Dr inż. Anna Milewska, Zakład Prawa i Finansów, Katedra Polityki Europejskiej,

Finansów Publicznych i Marketingu, WNE SGGW

Materiał ma charakter dydaktyczny i jest objęty prawami autorskimi. Prezentowane wyliczenia pełnią rolę
informacyjną. Są one przykładem kalkulacji i wynikają z wprowadzonych ogólnych danych oraz założeń.
Mogą one zatem odbiegać od rozliczenia rzeczywistego, jeżeli nie zostały uwzględnione wszystkie dane lub
celowo zostały one podane nieprawidłowo.

Opłata prolongacyjna

Uwagi ogólne:

Art. 57. Ordynacji podatkowej
§ 2. Stawka opłaty prolongacyjnej wynosi 50% ogłaszanej na podstawie art. 56 § 3 stawki odsetek
za zwłokę.
§ 3. Wysokość opłaty prolongacyjnej oblicza się przy zastosowaniu stawki opłaty prolongacyjnej
obowiązującej w dniu wydania decyzji, o której mowa w § 1.

Opłatę prolongacyjną podatnik ma obowiązek wpłacać w terminach określonych w decyzji.
Opłaty prolongacyjnej organ podatkowy nie ustala tylko wówczas, gdy przyczyną zastosowania
ulgi podatkowej jest klęska żywiołowa lub wypadek losowy. W sytuacji gdy wydanie decyzji o
odroczeniu lub rozłożeniu podatku na raty następuje w postępowaniu układowym lub na
podstawie odrębnych ustaw, organ podatkowy może odstąpić od ustalenia opłaty prolongacyjnej
(art. 57 § 6 Ordynacji podatkowej).

Art. 63.
§ 1. Podstawy opodatkowania, kwoty podatków, odsetki za zwłokę, opłaty prolongacyjne,
oprocentowanie nadpłat oraz wynagrodzenia przysługujące płatnikom i inkasentom zaokrągla się
do pełnych złotych w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a
końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych, z zastrzeżeniem

§ 1a i 2.

Wariant 1A

Założenie:

podatnik

wnioskował w roku 2008

o przesunięcie terminu płatności podatku w

wysokości 1.000 zł na dzień 25 listopada 2008 r. (termin płatności z mocy ustawy
przypada na dzień 15 listopada - sobota)

uzyskał od organu podatkowego decyzję pozytywną w dniu 14 listopada (oznacza to,
że w terminie od 18 do 25 listopada, nie będą naliczane odsetki za zwłokę a opłata
prolongacyjna).

Naliczenie opłaty prolongacyjnej następuję zgodnie z wówczas obowiązującym
Rozporządzeniem tj.

Dr inż. Anna Milewska, Zakład Prawa i Finansów, Katedra Polityki Europejskiej,

Finansów Publicznych i Marketingu, WNE SGGW

Materiał ma charakter dydaktyczny i jest objęty prawami autorskimi. Prezentowane wyliczenia pełnią rolę
informacyjną. Są one przykładem kalkulacji i wynikają z wprowadzonych ogólnych danych oraz założeń.
Mogą one zatem odbiegać od rozliczenia rzeczywistego, jeżeli nie zostały uwzględnione wszystkie dane lub
celowo zostały one podane nieprawidłowo.

Zgodnie z wysokością obowiązujących w roku 2008 (wybrane terminy) odsetek za zwłokę
(Tabela 1.) przyjąć należy, iż stawka opłaty prolongacyjnej wynosi 50% wysokości odsetek tj.
7,5%.

Tabela 1. Stawki odsetek za zwłokę

14,5% od 27 listopada 2008

Obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 28 listopada 2008 r. w
sprawie stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych

15%

od 26 czerwca 2008

Obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2008 r. w
sprawie stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych

http://www.finanse.mf.gov.pl/abc-podatkow/tabela-stawek-odsetek-za-zwloke-od-zaleglosci-podatkowych
[dostęp z dnia 19 marca 2013]

Opłata prolongacyjna wynosi:

(1.000 x 8 x 0,15 x 0,075)/365 = 0,25zł

W związku z tym, iż opłata wynosi 0,25 zł (po zaokrągleniu 0 zł) nie będzie pobierana.

Podatnik w dniu 25 listopada wpłaci kwotę 1.000 zł.

Wariant 1B

Założenie:

podatnik nie wnioskował w roku 2008 o przesunięcie terminu płatności podatku w

wysokości 1.000 zł (termin płatności z mocy ustawy przypada na dzień 15 listopada),

zaległość (wraz z odsetkami) zamierza uregulować w dniu 25 listopada

oznacza to, że w terminie od 18 do 25 listopada, będą naliczane odsetki za zwłokę a

nie opłata prolongacyjna.

Dr inż. Anna Milewska, Zakład Prawa i Finansów, Katedra Polityki Europejskiej,

Finansów Publicznych i Marketingu, WNE SGGW

Materiał ma charakter dydaktyczny i jest objęty prawami autorskimi. Prezentowane wyliczenia pełnią rolę
informacyjną. Są one przykładem kalkulacji i wynikają z wprowadzonych ogólnych danych oraz założeń.
Mogą one zatem odbiegać od rozliczenia rzeczywistego, jeżeli nie zostały uwzględnione wszystkie dane lub
celowo zostały one podane nieprawidłowo.

Odsetki za zwłokę wynoszą:

(1.000 x 8 x 0,15)/365 = 3,29 zł

W związku z tym, iż odsetki za zwłokę wynoszą 3,29 (po zaokrągleniu 3,0 zł) nie będą
pobierane.

Podatnik w dniu 25 listopada wpłaci kwotę 1.000 zł.

Wariant 2A

Założenie:

podatnik

wnioskował w roku 2012

o przesunięcie terminu płatności podatku w

wysokości 10 000 zł na dzień 25 listopada 2012 r. (termin płatności z mocy ustawy
przypada na dzień 15 listopada - czwartek)

uzyskał od organu podatkowego decyzję pozytywną w dniu 14 listopada, (oznacza to,
że w terminie od 16 do 25 listopada, nie będą naliczane odsetki za zwłokę a opłata
prolongacyjna).

Naliczenie opłaty prolongacyjnej następuję zgodnie z obowiązującym Rozporządzeniem tj.

ROZPORZNDZENIE MINISTRA FINANSOW

z dnia 19 grudnia 2008 r.

zmieniające rozporządzenie w sprawie naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej,

a także zakresu informacji, które musza być zawarte w rachunkach

Dr inż. Anna Milewska, Zakład Prawa i Finansów, Katedra Polityki Europejskiej,

Finansów Publicznych i Marketingu, WNE SGGW

Materiał ma charakter dydaktyczny i jest objęty prawami autorskimi. Prezentowane wyliczenia pełnią rolę
informacyjną. Są one przykładem kalkulacji i wynikają z wprowadzonych ogólnych danych oraz założeń.
Mogą one zatem odbiegać od rozliczenia rzeczywistego, jeżeli nie zostały uwzględnione wszystkie dane lub
celowo zostały one podane nieprawidłowo.

Zgodnie z wysokością obowiązujących w roku 2012 (wybrane terminy) odsetek za zwłokę
(Tabela 2) przyjąć należy, iż stawka opłaty prolongacyjnej wynosi 50% wysokości odsetek tj.
7,0%.

Tabela 2. Stawki odsetek za zwłokę

13,50% od 6 grudnia 2012

Obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 12 grudnia 2012 r. w sprawie
stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych oraz obniżonej
stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych

14,00% od 8 listopada 2012

Obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 13 listopada 2012 r. w
sprawie stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych
oraz obniżonej stawki odsetek za zwłokę od zaległości
podatkowych

http://www.finanse.mf.gov.pl/abc-podatkow/tabela-stawek-odsetek-za-zwloke-od-zaleglosci-podatkowych

[dostęp z dnia 19 marca 2013]

Opłata prolongacyjna wynosi:

(10 000 x 10 x 0,07)/365 = 19,18 zł

Opłata prolongacyjna wynosi 19 zł.

Do zapłaty przez podatnika: 10 000 zł + 19 zł

Wariant 2B

Założenie:

podatnik nie wnioskował w roku 2012 o przesunięcie terminu płatności podatku w

wysokości 10 000 zł (termin płatności z mocy ustawy przypada na dzień 15 listopada),

zaległość (wraz z odsetkami) zamierza uregulować w dniu 25 listopada

oznacza to, że w terminie od 16 do 25 listopada, będą naliczane odsetki za zwłokę a
nie opłata prolongacyjna.

Odsetki za zwłokę wynoszą:

(10 000 x 10 x 0,14)/365 = 38,36 zł

Odsetki wynoszą 38 zł.

Do zapłaty przez podatnika 10.000 zł + 38 zł