzy zrezygnowali ze zwolnienia, o którym mowa w art. 7
ust. 1 pkt 7 ustawy, pod warunkiem, e:
 dokonuj wył cznie sprzeda y produktów rolnych,
 zło yli w urz dzie skarbowym przed rozpocz ciem kwartału, za który po raz pierwszy
składana jest kwartalna deklaracja (VAT-7R), pisemne zawiadomienie, e b d składali
deklaracje za okresy kwartalne.
2. Deklaracj składa si w terminie do 25 dnia miesi ca nast puj cego po kwartale, za który
składana jest deklaracja.
3. Poszczególne pozycje deklaracji wypełnia si w pełnych złotych, zaokr glaj c kwoty
wynikaj ce z ewidencji prowadzonej przez podatnika poprzez odrzucenie groszy. Dotyczy
to równie wszystkich oblicze dokonywanych w deklaracji.
4. Wszystkie wielko ci ujemne poprzedza si znakiem minus ( - ).
5. Niewypełnienie której z pozycji od 19 do 58 jest równoznaczne z wpisaniem zera (0).
OBJA NIENIA SZCZEGÓA
OWE
Cz ć A. MIEJSCE SKA
ADANIA DEKLARACJI
W pozycji 6 wpisuje si urz d skarbowy wła ciwy ze wzgl du na miejsce wykonywania
czynno ci; je eli czynno ci te wykonywane s na terenie ró nych urz dów skarbowych -
wła ciwy ze wzgl du na siedzib podatnika; gdy podatnik nie ma siedziby - wła ciwy
ze wzgl du na miejsce zamieszkania; w pozostałych przypadkach - Drugi Urz d Skarbowy
Warszawa ródmie cie.
2
Cz ć C. ROZLICZENIE SPRZEDA Y PRODUKTÓW ROLNYCH ORAZ PODATKU
NALE NEGO
1. W tej cz ci wykazuje si sprzeda produktów rolnych, dla której obowi zek podatkowy
powstał w kwartale, za który składana jest deklaracja, po uwzgl dnieniu korekt
wynikaj cych z art. 15 ust. 2 ustawy oraz innych korekt wynikaj cych z przepisów
o podatku od towarów i usług, je eli maj wpływ na rozliczenie sprzeda y towarów i usług
oraz podatku nale nego w miesi cach kwartału, za który składana jest deklaracja.
2. W pozycji 19 wykazuje si sprzeda zwolnion od podatku, na podstawie przepisów
o podatku od towarów i usług.
3. Pozycje 21 - 26 przeznaczone s na rozliczenie krajowej sprzeda y opodatkowanej,
wg stawek okre lonych w ustawie lub w rozporz dzeniu.
4. Pozycj 27 wypełnia si tylko w przypadku rozwi zania si spółki prawa cywilnego lub
handlowego nie maj cej osobowo ci prawnej albo zaprzestania przez podatnika b d cego
osob fizyczn wykonywania czynno ci podlegaj cych opodatkowaniu. W pozycji tej
wpisuje si kwot podatku nale nego wynikaj c z zawiadomienia o dokonanym spisie
z natury, ustalonej warto ci towarów i kwocie podatku nale nego, o którym mowa w art.
6a ust. 5 pkt 2 ustawy.
Cz ć D. ROZLICZENIE PODATKU NALICZONEGO
1. W tej cz ci wykazuje si wył cznie zakupy, w stosunku do których podatnikowi
przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od nale nego lub zwrot podatku
naliczonego, na zasadach okre lonych w przepisach art. 19 - 25 ustawy, z uwzgl dnieniem
przepisów wykonawczych.
2. Je eli podatnik dokonuje zakupów, które s zwi zane ze sprzeda opodatkowan
i zwolnion i nie ma mo liwo ci bezpo redniego wyodr bnienia kwot podatku
naliczonego, zwi zanych ze sprzeda opodatkowan , to zakupy te wykazuje :
1) w pozycjach 33, 34, 41 i 42 - w przypadku nabycia towarów i usług, które na podstawie
odr bnych przepisów zaliczane s przez podatnika do rodków trwałych oraz warto ci
niematerialnych i prawnych podlegaj cych amortyzacji,
2) w pozycjach 37, 38, 45 i 46 - w przypadku nabycia towarów i usług, innych ni
wymienione w ppkt. 1).
I. I. D.1. PRZENIESIENIA
Pozycj 30 wypełnia si w przypadku, gdy w poprzedniej deklaracji wyst piła nadwy ka
podatku naliczonego nad nale nym do przeniesienia na nast pny okres rozliczeniowy,
o której mowa w art. 21 ust. 1 ustawy. Kwota nadwy ki powinna być równa kwocie do
przeniesienia na nast pny okres rozliczeniowy z poprzedniej deklaracji.
Jednak e w przypadku, gdy urz d skarbowy lub organ kontroli skarbowej, okre li kwot do
przeniesienia w innej wysoko ci ni zadeklarowana, wpisuje si kwot wynikaj c
z decyzji.
3
II. D.2. ZAKUPY TOWARÓW I USA
UG, NIE ROZLICZONE W POPRZEDNICH
OKRESACH
Ta cz ć wypełniana jest w przypadku, gdy w okresie (okresach) rozliczeniowym
poprzedzaj cym kwartał, za który składana jest deklaracja, nie były wykonywane czynno ci
podlegaj ce opodatkowaniu. Je eli jest to okres dłu szy ni jeden okres rozliczeniowy,
warto ć zakupów oraz podatek wykazuje si narastaj co.
III. D.3. ZAKUPY TOWARÓW I USA
UG (Z UWZGL DNIENIEM KOREKT),
PODLEGAJ CE ROZLICZENIU W KWARTALE, KTÓREGO DOTYCZY
DEKLARACJA
W tej cz ci wpisuje si warto ć zakupów netto i kwot podatku od towarów i usług
wynikaj c z faktur, faktur koryguj cych oraz dokumentów celnych, których termin
rozliczenia przypada w okresie rozliczeniowym, za który składana jest deklaracja.
II. IV. D.4. PODATEK NALICZONY - DO ODLICZENIA
1. Podatnicy, którzy w kwartale, którego dotyczy deklaracja, nie wykonali czynno ci
podlegaj cych opodatkowaniu, nie wypełniaj pozycji 47 i 48. Zakupy nie rozliczone
wcz ci D.2. i D.3. powi kszaj w nast pnym okresie rozliczeniowym kwoty wykazane
wcz ci D.2.
2. W przypadku gdy w kwartale, którego dotyczy deklaracja, zostały dokonane czynno ci
podlegaj ce opodatkowaniu, to:
1) kwot z pozycji 47 wylicza si według wzoru podanego w opisie do tej pozycji, z tym
e podatnicy, którzy wykonuj czynno ci opodatkowane w okresie krótszym ni
sze ć miesi cy, wyliczaj t kwot zgodnie ze struktur sprzeda y w kwartale,
w którym nast pił zakup rodka trwałego, według wzoru:
(poz. 34 + poz. 42) x [(poz. 28 - poz. 19) : poz. 28],
a nast pnie w deklaracji za kwartał, w którym upływa szósty miesi c, dokonuj
korekty podatku naliczonego, wynikaj cej z art. 20 ust. 5 ustawy;
do okresu 6-ciu miesi cy wlicza si miesi c, w którym podatnik nabył rodek trwały;
2) kwot z poz. 48 wylicza si według wzoru podanego w opisie do tej pozycji, z tym,
e je eli sprzeda opodatkowana (ró nica kwot z poz. 28 i poz. 19) jest mniejsza od
zera lub równa zero, podatnik nie wypełnia tej pozycji; zakupy zwi zane
ze sprzeda zwolnion i opodatkowan nie rozliczone z cz ci D.2. i D.3.
powi kszaj w nast pnym kwartale kwoty wykazane w cz ci D.2. (poz. 37 i 38).
3. Kwota z pozycji 49 stanowi sum kwot z pozycji 30, 32, 36, 40, 44, 47 i 48,
z wyj tkiem:
n deklaracji składanych w zwi zku z powstaniem obowi zku podatkowego, o którym
mowa w art. 6a ustawy; w tym przypadku kwota ta nie mo e być wy sza ni kwota
podatku nale nego wykazana w pozycji 29,
n przypadku, gdy podatnik nie wykonał czynno ci podlegaj cych opodatkowaniu.
4
CZ Ć E. OBLICZENIE WYSOKO CI ZOBOWI ZANIA PODATKOWEGO LUB
KWOTY ZWROTU
1. Odlicze z tytułu zakupu kas rejestruj cych dokonuje si w pozycjach 51 lub 55
w nast puj cy sposób:
n w przypadku wyst pienia nadwy ki podatku nale nego nad naliczonym - w pozycji 51
wpisuje si kwot wydatkowan na zakup kas rejestruj cych, w cz ci przysługuj cej do
odliczenia w danym kwartale, do wysoko ci kwoty wykazanej w poz. 50,
n w przypadku, gdy kwota podatku naliczonego jest wi ksza lub równa kwocie podatku
nale nego w danym okresie rozliczeniowym - w pozycji 55 wpisuje si kwot
przysługuj cego w tym okresie podatnikowi zwrotu z tytułu nabycia kas rejestruj cych.
2. W pozycji 52 wykazuje si kwot podatku obj t zaniechaniem poboru na podstawie art.
22 Ordynacji podatkowej.