RACHUNKOWOŚĆ

Rachunkowość – to proces identyfikacji, pomiaru, rejestracji, przetwarzania i raportowania
ekonomicznych informacji dla celów podejmowania decyzji w formie sprawozdań
finansowych.
Rachunkowość finansowa – ogniskuje się na specyficznych potrzebach zewnętrznych
decydentów takich jak: akcjonariusze, dostawcy, banki, instytucje rządowe, służy
zewnętrznym użytkownikom
System rachunkowości – seria kolejnych etapów polegających na analizie, zapisie, pomiarze,
sumowaniu, klasyfikowaniu, raportowaniu i interpretowaniu zdarzeń ekonomicznych i ich
efektu na organizację oraz przygotowaniu sprawozdań finansowych, służy wewnętrznym
użytkownikom, radzie nadzorczej, zarządzającym, administratorom
Bilans Majątkowy – finansowy obraz na dany dzień, moment czasu
Elementy bilansu: aktywa- zasoby firmy, co do których spodziewany jest ich przyszły
wzrost, lub które spowodują przyszłe przepływy pieniężne; zobowiązania – z. firmy wobec
innych jednostek lub roszczenia dotyczące aktywów (długi firmy), kapitał własny –
pozostałe roszczenia aktywów po odjęciu zobowiązań
Każda transakcja mająca miejsce w firmie ma wpływ na postać bilansu majątkowego.
Każda transakcja ma wpływ na dwa elementy bilansu, by zachować równość pasywa=aktywa
Transakcje zapisywane są na kontach , które sumują wszystkie zmiany dla danego aktywa,
zobowiązania czy kapitału własnego. Obroty jest to suma wszystkich zapisów po jednej
stronie na koncie.
Dla każdej transakcji księgowy musi ustalić: które konto zostaje zmienione, czy salda się
zwiększają czy też zmniejszają, kwotę o którą zmienia zapis
Zapasy – dobra trzymane przez firmę na sprzedaż klientom
Zobowiązania bieżące – zobowiązanie, które wynika z zakupu dóbr lub usług na kredyt
Zapis połączony – transakcja, która wpływa równocześnie na więcej niż dwa konta
Wierzyciel – ktoś, komu jednostka jest winna pieniądze
Dłużnik – Ktoś kto jest winny pieniądze
Spółki kapitałowe – akcyjna i z o.o. – stworzona zgodnie z prawem handlowym, inwestorzy
odpowiedzialność ograniczoną; inwestorzy zwykle nie uczestniczą w zarządzaniu bieżącą
działalnością; Cechy + - ograniczona odpowiedzialność, łatwy transfer własności, łatwość w
pozyskaniu nowego kapitału, ciągłość istnienia (gdy zmieniają się właściciele) cechy
negatywne: możliwość podwójnego opodatkowania, kapitał własny w akcyjnych – kapitał
akcyjny (składa się z dwóch części – kapitał podstawowy(wg wartości nominalnej zwykle
sprzedawane są drożej niż nominalnie) i kapitał agio (przewyższający nominalną, różnica
pomiędzy kwotą uzyskaną ze sprzedaży akcji a wartością nominalną akcji), w z o.o. kapitał
zakładowy
Wartość nominalna miara zabezpieczenia inwestorów-określając minimalną kwotę
zobowiązania inwestora, Niektórzy inwestorzy kupują akcje bezpośrednio od firmy –
(rejestruje ona wzrost gotówki i wzrost kapitału własnego (o wart. Nominalnej i agio), gdy w
transakcji kupna akcji występują 2 lub więcej osób fiz./praw. to spółka nie dokonuje
rejestracji – zmiana w zapisach własności
Spółki osobowe – cywilna, komandytowa, jawna – 2 lub więcej partnerów, samodzielna
oddzielona od jej właścicieli (partnerów), partnerzy zwykle są odpowiedzialni za zarządzanie
bieżącymi sprawami firmy, kapitał własny – kapitał właściciela
Jednostki prawne prowadzone przez osobę fizyczną – oddzielne jednostki z jednym
właścicielem, zwykle małe firmy usługowe, lub handlowe; właściciel aktywnie zarządza
bieżącymi spawami firmy Cechy + : brak podatków na poziomie spółki, negatywne:

nieograniczona odpowiedzialność, trudność w transferze własności, trudności w pozyskaniu
dodatkowego kapitału, brak ciągłości istnienia
Rachunek zysków i strat – wykonanie w danym okresie czasu; jest sposobem wyjaśnienia
zmian w sytuacji firmy pomiędzy momentami bilansowymi; jest to sprawozdanie o
wszystkich przychodach i kosztach z danego okresu, służy do oceny wykonania firmy za dany
okres, musi zawierać informację o okresie dla którego został zrobiony, nie mierzy
efektywności jednostki w generowaniu gotówki (zwłaszcza gdy memoriałowo)
Sprawozdanie o przepływie środków pieniężnych – wykonanie w danym okresie czasu,
służy do pokazania zmian w zapasach gotówki, zasadą kasową robione, sumuje działania dla
danego okresu, musi zawierać oznaczenie okresu dla którego sporządzono, zawiera szczegóły
dotyczące zmian gotówki w podobny sposób jak rachunek zysków i strat opisuje zmiany w
zyskach zatrzymanych, w cash flow mamy:
Działalność operacyjną – sprzedaż i zakup lub produkcja dóbr lub usług (wpływ należności
od odbiorców, zapłata za kupione dobra, usługi, pracę, zapłata czynszu, podatków, odsetek,
otrzymanie odsetek i dywidend z inwestycji
Działalność inwestycyjna – zakup i sprzedaż długoterminowych aktywów, i
długoterminowego majątku finansowego (zakup budynku na magazyn, sprzedaż działki,
sprzedaż wyposażenia)
Działalność Finansowa – pozyskiwanie zasobów finansowych od właścicieli i
kredytodawców i spłaty pożyczek (emisja i sprzedaż akcji, wypłata dywidend, emisja i
sprzedaż obligacji, pożyczka z banku)
Raport roczny – przygotowany przez zarządzających dostarczany potencjalnym inwestorom,
zwykle zawiera: list przewodniczącego zarządu, opis i analizę ostatnich decyzji
ekonomicznych podejmowanych przez zarząd, sprawozdania finansowe, informację
dodatkową wyjaśniającą wiele elementów sprawozdań finansowych bardziej szczegółowiej,
raport biegłego rewidenta (audytora)
Biegły rewident (egzaminy: auditing, teoria rachunkowości, prawo, praktyka rachunkowości)
Audit zawiera: testowanie zapisów księgowych. Testowanie systemu kontroli wewnętrznej,
inne procedury kontrolne jeśli uznane są za potrzebne
Opinia rewidenta dołączana jest do sprawozdań finansowych
Zysk –różnica między przychodami a kosztami, księgowi zgodzili się wykorzystywać zasady
rachunkowości memoriałowej
Zyski zatrzymane – Dodatkowy kapitał własny wynikający z wypracowanego zysku;
najbardziej popularna metoda pomiaru zysku polega na zastosowaniu rachunkowości
memoriałowej lub kasowej
Rachunkowość memoriałowa – rejestruje przychody i koszty w okresie gdy faktycznie
nastąpił przychód lub pojawiły się koszty nawet, gdy nie nastąpił przepływ gotówki
Rachunkowość kasowa – rejestruje przychody i koszty gdy gotówka zmienia właściciela
Rachunkowość memoriałowa jest standardem dla pomiaru zysku: bardziej kompletna,
przypisuje które koszty można przypisać którym przychodom, ujawnia koszty do rozliczenia
w czasie
Zasada realizacji przychodów – test określający czy przychody powinny zostać ujawnione
w sprawozdaniach finansowych (aby tak – usługa musi zostać oddana do dyspozycji
odbiorcy, firma powinna zaewidencjonować wpływ gotówki lub wzrost należności, termin
sprzedaży i wpływu gotówki może być różny
Zasada współmierności- przychodom danego okresu przeciwstawiamy koszty które zostały
poniesione na ich osiągnięcie.
Koszty do rozliczenia w czasie – zakupione dobra i usługi traktujemy jako aktywa, bo koszt
z nimi związany pojawi się w dalszych okresach (czynsz za rok z góry)
Amortyzacja – systematyczne opisywanie zużycia aktywa trwałego w koszty okresu

dwa typy wydatków: koszty produktu – związane z przychodami w tym samym okresie,
koszty okresu powiązane z danym okresem czasu (czynsz)
Cykl operacyjny – czas w którym gotówka jest wykorzystywana do zakupu zapasów i usług,
które następnie sprzedawane są klientom firmy, którzy z kolei płacą za swoje zakupy
gotówką.
Przychody – wzrost w kapitale własnym wynikający ze wzrostu w aktywach otrzymanych w
zamian za odstawę dóbr lub usług
Koszty – zmniejszanie się kapitału własnego z powodu dostarczenia dóbr i usług odbiorcy
Aktywa = zobowiązania + kapitał własny + zyski zatrzymane (przychody – koszty)
Dywidendy gotówkowe – wypłaty gotówki akcjonariuszom zmniejszające zyski zatrzymane,
wypłacane aby zapewnić osiągnięcie oczekiwanej stopy zwrotu z inwestycji, mimo, że
zmniejsza zyski zatrzymane, nie jest kosztem Data deklaracji – zarząd ogłasza zamiar
wypłaty dywidend, data rejestracji – data określenia własności akcji, Data płatności –
wypłata dywidend akcjonariuszom, w momencie deklaracji akcjonariusze stają się
wierzycielami gdyż dywidendy stają się legalnym zobowiązaniem firmy (zobowiązanie z
tytułu dywidend)
Sprawozdanie o zysku zatrzymanym- zawiera informacje o saldzie początkowym „Zyski
zatrzymane” a następnie opis wszystkich zmian, które miały miejsce w ciągu okresu
finansowego w zyskach zatrzymanych (rachunek zysków i strat, dywidendy)
Cash flow + rachunek zysków i strat pokazują dlaczego składniki majątku zmieniły się
Sprawozdanie o przepływach środków pieniężnych – wyjaśnia zmiany w ich stanie,
raportuje wpływy gotówki i jej płatności w danym okresie czasu dla działalności operacyjnej,
finansowej i inwestycyjnej, pokazuje związki zysku netto z saldem końcowym środków
pieniężnych; pomaga: określić przyszłe przepływy pieniężne, ocenić sposoby wykorzystania
gotówki przez zarządzających, określić możliwości wypłaty odsetek i dywidend oraz spłaty
zobowiązań w terminie, identyfikuje zmiany w aktywach produktywnych
Wartość do zużycia – wartość kosztu nabycia, która ma zostać alokowana jako amortyzacja
w okresie wykorzystania środka trwałego, wartość do amortyzacji to różnica pomiędzy
kosztem nabycia środka trwałego a wartością rezydualną, czyli uzyskaną po likwidacji środka
trwałego na koniec okresu jego użytkowania
Amortyzacja liniowa – metoda zakładająca liniowe zużycie środków trwałych = koszt
nabycia – wartość rezydualna/okres życia środka trwałego
Amortyzacja jednostkowa – metoda oparta na liczbie usług wykonywanych, obliczana jako
iloraz wartości do zamortyzowania i czasu życia środka trwałego, aby obliczyć wartość
amortyzacji należy obliczyć iloczyn amortyzacji jednostkowej i rzeczywistego wykorzystania
środka trwałego
Amortyzacja degresywna – metoda, w której amortyzujemy środek trwały szybciej
Amortyzacja przyśpieszona, najbardziej popularna z degresywnych – obliczana przez
podwojenie stopy amortyzacji liniowej i obliczenie iloczynu podwojonej stopy amortyzacji
liniowej i wartości netto środka trwałego – oblicz stopę liniowej, podwój ją i ignorując
wartość rezydualną pomnóż przez wartość netto aktywa
Należności nieściągalne – złe długi – dłużnicy nie mogą spłacić – główny koszt udzielania
kredytów odbiorcom, koszty złych długów
Metoda ewidencji długów – specyficznej identyfikacji – gdy uznasz że jest nieściągalny –
odpisujesz w koszty (operacyjne) wady – nie zachowuje zasady współmierności (koszty
muszą być zaewidencjonowane wtedy gdy przychody z nimi związane), zaleta – prosta i
tania(zasada efektywności kosztowej), polegająca na tworzeniu rezerw – oszacuj jaka część
może być nieściągalna – pozwala zaewidencjonować w okresie gdy są przychody, konto
korygujące – rezerwy na należności nieściągalne
Metoda procentu sprzedaży – koszt złych długów wyraża się jako procent ze sprzedaży

http://notatek.pl/definicje-rachunkowosc?notatka