PODSTAWOWE PRZEPISY PRAWNE
Ustawa z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny – Art. 805 –834,
Ustawa z dnia28 lipca 1990 r. o działalności ubezpieczeniowej,
Ustawa z dnia 15 września 2000 r. Kodeks spółek handlowych ,
Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości ,
Rozporządzenie Ministra Finansów z dn. 29 grudnia 1994 w sprawie szczegółowych zasad rachunkowości
ubezpieczycieli ,
Rozporządzenie Ministra Finansów z dn. 17 października 1995 w sprawie sposobu wyliczenia i wysokości
marginesu wypłacalności oraz minimalnej wysokości kapitału gwarancyjnego dla każdego rodzaju
ubezpieczeń oraz dla działalności reasekuracyjnej,
„Przewodnik po przepisach”
Ustawa o działalność działalności ubezpieczeniowej
Nr
artykułu
Zagadnienie
Uwagi
1a
Działalność ubezpieczeniowa, czynności ubezpieczeniowe
2
Zezwolenie na działalność ubezpieczeniową
4
Ubezpieczeniami obowiązkowymi są:
5
ogólne warunki ubezpieczeń obowiązkowych
6
ogólne warunki pozostałych ubezpieczeń
8
Wysokość odszkodowania
9
Tajemnica
10.1
Prowadzenie działalności gospodarczą innej niż działalność
ubezpieczeniowa
10.2
Zakład ubezpieczeń nie może prowadzić jednocześnie działalności
w dziale ubezpieczeń na życie i w dziale pozostałych ubezpieczeń
osobowych oraz ubezpieczeń majątkowych
11
Forma prawna zakładu ubezpieczeń
11a -11e
SA
11b
Kapitał akcyjny
!!!
11c.
Statut spółki akcyjnej - zatwierdzenia przez ministra
11d
Nabycie akcji zakładu ubezpieczeń
!!!
12 - 29
TUW
17a
Kapitał zakładowy
!!!
17b
Nabycie udziałów
!!!
30 - 37
Warunki
podejmowania
i
prowadzenia
działalności
ubezpieczeniowej
31
Plan działalności
33
Warunki zezwolenia
37a
Obliczenia rezerw techniczno-ubezpieczeniowych
37b
Aktuariusz
37d-37n
Pośrednictwo ubezpieczeniowe
37e
Agent
37g
Broker
38-44
Warunki podejmowania i prowadzenia działalności
ubezpieczeniowej przez zagraniczne zakłady ubezpieczeń
45-50
Gospodarka finansowa zakładu ubezpieczeń i fundusze
ubezpieczeniowe
!!!
45.1
Środki własne
!!!!!!!!!!!
45.2
Kapitał gwarancyjny
!!!!!!!!!!!
45a
Środki własne - definicja
!!!!!!!!!!!
46
Wysokość marginesu wypłacalności i kapitału gwarancyjnego –
odwołanie do rozporządzenia,
46a
Sprawozdania finansowe
48
Środki własne – niższe niż…
Plan finansowy
Krótkoterminowy plan wypłcalności
!!!!!!!!!
48a
Suma ubezpieczenia od pojedynczego ryzyka na udziale własnym
49
kapitał zapasowy lub rezerwowy,
rezerwy techniczno-ubezpieczeniowe
fundusz prewencyjny
fundusze i rezerwy specjalne przewidziane w statucie.
fundusz ubezpieczeniowy
50
Rezerwy techniczno-ubezpieczeniowe
!!!!!!!!!!!
51-59
UFG
60-64
Lokaty
!!!!!!!!!!!
65-74
Łączenie się zakładów ubezpieczeń, przeniesienie umów
ubezpieczenia oraz likwidacja przymusowa i dobrowolna
75-81
Upadłość
82-85
KNUiFE
86-90
Ubezpieczeniowy samorząd gospodarczy
90a
Polskie Biuro Ubezpieczeń Komunikacyjnych
90b-90d
Rzecznik Ubezpieczonych
90e
Opłaty i przepisy karne
Załącznik Podział ryzyka według działów, grup i rodzajów ubezpieczeń
Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie sposobu wyliczenia i wysokości
marginesu wypłacalności oraz minimalnej wysokości kapitału gwarancyjnego
dla każdego rodzaju ubezpieczeń oraz dla działalności reasekuracyjnej.
nr paragr.
Zagadnienie
Uwagi
6
Minimalna wysokość kapitału gwarancyjnego dla zakładu
ubezpieczeń, SA
!!!!!!!!!!!
7
Minimalna wysokość kapitału gwarancyjnego dla zakładu
ubezpieczeń, TUW
!!!!!!!!!!!
8
Minimalna wysokość kapitału gwarancyjnego dla zakładu
ubezpieczeń, małe TUW
!!!!!!!!!!!
9
Minimalna
wysokość
kapitału
gwarancyjnego
zakładu
ubezpieczeń, który ma zezwolenie na prowadzenie działalności w
zakresie kilku grup
12
Stosowany kurs EURO
Załącznik
nr 1
Sposób wyliczenia marginesu wypłacalności zakładu ubezpieczeń
prowadzącego działalność w grupach 1, 2 i 4 działu I,
!!!!!!!!!!!
Załącznik
nr 2
Sposób wyliczenia marginesu wypłacalności zakładu ubezpieczeń
prowadzącego działalność w grupie 3 działu I,
!!!!!!!!!!!
Załącznik
nr 3
Sposób wyliczenia marginesu wypłacalności zakładu ubezpieczeń
prowadzącego działalność w dziale II
!!!!!!!!!!!
4
Margines wypłacalności zakładu ubezpieczeń, który prowadzi
działalność w kilku grupach działu I,
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 10 grudnia 2001 r.
w sprawie szczególnych zasad rachunkowości zakładów ubezpieczeń.
nr paragr.
Zagadnienie
Uwagi
2.1. 3)
4)
5)
Cedenci,
Reasekuratorzy,
Koasekurator
2.1. 6)
Składki przypisane
!!!!!!!!!!
2.1. 7)
Składka zarobiona
!!!!!!!!!!
2.1. 8)
Składki, składki przypisane, składki zarobione, odszkodowania i
świadczenia… brutto
!!!!!!!!!!
2.1. 9)
Składki, składki przypisane, składki zarobione, odszkodowania i
świadczenia… na udziale własnym
!!!!!!!!!!
2.1.10)
Koszty akwizycji
2.1. 11)
Koszty likwidacji szkód
2.1. 12)
Koszty działalności lokacyjnej
2.1. 13)
Koszty administracyjne
2.1. 16)
Współczynnik szkodowości
4-15
Prowadzenie
ksiąg
rachunkowych
i
dokumentacja
ubezpieczeniowa
16
Wycena na dzień bilansowy lokat
18
Lokaty krótkoterminowe
20
Wycena rozchodu lokat
21
Przychody z lokat w zakładzie ubezpieczeń „na życie”
22
Przychody z lokat w zakładzie ubezpieczeń „majątkowych”
25
Fundusz organizacyjny
27
Rezerwy techniczno-ubezpieczeniowe - rodzaje rezerw:
!!!!!!!!!!!
28
Rezerwy techniczno-ubezpieczeniowe – metody tworzenia
29, 30
Rezerwa składek, rezerwa na pokrycie ryzyka niewygasłego
31, 32
Rezerwa na niewypłacone odszkodowania i świadczenia
33, 34
Rezerwa na wyrównanie szkodowości
35, 38
Rezerwa ubezpieczeń na życi
36
Rezerwy ubezpieczeń na życie, jeżeli ryzyko lokaty ponosi
ubezpieczający
37
Rezerwy na premie i rabaty
40
Ciągłość zasad tworzenia rezerw
44 – 48
Szczególne zasady sporządzania sprawozdań finansowych zakładu
ubezpieczeń (bardzo ogólnie)
49 - 52
Sprawozdanie finansowe jednostek powiązanych
Zał. nr 1 Noty objaśniające do pozycji bilansu
Zał. nr 2
Noty objaśniające do technicznego rachunku ubezpieczeń na
życie, technicznego rachunku ubezpieczeń majątkowych i
osobowych oraz ogólnego rachunku zysków i strat
Zał. nr 3 Noty objaśniające do rachunku przepływów pieniężnych
Zał. nr 4 Zakres informacji dodatkowej do sprawozdania finansowego
Zał. nr 5
Zakres informacji do sprawozdania z działalności zakładu
ubezpieczeń
Zał. nr 6
Metody tworzenia rezerwy na wyrównanie szkodowości w
ubezpieczeniach grupy 14 działu II
UKŁAD SPRAWOZDAŃ FINANSOWYCH ZAKŁADÓW UBEZPIECZEŃ
(USTAWA O RACHUNKOWOŚCI – ZAŁĄCZNIK NR 3 + Rozporządzenie…)
ZAKRES INFORMACJI DODATKOWEJ DO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO
I.
Wprowadzenie do sprawozdania finansowego obejmuje w szczególności:
1) nazwę (firmę) i siedzibę, podstawowy przedmiot działalności jednostki oraz wskazanie właściwego sądu
lub innego organu prowadzącego rejestr,
2) wskazanie czasu trwania działalności jednostki, jeżeli jest ograniczony,
3) wskazanie okresu objętego sprawozdaniem finansowym,
4) wskazanie, że sprawozdanie finansowe zawiera dane łączne, jeżeli w skład jednostki wchodzą
wewnętrzne jednostki organizacyjne sporządzające samodzielne sprawozdania finansowe,
5) wskazanie, czy sprawozdanie finansowe zostało sporządzone przy założeniu kontynuowania działalności
gospodarczej przez jednostkę w dającej się przewidzieć przyszłości oraz czy nie istnieją okoliczności
wskazujące na zagrożenie kontynuowania przez nią działalności,
6) w przypadku sprawozdania finansowego sporządzonego za okres, w ciągu którego nastąpiło połączenie,
wskazanie, że jest to sprawozdanie finansowe sporządzone po połączeniu spółek, oraz wskazanie
zastosowanej metody rozliczenia połączenia (nabycia, łączenia udziałów),
7) omówienie przyjętych zasad (polityki) rachunkowości, w tym metod wyceny aktywów i pasywów (także
amortyzacji, walut obcych) oraz innych przychodów i kosztów w zakresie, w jakim ustawa pozostawia
jednostce prawo wyboru,
8) dokonane w stosunku do poprzedniego okresu sprawozdawczego zmiany sposobu sporządzania
sprawozdania finansowego, wraz z uzasadnieniem i skutkami finansowymi w postaci zmian w sytuacji
majątkowej i finansowej oraz rentowności jednostki.
Techniczny rachunek ubezpieczeń
majątkowych i osobowych
I.
Składki (1-2-3+4)
1.
Składki przypisane brutto
2.
Udział reasekuratorów w składce
przypisanej
3.
Zmiana stanu rezerw składek i
rezerwy na ryzyko niewygasłe
brutto
4.
Udział reasekuratorów w zmianie
stanu rezerw składek
II.
Przychody z lokat netto po
uwzględnieniu kosztów, przeniesione z
ogólnego rachunku zysków i strat
III.
Pozostałe przychody techniczne na
udziale własnym
IV.
Odszkodowania i świadczenia (1+2)
1.
Odszkodowania i świadczenia
wypłacone na udziale własnym
1.1.
Odszkodowania i
świadczenia wypłacone
brutto
1.2.
Udział reasekuratorów w
odszkodowaniach i
świadczeniach
wypłaconych
2.
Zmiana stanu rezerwy na nie
wypłacone odszkodowania i
świadczenia na udziale własnym
2.1.
Zmiana stanu rezerw na nie
wypłacone odszkodowania
i świadczenia brutto
2.2.
Udział reasekuratorów w
zmianie stanu rezerw na nie
wypłacone odszkodowania
i świadczenia
V.
Zmiany stanu pozostałych rezerw
techniczno-ubezpieczeniowych na
udziale własnym
1.
Zmiany stanu pozostałych rezerw
techniczno-ubezpieczeniowych
brutto
2.
Udział reasekuratorów w zmianie
stanu pozostałych rezerw
techniczno-ubezpieczeniowych
VI.
Premie i rabaty na udziale własnym
łącznie ze zmianą stanu rezerw
VII.
Koszty działalności ubezpieczeniowej
1.
Koszty akwizycji
1.1.
W tym zmiana stanu
aktywowanych kosztów
akwizycji
2.
Koszty administracyjne
3.
Prowizje reasekuracyjne i udział w
zyskach reasekuratorów
VIII. Pozostałe koszty techniczne na udziale
własnym
IX.
Zmiany stanu rezerw na wyrównanie
szkodowości (ryzyka)
X.
Wynik techniczny ubezpieczeń
majątkowych i osobowych
Techniczny rachunek ubezpieczeń na życie
I.
Składki
1.
Składki przypisane brutto
2.
Udział reasekuratorów w składce przypisanej brutto
3.
Zmiana stanu rezerw składek i na ryzyko niewygasłe brutto
4.
Udział reasekuratorów w zmianie stanu rezerw składek
II.
Przychody z lokat
1.
Przychody z lokat w nieruchomości
2.
Przychody z lokat w jednostkach powiązanych
2.1. z udziałów lub akcji
2.2. z pożyczek i dłużnych papierów wartościowych
2.3. z pozostałych lokat
3.
Przychody z innych lokat finansowych
3.1. z udziałów, akcji, innych papierów wartościowych o zmiennej
kwocie dochodu oraz jednostek uczestnictwa i certyfikatów
inwestycyjnych w funduszach inwestycyjnych
3.2. z dłużnych papierów wartościowych oraz innych papierów
wartościowych o stałej kwocie dochodu
3.3. z lokat terminowych w instytucjach kredytowych
3.4. z pozostałych lokat
4.
Wynik dodatni z rewaloryzacji lokat
5.
Wynik dodatni z realizacji lokat
III.
Nie zrealizowane zyski z lokat
IV.
Pozostałe przychody techniczne na udziale własnym
V.
Odszkodowania i świadczenia
1.
Odszkodowania i świadczenia wypłacone na udziale własnym
1.1. Odszkodowania i świadczenia wypłacone brutto
1.2. Udział reasekuratorów w odszkodowaniach i świadczeniach
wypłaconych
2.
Zmiana stanu rezerw na nie wypłacone odszkodowania i
świadczenia na udziale własnym
2.1. Rezerwy brutto
2.2. Udział reasekuratorów
VI.
Zmiany stanu innych rezerw techniczno-ubezpieczeniowych na udziale
własnym
1.
Zmiana stanu rezerw w ubezpieczeniach na życie na udziale
własnym
1.1. rezerw brutto
1.2. na udziale reasekuratorów
2.
Zmiana stanu rezerw techniczno-ubezpieczeniowych na udziale
własnym dla ubezpieczeń na życie, jeżeli ryzyko lokaty ponosi
ubezpieczający
2.1. rezerw brutto
2.2. na udziale reasekuratorów
3.
Zmiana stanu pozostałych rezerw techniczno-ubezpieczeniowych
przewidzianych w statucie na udziale własnym
3.1. rezerw brutto
3.2. na udziale reasekuratorów
VII.
Premie i rabaty łącznie ze zmianą stanu rezerw na udziale własnym
VIII. Koszty działalności ubezpieczeniowej
1.
Koszty akwizycji
1.1. W tym zmiana stanu aktywowanych kosztów akwizycji
2.
Koszty administracyjne
3.
Prowizje reasekuracyjne i udziały w zyskach
IX.
Koszty działalności lokacyjnej
1.
Koszty utrzymania nieruchomości
2.
Pozostałe koszty działalności lokacyjnej
3.
Wynik ujemny z rewaloryzacji lokat
4.
Wynik ujemny z realizacji lokat
X.
Nie zrealizowane straty na lokatach
XI.
Pozostałe koszty techniczne na udziale własnym
XII.
Przychody z lokat netto po
uwzględnieniu kosztów, przeniesione
do ogólnego rachunku zysków i strat
XIII. Wynik techniczny ubezpieczeń na życie
Ogólny rachunek zysków i strat
I.
Wynik techniczny ubezpieczeń majątkowych i
osobowych lub ubezpieczeń na życie
II.
Przychody z lokat
1.
Przychody z lokat w nieruchomości
2.
Przychody z lokat w jednostkach powiązanych
2.1. z udziałów i akcji
2.2. z pożyczek i dłużnych papierów
wartościowych
2.3. z pozostałych lokat
3.
Przychody z innych lokat finansowych
3.1. z udziałów, akcji, innych papierów
wartościowych o zmiennej kwocie dochodu
oraz jednostek uczestnictwa i certyfikatów
inwestycyjnych w funduszach
inwestycyjnych,
3.2. z dłużnych papierów wartościowych oraz
innych papierów wartościowych o stałej
kwocie dochodu
3.3. z lokat terminowych w instytucjach
kredytowych
3.4. z pozostałych lokat
4.
Wynik dodatni z rewaloryzacji lokat
5.
Wynik dodatni z realizacji lokat
III.
Nie zrealizowane zyski z lokat
IV.
Przychody z lokat netto po uwzględnieniu kosztów,
przeniesione z technicznego rachunku ubezpieczeń na
życie
V.
Koszty działalności lokacyjnej
1.
Koszty utrzymania nieruchomości
2.
Pozostałe koszty działalności lokacyjnej
3.
Wynik ujemny z rewaloryzacji lokat
4.
Wynik ujemny z realizacji lokat
VI.
Nie zrealizowane straty na lokatach
VII.
Przychody z lokat netto po uwzględnieniu kosztów,
przeniesione do technicznego rachunku ubezpieczeń
majątkowych i osobowych
VIII. Pozostałe przychody operacyjne
IX.
Pozostałe koszty operacyjne
X.
Zysk (strata) z działalności operacyjnej
XI.
Zyski nadzwyczajne
XII.
Straty nadzwyczajne
XIII. Zysk (strata) brutto
XIV. Podatek dochodowy
XV. Pozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku
(zwiększenia straty)
XVI. Zysk (strata) netto
Rachunek przepływów pieniężnych
(metoda bezpośrednia)
A. Przepływy środków pieniężnych z działalności
operacyjnej
I.
Wpływy
1.
Wpływy z działalności bezpośredniej oraz
reasekuracji czynnej
2.
Wpływy z reasekuracji biernej
3.
Wpływy z pozostałej działalności operacyjnej
II.
Wydatki
1.
Wydatki z tytułu działalności bezpośredniej i
reasekuracji czynnej
2.
Wydatki z tytułu reasekuracji biernej
3.
Wydatki z pozostałej działalności operacyjnej
III. Przepływy pieniężne netto z działalności operacyjnej (I-
II)
B.
Przepływy z działalności lokacyjnej
I.
Wpływy
II.
Wydatki
III. Przepływy pieniężne netto z działalności lokacyjnej (I-II)
C.
Przepływy środków pieniężnych z działalności
finansowej
I.
Wpływy
II.
Wydatki
III. Przepływy pieniężne netto z działalności finansowej (I-
II)
D. Przepływy pieniężne netto, razem (A.III±B.III±C.III)
E.
Bilansowa zmiana środków pieniężnych, w tym:
-
zmiana stanu środków pieniężnych z tytułu różnic
kursowych
F.
Środki pieniężne na początek okresu
G. Środki pieniężne na koniec okresu (F±D), w tym:
-
o ograniczonej możliwości dysponowania
Aktywa
A. Wartości niematerialne i prawne
1.
Wartość firmy
2.
Inne wartości niematerialne i prawne i zaliczki na
poczet wartości niematerialnych i prawnych
B.
Lokaty
I.
Nieruchomości
1.
Grunty własne oraz prawo wieczystego
użytkowania gruntu
2.
Budynki, budowle oraz spółdzielcze własnościowe
prawo do lokalu
3.
Inwestycje budowlane i zaliczki na poczet tych
inwestycji
II.
Lokaty w jednostkach powiązanych
1.
Udziały lub akcje w jednostkach powiązanych
2.
Pożyczki udzielone jednostkom powiązanym oraz
dłużne papiery wartościowe emitowane przez te
jednostki
3.
Pozostałe lokaty
III. Inne lokaty finansowe
1.
Udziały, akcje oraz inne papiery wartościowe o
zmiennej kwocie dochodu oraz jednostki
uczestnictwa i certyfikaty inwestycyjne w
funduszach inwestycyjnych
2.
Dłużne papiery wartościowe i inne papiery
wartościowe o stałej kwocie dochodu
3.
Udziały we wspólnych przedsięwzięciach
lokacyjnych
4.
Pożyczki zabezpieczone hipotecznie
5.
Pozostałe pożyczki
6.
Lokaty terminowe w instytucjach kredytowych
7.
Pozostałe lokaty
IV. Depozyty u cedentów
C.
Lokaty środków z tytułu ubezpieczeń na życie, gdzie
ryzyko lokaty ponosi ubezpieczający
D. Należności
I.
Należności z tytułu ubezpieczeń bezpośrednich
1.
Należności od ubezpieczających,
2.
Należności od pośredników
ubezpieczeniowych,
3.
Inne należności
II.
Należności z tytułu reasekuracji, w tym:
1.
Od jednostek powiązanych
2.
Od pozostałych jednostek
III. Inne należności
1.
Należności od budżetu
2.
Pozostałe należności, w tym:
E.
Inne składniki aktywów
I.
Rzeczowe składniki aktywów
II.
Środki pieniężne
III. Pozostałe składniki aktywów
F.
Rozliczenia międzyokresowe
I.
Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego
II.
Aktywowane koszty akwizycji
III. Zarachowane odsetki i czynsze
IV. Inne rozliczenia międzyokresowe
Aktywa razem
Pasywa
A.
Kapitał własny
I.
Kapitał podstawowy
II.
Należne wpłaty na kapitał podstaw. (wielkość ujemna)
III.
Akcje własne (wielkość ujemna)
IV.
Kapitał (fundusz) zapasowy
V.
Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny
VI.
Pozostałe kapitały rezerwowe
VII.
Zysk (strata) z lat ubiegłych
VIII. Zysk (strata) netto
B.
Zobowiązania podporządkowane
C.
Rezerwy techniczno-ubezpieczeniowe
I.
Rezerwa składek i rezerwa na pokrycie ryzyka
niewygasłego
II.
Rezerwa ubezpieczeń na życie
III.
Rezerwy na nie wypłacone odszkodowania i
świadczenia
IV.
Rezerwy na premie i rabaty dla ubezpieczonych
V.
Rezerwy na wyrównanie szkodowości (ryzyka)
VI.
Pozostałe rezerwy techniczno-ubezpieczeniowe
VII.
Rezerwy techniczno-ubezpieczeniowe dla ubezpieczeń
na życie, jeżeli ryzyko lokaty ponosi ubezpieczający
D.
Udział reasekuratorów w rezerwach techniczno-
ubezpieczeniowych (wartość ujemna)
I.
Udział reasekuratorów w rezerwie składek i w rezerwie
na pokrycie ryzyka niewygasłego
II.
Udział reasekuratorów w rezerwie ubezpieczeń na
życie
III.
Udział reasekuratorów w rezerwie na nie wypłacone
odszkodowania i świadczenia
IV.
Udział reasekuratorów w rezerwie na premie i rabaty
dla ubezpieczonych
V.
Udział reasekuratorów w pozostałych rezerwach
techniczno-ubezpieczeniowych
VI.
Udział reasekuratorów w rezerwach techniczno-
ubezpieczeniowych dla ubezpieczeń na życie, jeżeli
ryzyko lokaty ponosi ubezpieczający
F.
Pozostałe rezerwy
I.
Rezerwy na świadczenia emerytalne oraz inne
obowiązkowe świadczenia pracowników
II.
Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego
III.
Inne rezerwy
G.
Zobowiązania z tytułu depozytów reasekuratorów
H.
Pozostałe zobowiązania i fundusze specjalne
I.
Zobowiązania z tytułu ubezpieczeń bezpośrednich
1.
Zobowiązania wobec ubezpieczających,:
2.
Zobowiązania wobec pośredników
ubezpieczeniowych,
3.
Inne zobowiązania z tytułu ubezpieczeń,:
II.
Zobowiązania z tytułu reasekuracji,:
III.
Zobowiązania z tytułu emisji własnych dłużnych
papierów wartościowych oraz pobranych pożyczek,
1.
Zobowiązania zamienne na akcje zakładu
ubezpieczeń
2.
Pozostałe
IV.
Zobowiązania wobec instytucji kredytowych
V.
Inne zobowiązania
1.
Zobowiązania wobec budżetu
2.
Pozostałe zobowiązania
VI.
Fundusze specjalne
I.
Rozliczenia międzyokresowe
1.
Rozliczenia międzyokresowe kosztów
2.
Ujemna wartość firmy
3.
Przychody przyszłych okresów
Pasywa razem
Pozycje pozabilansowe
1.
Należności warunkowe, w tym:
1.1. otrzymane gwarancje i poręczenia
1.2. pozostałe
2.
Zobowiązania warunkowe, w tym:
2.1. udzielone poręczenia i gwarancje
2.2. weksle akceptowane i indosowane
2.3. aktywa z zobowiązaniem odsprzedaży
2.4. inne zobowiązania zabezpieczone na aktywach lub na przychodach
3.
Zabezpieczenia z tytułu reasekuracji ustanowione na rzecz zakładu ubezpieczeń
4.
Zabezpieczenia z tytułu reasekuracji ustanowione przez zakład ubezpieczeń na rzecz cedentów
5.
Obce składniki aktywów nie ujęte w aktywach
Wysokość środków własnych
Wysokość marginesu wypłacalności
Nadwyżka (niedobór) środków własnych na pokrycie marginesu wypłacalności
Wysokość rezerw techniczno-ubezpieczeniowych
Wysokość aktywów stanowiących pokrycie rezerw techniczno-ubezpieczeniowych
Nadwyżka (niedobór) aktywów na pokrycie rezerw techniczno-ubezpieczeniowych
Dodatkowe informacje i objaśnienia
Uwzględniając przyjęte zasady rachunkowości należy określić metodę:
1) uznawania przychodów ze składek,
2) obciążania kosztami odszkodowań i świadczeń,
3) ustalania metod rozliczenia przychodów z lokat,
4) rozliczania kosztów akwizycji,
5) wyceny lokat (osobno dla każdej znaczącej pozycji lokat, jeśli są odmienne),
6) tworzenia rezerw techniczno-ubezpieczeniowych określonych w regulaminie tworzenia i rozwiązywania
rezerw techniczno-ubezpieczeniowych zatwierdzonym i zaktualizowanym przez kierownika jednostki.
II. Informacje dodatkowe do bilansu
1. W odniesieniu do lokat:
a) szczegółowy zakres zmian wartości poszczególnych rodzajów lokat, zawierający stan tych lokat na
początek okresu sprawozdawczego, zwiększenia i zmniejszenia w okresie sprawozdawczym oraz stan
na koniec okresu sprawozdawczego,
b) wartość nabycia (koszt wytworzenia) lokat - w przypadku gdy lokaty wykazywane są w bilansie
wartości godziwej, wartość godziwą lokat - w przypadku gdy lokaty wykazywane są w bilansie według
wartości nabycia, w przypadku lokat, których wartość uległa częściowo umorzeniu - także wartość
dotychczasowych odpisów umorzeniowych,
c) przedstawić lokaty w podziale na lokaty długoterminowe i krótkoterminowe,
d) przedstawić lokaty z wykazaniem waluty, jeżeli lokaty są dokonywane w walutach obcych,
e) przedstawić lokaty w podziale na lokaty dopuszczone i niedopuszczone do publicznego obrotu na
rynku regulowanym,
f) wykazać osobno lokaty w instrumenty finansowe emitowane lub gwarantowane przez Skarb Państwa
lub organizacje międzynarodowe, których członkiem jest Rzeczpospolita Polska,
g) wykazać osobno lokaty w instrumenty finansowe emitowane lub gwarantowane przez samorząd
terytorialny lub związek tych jednostek lub miasto stołeczne Warszawa,
h) przedstawić lokaty z terminem zapadalności w podziale na terminy zapadalności do 3 miesięcy
włącznie, od 3 miesięcy do 1 roku włącznie, od 1 roku do 5 lat włącznie oraz powyżej 5 lat,
i) wyszczególnić lokaty ujęte w pozycji "pozostałe lokaty", jeżeli ich udział w lokatach ogółem zakładu
ubezpieczeń przekracza 5%.
2. W odniesieniu do depozytów u cedentów należy wykazać depozyty w walucie polskiej i w walutach
obcych odpowiednio w podziale na depozyty:
a) u cedentów będących jednostkami powiązanymi z zakładem ubezpieczeń,
b) u pozostałych cedentów.
3. W odniesieniu do należności i zobowiązań w informacji dodatkowej do bilansu należy wykazać:
a) wartość rezerw innych niż techniczno-ubezpieczeniowe według celu ich utworzenia, zmiany stanu tych
rezerw w okresie sprawozdawczym (zmniejszenia i zwiększenia), ze wskazaniem tych, które korygują
stan należności,
b) podział należności i zobowiązań według pozycji bilansu o pozostałym na dzień bilansowy
przewidywanym umową okresie spłaty do 3 miesięcy (włącznie), powyżej 3 miesięcy do 1 roku
(włącznie), powyżej 1 roku do 5 lat (włącznie), ponad 5 lat,
c) podział należności i zobowiązań według walut,
d) wykaz zobowiązań zabezpieczonych na majątku zakładu ubezpieczeń ze wskazaniem jego rodzaju,
e) wartość zobowiązań warunkowych, w tym udzielonych przez jednostkę poręczeń i gwarancji
pozaubezpieczeniowych.
4. W odniesieniu do innych składników aktywów należy wykazać:
a) rodzaje rzeczowych składników aktywów w podziale na składniki własne i obce, zwiększenia i
zmniejszenia w okresie sprawozdawczym - podobne przedstawienie stanów i tytułów zmian
dotychczasowej amortyzacji (umorzenia),
b) wartość gruntów w użytkowaniu wieczystym niewykorzystywanych na własne potrzeby,
c) zobowiązania wobec budżetu państwa lub gminy z tytułu uzyskania prawa własności budynków i
budowli.
5. W odniesieniu do rozliczeń międzyokresowych należy przedstawić czynne i bierne rozliczenia
międzyokresowe oraz przychody przyszłych okresów, jeżeli są istotne.
6. W odniesieniu do kapitałów własnych należy wykazać w informacji dodatkowej:
a) dane o strukturze własności kapitału podstawowego oraz liczbie i wartości nominalnej
subskrybowanych akcji, z wyszczególnieniem akcji uprzywilejowanych,
b) propozycje podziału zysku lub pokrycia straty za rok obrotowy.
7. W odniesieniu do zobowiązań z tytułu depozytów reasekuratorów należy wykazać zobowiązania
określone w walucie polskiej oraz w walutach obcych w podziale na:
a) zobowiązania wobec jednostek powiązanych,
b) zobowiązania wobec pozostałych jednostek.
8. W odniesieniu do rezerw techniczno-ubezpieczeniowych należy wykazać:
a) odrębnie wartość rezerwy na ryzyka niewygasłe, niezależnie od jej wysokości,
b) rezerwę na niewypłacone odszkodowania i świadczenia w podziale na grupy ubezpieczeń, jeżeli
występuje istotna różnica pomiędzy:
– stanem tej rezerwy na początku okresu sprawozdawczego z tytułu szkód powstałych w poprzednich
okresach sprawozdawczych a
– wielkością odszkodowań wypłaconych w ciągu okresu sprawozdawczego z tytułu tych szkód oraz
stanem rezerwy na koniec okresu sprawozdawczego tytułem tych szkód.
III. Informacje dodatkowe do technicznego rachunku ubezpieczeń i ogólnego rachunku zysku i strat
1. W odniesieniu do ubezpieczeń na życie wartość składek przypisanych brutto w okresie
sprawozdawczym w podziale na ubezpieczenia bezpośrednie oraz pośrednie, ze wskazaniem:
- składek indywidualnych,
- składek ubezpieczeń grupowych,
- składek okresowych,
- składek jednorazowych,
- składek z umów ubezpieczenia bezpremiowych,
- składek z umów ubezpieczenia premiowych,
- składek z umów ubezpieczenia, jeżeli ryzyko lokaty ponosi ubezpieczający,
jak również wartość świadczeń wypłaconych brutto w okresie sprawozdawczym, saldo rozliczeń z tytułu
reasekuracji biernej oraz koszty działalności w podziale na ubezpieczenia bezpośrednie i pośrednie.
2. W odniesieniu do ubezpieczeń majątkowych i osobowych składki brutto przypisane w okresie
sprawozdawczym, składki brutto zarobione w okresie sprawozdawczym, odszkodowania i świadczenia
wypłacone brutto (w tym oddzielnie koszty likwidacji szkód), salda rozliczeń z tytułu reasekuracji oraz koszty
działalności w podziale na ubezpieczenia bezpośrednie i pośrednie według następujących klas rachunkowych:
- następstwa wypadków i choroba (grupa 1 i 2),
- komunikacyjne - odpowiedzialność cywilna (grupa 10),
- komunikacyjne pozostałe (grupa 3),
- morskie, lotnicze i transportowe (grupy 4, 5, 6, 7),
- od ognia i innych szkód majątkowych (grupy 8, 9),
- odpowiedzialność cywilna (grupy 11, 12, 13),
- kredyt i gwarancje (grupy 14, 15),
- ochrona prawna (grupa 17),
- świadczenie pomocy (grupa 18),
- pozostałe (grupa 16),
jak również kwoty składek otrzymanych z obowiązkowych ubezpieczeń OC według grup ubezpieczeń.
3. W ramach kosztów akwizycji:
- wartość kosztów akwizycji poniesionych w okresie sprawozdawczym, w tym wartość prowizji
akwizycyjnych z ubezpieczeń bezpośrednich,
- wartość kosztów akwizycji przeniesionych na przyszłe okresy sprawozdawcze.
4. W ramach rozliczeń z tytułu reasekuracji:
- kwoty składek ubezpieczeniowych otrzymane z zagranicy,
- kwoty składek reasekuracyjnych przekazane za granicę,
- saldo z tytułu rozliczeń reasekuracji biernej,
- saldo z tytułu rozliczeń reasekuracji czynnej,
- wartość należności i zobowiązań z tytułu reasekuracji biernej, w tym wartość należności od reasekuratorów
zabezpieczonych gwarancjami instytucji finansowych,
- wartość należności i zobowiązań z tytułu reasekuracji czynnej, w tym wartość zobowiązań wobec
cedentów i retrocedentów zabezpieczonych gwarancjami zakładu ubezpieczeń.
5. W zakresie rozliczeń podatkowych wykaz głównych pozycji różniących podstawę opodatkowania
podatkiem dochodowym od wyniku finansowego brutto.
6. W zakresie kosztów administracyjnych:
a) zużycie materiałów i energii,
b) usługi obce,
c) wynagrodzenia,
d) ubezpieczenia i inne świadczenia,
e) amortyzacja,
f) inne.
7. W przypadku gdy wielkości i kwoty są istotne (znaczące liczby lub konsekwencje dla zakładu
ubezpieczeń), należy podać informacje o przychodach, kosztach i wynikach działalności zaniechanej w roku
obrotowym lub przewidzianej do zaprzestania w roku następnym.
8. Informacja dodatkowa dotycząca poszczególnych pozycji skonsolidowanego sprawozdania
jednostek powiązanych
9. W informacji dodatkowej dotyczącej poszczególnych pozycji sprawozdania grupy kapitałowej należy
przedstawić informacje o:
1) wspólnych przedsięwzięciach, które nie podlegają konsolidacji metodą pełną lub praw własności, w tym:
2) wynagrodzeniach, łącznie z wynagrodzeniem z zysku, wypłaconych członkom zarządu i organów
nadzorczych spółek kapitałowych,
3) pożyczkach udzielonych członkom zarządu i organów nadzorczych spółek kapitałowych,
4) transakcjach:
5) transakcjach ze spółkami powiązanymi kapitałowo, które nie są objęte skonsolidowanym sprawozdaniem
finansowym.
10. W informacji dodatkowej należy ponadto przedstawić:
a) informacje o znaczących zdarzeniach, jakie nastąpiły po dniu bilansowym, a nie zostały uwzględnione
w bilansie oraz rachunku zysków i strat,
b) informacje o znaczących zdarzeniach dotyczących lat ubiegłych, ujętych w sprawozdaniu finansowym
roku obrotowego,
c) informacje o zobowiązaniach warunkowych (wykaz zobowiązań zabezpieczonych na majątku
jednostki, ze wskazaniem ich rodzaju, w tym również udzielone przez jednostkę gwarancje i
poręczenia, także wekslowe),
d) informacje o zobowiązaniach kapitałowych,
e) informacje o wynagrodzeniach, łącznie z wynagrodzeniem z zysku, wypłaconych członkom zarządu i
organów nadzorczych zakładu ubezpieczeń, a także o pożyczkach udzielonych tym osobom,
f) informacje o transakcjach z członkami zarządu i organów nadzorczych zakładu ubezpieczeń oraz
osobami pozostającymi z nimi we wspólnym gospodarstwie domowym,
g) informacje o transakcjach z jednostkami, w których udziałowcami (akcjonariuszami) lub wspólnikami
są osoby wymienione pod lit. f), jeżeli dysponują one, bezpośrednio lub pośrednio, prawem głosu
wynoszącym co najmniej 33% wszystkich praw głosu na zgromadzeniu wspólników (walnym
zgromadzeniu akcjonariuszy),
h) informacje o transakcjach ze spółkami powiązanymi kapitałowo.
11. Informacja dodatkowa powinna zapewniać porównywalność informacji finansowych zawartych w
sprawozdaniu za rok obrotowy z informacjami zawartymi w sprawozdaniu finansowym za poprzedni rok
obrotowy. Informacje finansowe powinny być przedstawione z zachowaniem porządku wyznaczonego
numeracją rzymską, stosownie do kolejności prezentacji według poszczególnych części sprawozdania
finansowego.
Wszelkie dodatkowe informacje, niewynikające lub niezwiązane w sposób bezpośredni z wymienionymi
wyżej sprawozdaniami, powinny być przedstawione
DZIAŁALNOŚĆ UBEZPIECZENIOWA
– PODZIAŁ RYZYKA
S
KŁADKA UBEZPIECZENIOWA
SKŁADKA PRZYPISANA
– niezależnie od tego czy kwoty te opłacono
w dziale I. – kwoty składek z tytułu umów ubezpieczenia należne w okresie sprawozdawczym,
w dziale II. – kwoty składek należnych za cały okres odpowiedzialności ( niezależnie od jego
długości) z tytułu zawartych w okresie sprawozdawczym umów ubezpieczenia – jeżeli jest określona
długość okresu odpowiedzialności,
w dziale II. – kwoty składek z tytułu umów ubezpieczenia należne w okresie sprawozdawczym, –
jeżeli długość okresu odpowiedzialności nie jest określona.
[ § 2.pkt 6 Rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie
szczegółowych zasad rachunkowości ubezpieczycieli]
SKŁADKA ZAROBIONA
– składka przypisana przypadająca na okres sprawozdawczy, skorygowana o
zmianę stanu rezerwy składek.
[ § 2.pkt 7 Rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie
szczegółowych zasad rachunkowości ubezpieczycieli]
Gospodarka finansowa zakładu ubezpieczeń oparta jest na kalkulacji składek, zgodnie z założeniem, że
suma składek w określonej grupie ubezpieczeń za dany okres ubezpieczenia powinna być równa
spodziewanej sumie odszkodowań za szkody wynikłe w tej grupie.
DZIAŁ I
UBEZPIECZENIA
NA ŻYCIE
DZIAŁ II
POZOSTAŁE
UBEZPIECZENIA
OSOBOWE ORAZ
UBEZPIECZENIA
MAJĄTKOWE
Podstawowe założenie kalkulacji składek:
–
równowaga składek i świadczeń, (suma składek netto = sumie zobowiązań z tytułu odszkodowań i
ubezpieczeń,
uwzględniając
wartość
pieniądza
w
czasie),dostosowanie do indywidual. ryzyka: suma ubezpieczenia i
wielkość ryzyka
–
proporcjonalność składek i świadczeń, ciężar (indywidualna składka ) powinien być proporcjonalny
do oczekiwanych świadczeń (składka stanowi % sumy ubezpieczenia)
–
równowartość składek i świadczeń; (zasada składki sprawiedliwej) , ciężar powinien być
proporcjonalny
do
wniesionego
ryzyka
(taryfowe
stawki
ubezpieczeniowe):
–
metoda stawki zróżnicowanej (indywidualnie → kosztownie)
–
metoda stawki przeciętnej (masowo, jednorodny przedmiot ub. → tanio, ale...
antyselekcja ryzyka)
– metoda stawki mieszanej (bonus – malus)
STRUKTURA
SKŁADKI
SKŁADKA NETTO (czysta) – na pokrycie wydatków z tytułu odszkodowań i świadczeń
+ narzuty na pokrycie kosztów funkcjonowania zakładu ubezpieczeń
SKŁADKA BRUTTO
NARZUTY NA SKŁADKĘ NETTO:
–
narzut na koszty akwizycji,
–
narzut na koszty administracyjne,
–
zysk zakładu ubezpieczeń.
W ubezpieczeniach na życie (długoterminowych) SKŁADKA NETTO składa się z dwóch elementów. Są
to:
–
RYZYKO – SKŁADKA
(na pokrycie świadczeń z tytułu ryzyka śmierci w danym roku)
–
SKŁADKA OSZCZĘDNOŚCIOWA
(nadwyżka na wyrównanie przyszłego ryzyka śmierci) → lokaty (rezerwy ubezpieczeń na życie)
W praktyce w całym okresie ubezpieczenia składka netto jest stała, a zmienia się udział każdego z tych
elementów w czasie.
REZERWY
TECHNICZNO
–
UBEZPIEZCENIOWE
–
brutto
–
na udziale własnym
→
FUNDUSZ
UBEZPIECZENIOWY
Porównanie ze „zwykłą” działalnością (np. na przewidywane straty).
–
Minimalizacja ryzyka.
–
Na pokrycie zobowiązań zakładu ubezpieczeń - bieżących i przyszłych – powstałych w następnych
okresach sprawozdawczych za które składka została już przypisana.
–
Ustalenie odpowiedniej wysokości przychodów i kosztów → współmierność
Wyodrębniona część kapitałów obcych zakładu ubezpieczeń – w celu zagwarantowania środków na wypłatę
odszkodowań.
Rezerwa składek („przeniesienie składki”)
Ubezpieczenia długoterminowe → przeniesienie na następne okresy części składki przypisanej
pomniejszonej o koszty akwizycji przypadającej na następne okresy (proporcjonalnie do okresu lub stopnia
ryzyka). ← ta część nie reprezentuje FUNDUSZU UBEZPIECZENIOWEGO danego okresu.
Prezentacja w sprawozdaniu:
Bilans :
Pasywa: stan rezerw
Rachunek techniczny:
zmniejszenie przychodów o zmianę stanu rezerw
Rezerwa na pokrycie ryzyka niewygasłego
Gdy przewidywana wysokość odszkodowań przewyższa rezerwy składek, (lub składki, które mogą zostać
przypisane w przyszłości).
W ubezpieczeniach, w których występuje ryzyko wzrastające.
Wykazywana łącznie z rezerwą składek (zmniejsz przychody).
Rezerwa na nie wypłacone odszkodowania i świadczenia (rezerwa szkodowa),
Podstawowy koszt !
Zobowiązania z tytułu powstałych w bieżącym okresie szkód (także nie zgłoszonych). → współmierność i
memoriał
Konieczne długoletnie badania statystyczne (wartość oczekiwana przyszłych świadczeń) ewidencja
ilościowa.
Rezerwę na nie wypłacone odszkodowania i świadczenia dzieli się na trzy kategorie,
dotyczące:
1) szkód, które zostały zgłoszone zakładowi ubezpieczeń do dnia, na który tworzona jest rezerwa i dla
których została ustalona wysokość odszkodowania i świadczenia bądź gdy posiadane informacje
pozwalają na ocenę wysokości odszkodowań i świadczeń,
2) szkód, które zostały zgłoszone zakładowi ubezpieczeń do dnia, na który tworzona jest rezerwa, a
posiadane informacje nie pozwalają na ocenę wysokości odszkodowań i świadczeń,
3) szkód, które zaistniały, lecz nie zostały zgłoszone zakładowi ubezpieczeń do dnia, na który tworzona
jest rezerwa.
(Wprost proporcjonalna do nie wypłaconych a zgłoszonych szkód)
Rezerwa na skapitalizowaną wartość świadczeń rentowych z ubezpieczeń OC
Tworzona jest gdy z tytułu innych umów niż ubezpieczenia na życie powstają świadczenia płatne
okresowo w formie rent.
Rezerwa na wyrównanie szkodowości (ryzyka)
(na wyrównanie wahań współczynnika szkodowości w przyszłości)
Nie ustala się udziału reasekuratorów
Obowiązkowo przy ubezpieczaniu kredytów).
W grupach gdzie występują znaczne odchylenia – tworzona gdy współczynnik szkodowości jest niższy niż
przeciętny w ostatnich 5 latach
Rezerwa w dziale ubezpieczeń na życie zwane rezerwami ubezpieczeń na życie
Może być wyliczona jedynie przez aktuariusza
Rezerwa na premie i rabaty dla ubezpieczonych
(wyliczana na podstawie indywidualnych danych)
Pozostałe rezerwy:
Rezerwa na szkody katastrofalne
(ubezpieczenia dot. ryzyka przyrodniczego – wiedza naukowa !)
Rezerwa na ryzyko wyjątkowe
(gdy brak bazy danych np. nowy produkt)
GOSPODARKA FINANSOWA ZAKŁADU UBEZPIECZEŃ
1. WYSOKOŚĆ
ŚRODKÓW
WŁASNYCH
a)
ŚRODKI WŁASNE ZAKŁADU UBEZPIECZEŃ PROWADZONEGO W FORMIE
SPÓŁKI AKCYJNEJ
1. Kapitał akcyjny w części opłaconej (+)
2. Kapitał zapasowy (+)
3. Kapitał rezerwowy z aktualizacji wyceny (+)
4. Kapitał rezerwowy pozostały (+)
5. Wartości niematerialne i prawne (z wyłączeniem prawa użytkowania wieczystego gruntu,
własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu) (-)
6. Nie podzielony wynik finansowy lat ubiegłych (zysk) (+), (strata) (-)
7. Wynik finansowy okresu sprawozdawczego (zysk) (+),(strata (-))
8. ½ należnych wpłat na poczet kapitału akcyjnego (+)
b)
ŚRODKI WŁASNE ZAKŁADU UBEZPIECZEŃ PROWADZONEGO W FORMIE
TOWARZYSTWA UBEZPIECZEŃ WZAJEMNYCH
1. Kapitał akcyjny w części opłaconej (+)
2. Kapitał zapasowy (+)
3. Kapitał rezerwowy z aktualizacji wyceny (+)
4. Kapitał rezerwowy pozostały (+)
5. Wartości niematerialne i prawne (z wyłączeniem prawa użytkowania wieczystego gruntu,
własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu) (-)
6. Nie podzielony wynik finansowy lat ubiegłych (zysk) (+), (strata) (-)
7. Wynik finansowy okresu sprawozdawczego (zysk) (+),(strata (-))
8. ½ należnych wpłat na poczet kapitału zakładowego, jeżeli co najmniej 25% kapitału
zostało opłacone (+)
9. 50 % nie wpłaconych dopłat, których towarzystwo może zażądać od
ubezpieczonych na podstawie statutu (jednak nie więcej niż 50 % marginesu
wypłacalności)
2. MARGINES
WYPŁACALNOŚCI
a)
SPOSÓB
WYLICZENIA
MARGINESU
WYPŁACALNOŚCI
ZAKŁADU
UBEZPIECZEŃ
PROWADZĄCEGO
DZIAŁALNOŚĆ
W
GRUPACH
1,
2,
4
DZIAŁU
I
Margines wypłacalności (MW) równa się sumie dwóch składników S1 i S2:
współczynnik B
– oznacza stosunek procentowy:
sumy rezerwy składki na udziale własnym i rezerwy na pokrycie ryzyka
niewygasłego na udziale własnym oraz rezerwy ubezpieczeń na życie z ubezpieczeń
bezpośrednich i reasekuracji czynnej na udziale własnym zakładu ubezpieczeń do sumy:
rezerwy składki brutto i rezerwy na pokrycie ryzyka niewygasłego brutto oraz
rezerwy ubezpieczeń na życie z ubezpieczeń bezpośrednich i reasekuracji czynnej
brutto,
według stanu na ostatni dzień okresu sprawozdawczego,
współczynnik A
– oznacza sumę:
rezerwy składki brutto
i rezerwy na pokrycie ryzyka niewygasłego brutto oraz
rezerwy ubezpieczeń na życie z ubezpieczeń bezpośrednich i reasekuracji czynnej
brutto,
S1 oblicza się w sposób następujący:
GDY
Współczynnik B < 85%, to
S1 = 4% x A x 85%,
GDY
Współczynnik B ł
85%, to
S1 = 4% x A x B,
współczynnik D
– oznacza stosunek procentowy:
wielkości ryzyka na udziale własnym zakładu ubezpieczeń do wielkości ryzyka
brutto zakładu ubezpieczeń,
według stanu na ostatni dzień okresu sprawozdawczego.
wielkość ryzyka brutto
zakładu ubezpieczeń - oznacza różnicę pomiędzy określoną w umowie
ubezpieczenia sumą ubezpieczenia na wypadek śmierci ubezpieczonego lub dożycia
przez niego określonego wieku a sumą rezerwy ubezpieczeń na życie brutto, rezerwy
składki brutto i rezerwy na pokrycie ryzyka niewygasłego brutto, przy czym rezerwy te
dotyczą ryzyka śmierci ubezpieczonego lub dożycia przez niego określonego wieku.
wielkość ryzyka na udziale własnym
zakładu ubezpieczeń - oznacza wielkość ryzyka brutto zakładu
ubezpieczeń, pomniejszoną o udział reasekuratorów i retrocesjonariuszy.
współczynnik W
– wynosi:
- 0,1% w ubezpieczeniach na wypadek śmierci, jeżeli umowa ubezpieczenia została
zawarta na okres nie przekraczający 3 lat,
- 0,15% w ubezpieczeniach na wypadek śmierci, jeżeli umowa ubezpieczenia została
zawarta na okres przekraczający 3 lata, ale nie przekraczający 5 lat,
- 0,3 % w pozostałych ubezpieczeniach na życie,
współczynnik C
- oznacza wielkość ryzyka zakładu ubezpieczeń brutto.
S2
oblicza się wyłącznie w przypadku umów ubezpieczenia, dla których wielkość ryzyka brutto zakładu
ubezpieczeń jest nieujemna, w sposób następujący:
GDY
Współczynnik D < 50%, to
S2 = W x C x 50%,
GDY
Współczynnik D
50%, to
S2 = W x C x D,
b)
SPOSÓB
WYLICZENIA
MARGINESU
WYPŁACALNOŚCI
ZAKŁADU
UBEZPIECZEŃ
PROWADZĄCEGO
DZIAŁALNOŚĆ
W
GRUPIE
3
DZIAŁU
I
współczynnik F
– oznacza stosunek procentowy:
rezerwy ubezpieczeń na życie na udziale własnym zakładu ubezpieczeń do:
rezerwy ubezpieczeń na życie brutto,
według stanu na ostatni dzień okresu sprawozdawczego
współczynnik E1
– oznacza:
rezerwę ubezpieczeń na życie brutto, w przypadku gdy zakład ubezpieczeń ponosi
ryzyko inwestycyjne, przez co rozumie się, że wynik funduszu ubezpieczeniowego
obciąża zakład ubezpieczeń
współczynnik E2
– oznacza:
rezerwę ubezpieczeń na życie brutto,
w przypadku gdy zakład ubezpieczeń nie ponosi ryzyka inwestycyjnego, a umowa
ubezpieczenia została zawarta na okres przekraczający 5 lat i
koszty administracyjne przeznaczone na pokrycie wydatków związanych z
zarządzaniem, wyszczególnione w umowie ubezpieczenia, rozłożone są na okresy
przekraczający 5 lat.
Margines wypłacalności (MW) oblicza się w sposób następujący:
GDY
Współczynnik F < 85%, to
MW = (4% x E1 + 1% x E2) x 85%,
GDY
Współczynnik F
85%, to
MW = (4% x E1 + 1% x E2) x F,
współczynnik D
– oznacza stosunek procentowy:
wielkości ryzyka na udziale własnym zakładu ubezpieczeń do wielkości ryzyka
brutto zakładu ubezpieczeń,
według stanu na ostatni dzień okresu sprawozdawczego.
współczynnik C -
oznacza wielkość ryzyka zakładu ubezpieczeń brutto.
wielkość ryzyka brutto
zakładu ubezpieczeń - oznacza różnicę pomiędzy określoną w umowie
ubezpieczenia sumą ubezpieczenia na wypadek śmierci ubezpieczonego lub dożycia
przez niego określonego wieku a sumą rezerwy ubezpieczeń na życie brutto, rezerwy
składki brutto i rezerwy na pokrycie ryzyka niewygasłego brutto, przy czym rezerwy te
dotyczą ryzyka śmierci ubezpieczonego lub dożycia przez niego określonego wieku.
wielkość ryzyka na udziale własnym
zakładu ubezpieczeń - oznacza wielkość ryzyka brutto zakładu
ubezpieczeń, pomniejszoną o udział reasekuratorów i retrocesjonariuszy.
Jeżeli umowa ubezpieczenia obejmuje ryzyko śmierci, to w przypadku umów ubezpieczenia, dla których
wielkość ryzyka brutto zakładu ubezpieczeń jest nieujemna, do wyniku otrzymanego zgodnie z ust. 1 dodaje
się składnik S1, który oblicza się w sposób następujący:
GDY
Współczynnik D < 50%, to
S1 = 0,3% x C x 50%,
GDY
Współczynnik D
50%, to
S1 = 0,3% x C x D,
c)
SPOSÓB
WYLICZENIA
MARGINESU
WYPŁACALNOŚCI
ZAKŁADU
UBEZPIECZEŃ
PROWADZĄCEGO
DZIAŁALNOŚĆ
W
DZIALE
II
Współczynnik reasekuracyjny (H):
stosunek procentowy łącznej sumy odszkodowań na udziale własnym wypłaconych w okresie ostatnich 12
miesięcy, po potrąceniu wszelkich zwrotów, regresów i odzysków, zwiększonej o kwotę rezerwy na nie
wypłacone odszkodowania na udziale własnym na koniec tego okresu i zmniejszonej o kwotę rezerwy na
nie wypłacone odszkodowania na udziale własnym na początek tego okresu, do sumy odszkodowań brutto
wypłaconych w tym okresie, skorygowanej o zwiększenie lub zmniejszenie rezerwy na nie wypłacone
odszkodowania brutto.
Nadwyżka składki
= Składka przypisana z ubezpieczeń bezpośrednich – Równowartość 10 000 000 euro
NALEŻY WYLICZYĆ DWA MARGINESY WYPŁACALNOŚCI,
A NASTĘPNIE WYBRAĆ WYŻSZY
Margines wypłacalności na podstawie składek
(MW
1
)
GDY:
SKŁADKA PRZYPISANA z ubezpieczeń bezpośrednich ≤ 10 000 000 EURO
i WSPÓŁCZYNNIK REASEKURACYJNY < 50%, to
MW
1
= (18%
Składka przypisana z ubezpieczeń bezpośrednich
50%),
GDY:
SKŁADKA PRZYPISANA z ubezpieczeń bezpośrednich ≤ 10 000 000 EURO
i WSPÓŁCZYNNIK REASEKURACYJNY ≥ 50%, to
MW1 = (18%
Składka przypisana z ubezpieczeń bezpośrednich
Współczynnik
reasekuracyjny ),
GDY:
SKŁADKA PRZYPISANA z ubezpieczeń bezpośrednich > 10 000 000 EURO
i WSPÓŁCZYNNIK REASEKURACYJNY < 50%, to
MW1 = [(18%
Równowart. 10 000 000 EURO) + (16%
Nadwyżka składki)]
50%,
GDY:
SKŁADKA PRZYPISANA z ubezpieczeń bezpośrednich > 10 000 000 EURO
i WSPÓŁCZYNNIK REASEKURACYJNY ≥ 50%, to
MW1 = [(18%
Równowartość 10 000 000 EURO) + (16%
Nadwyżka składki)]
Współczynnik reasekuracyjny.
Nadwyżka odszkodowań
= Przeciętna roczna suma odszkodowań - Równowartość 7 000 000 EURO
Margines wypłacalności na podstawie odszkodowań
(MW2)
GDY:
Przeciętna roczna SUMA ODSZKODOWAŃ ≤ 7 000 000 EURO
i WSPÓŁCZYNNIK REASEKURACYJNY < 50%, to
MW2 = (26 %
Przeciętna roczna suma odszkodowań
50%), lub
GDY:
Przeciętna roczna SUMA ODSZKODOWAŃ ≤ 7 000 000 EURO
i WSPÓŁCZYNNIK REASEKURACYJNY ≥ 50%, to
MW2 = (26%
Przeciętna roczna suma odszkodowań
Współczynnik reasekuracyjny)
GDY:
Przeciętna roczna SUMA ODSZKODOWAŃ > 7 000 000 EURO
i WSPÓŁCZYNNIK REASEKURACYJNY < 50%, to
MW2 = [(26 %
Równowartość 7 000 000 EURO ) + (23 %
Nadwyżka
odszkodowań)]
50%, lub
GDY:
Przeciętna roczna SUMA ODSZKODOWAŃ > 7 000 000 EURO
i WSPÓŁCZYNNIK REASEKURACYJNY ≥ 50%, to
MW2 = [(26 %
Równowartość 7 000 000 EURO ) + (23 %
Nadwyżka
odszkodowań)]
Współczynnik reasekuracyjny.
USTALENIE MARGINESU WYPŁACALNOŚCI WŁAŚCIWEGO DLA
OBLICZENIA POKRYCIA FINANSOWEGO
MW = MW
1 ,
gdy MW
1
.> MW
2
MW = MW
2 ,
gdy MW
1
.< MW
2
3. POKRYCIE
MARGINESU
WYPŁACALNOŚCI
ŚRODKAMI
WŁASNYMI
NADWYŻKA ŚRODKÓW WŁASNYCH:
ŚRODKI WŁASNE
– MARGINES WYPŁACALNOŚCI
= NADWYŻKA ŚRODKÓW WŁASNYCH
Wskaźnik pokrycia marginesu wypłacalności środkami własnymi
WSKAŹNIK POKRYCIA
MARGINESU WYPŁACALNOŚCI
ŚRODKAMI WŁASNYMI
=
ŚRODKI WŁASNE × 100%
MARGINES WYPŁACALNOŚCI
4. KAPITAŁ
GWARANCYJNY
K
gwarancyjny=1/3 MW, jednak
K
gwarancyjny.
Min.
K
gwarancyjny
Kapitał gwarancyjny
powinien wynosić przynajmniej 1/3 marginesu wypłacalności,
jednak nie mniej niż minimalny kapitał gwarancyjny określony w rozporządzeniu dla
danej grupy ubezpieczeń działu ubezpieczeń (w zależności od formy prawnej)
KAPITAŁ GWARANCYJNY
ZAKŁADU UBEZPIECZEŃ PROWADZĄCEGO DZIAŁALNOŚĆ
W FORMIE
SPÓŁKI AKCYJNEJ
Dział ubezpieczeń
Grupa ubezpieczeń
Minimalna wysokość
kapitału gwarancyjnego
Dział I
-
800 000 EURO
Dział II
1-8,16 i 18
300 000 EURO
9 i 17
200 000 EURO
10-13 i 15
400 000 EURO
14
400 000 EURO
(z zastrzeżeniem §6 ust. 2)
KAPITAŁ GWARANCYJNY
ZAKŁADU UBEZPIECZEŃ PROWADZĄCEGO DZIAŁALNOŚĆ
W FORMIE
TOWARZYSTWA UBEZPIECZEŃ WZAJEMNYCH
(stosuje się z zastrzeżeniem przepisów §8 dotyczących małych towarzystw ubezpieczeń wzajemnych)
Dział ubezpieczeń
Grupa ubezpieczeń
Minimalna wysokość
kapitału gwarancyjnego
Dział I
-
600 000 EURO
Dział II
1-8, 16 i 18
225 000 EURO
9 i 17
150 000 EURO
10-13 i 15
300 000 EURO
14
300 000 EURO
(z zastrzeżeniem §7 ust. 2)
Minimalna wysokość kapitału gwarancyjnego zakładu ubezpieczeń, który ma zezwolenie
na prowadzenie działalności w zakresie kilku grup ubezpieczeń, jest równa najwyższemu z
minimalnych kapitałów gwarancyjnych określonych dla tych grup
5. POKRYCIE
KAPITAŁU
GWARANCYJNEGO
ŚRODKAMI
WŁASNYMI
NADWYŻKA ŚRODKÓW WŁASNYCH:
ŚRODKI WŁASNE
– KAPITAŁ GWARANCYJNY
= NADWYŻKA ŚRODKÓW WŁASNYCH
Wskaźnik pokrycia kapitału gwarancyjnego środkami własnymi
WSKAŹNIK POKRYCIA
KAPITAŁU WŁASNEGO
=
ŚRODKI WŁASNE
100%
KAPITAŁ GWARANCYJNY
6. WYSOKOŚĆ
REZERW
TECHNICZNO
–
UBEZPIECZENIOWYCH
M
ETODY WYLICZANIA REZERW
,
OSOBA ODPOWIEDZIALNA
7. WYSOKOŚĆ
AKTYWÓW
STANOWIĄCYCH
POKRYCIE
REZERW
TECHNICZNO
–
UBEZPIECZENIOWYCH
(BEZPIECZEŃSTWO LOKAT)
BEZPIECZEŃSTWO LOKAT
RODZAJ LOKATY
Ustawowe
ograniczenia:
% wartości
rezerw techniczno
ubezpieczeniowych
Szczególne
ograniczenia
Papiery wartościowe emitowane lub gwarantowane przez
Skarb Państwa i inne instrumenty finansowe emitowane
przez lub gwarantowane przez SP
-
Obligacje jednostek samorządu terytorialnego (...)
-
Inne dłużne papiery wartościowe o stałej stopie dochodu
10 %
Pożyczki zabezpieczone gwarancjami banku lub
instytucji finansowej
Akcje dopuszczone do publicznego obrotu
40 %
Jednostki uczestnictwa lub certyfikaty inwestycyjne w
funduszach inwestycyjnych
Akcje nie dopuszczone do publicznego obrotu
10 %
Udział w jednym
przedsiębiorstwie ≤ 10
% jego kapitału
podstawowego
Udziały i inne papiery wartościowe o zmiennej stopie
Listy zastawne
Pożyczki zabezpieczone hipotecznie
25 %
nie więcej niż 5 % u
jednego
pożyczkobiorcy
Nieruchomości (z wyłączeniem nieruchomości rolnych i
wykorzystywanych na własne potrzeby),
nie więcej niż 10 % w
jednej nieruchomości
Pożyczki nie zabezpieczone
5 %
nie więcej niż 1 % u
jednego
pożyczkobiorcy
Depozyty bankowe
-
Należności od cedentów, reasekuratorów ... jeżeli są
zabezpieczone hipotecznie
20%
Należności od cedentów, reasekuratorów ... gdy nie są
zabezpieczone hipotecznie
5 %
Środki trwałe
5 %
Środki pieniężne
3 %
Zarachowane czynsze i odsetki
3 %
nie więcej niż 5 % w papierach
wartościowych jednego emitenta
nie więcej niż 5 % u jednego
pożyczkobiorcy