plik

SPIS TRE

- jak zało

żyć i prowadzić własny biznes

I. ZAKŁADASZ WŁASN

FIRM

1. Przedsi

biorstwo osoby fizycznej ........................................................................................ 11

— REGON ....................................................................................................................... 13

               — NIP - Numer Identyfikacji Podatkowej   ....................................................................... 13
               — Firmowe konto bankowe .............................................................................................. 15
               — Rozliczenia bezgotówkowe ......................................................................................... 17
               — Pełnomocnictwo  .......................................................................................................... 17
                 — Rezydencja podatkowa  .............................................................................................. 18
               — Mały podatnik i podatnik rozpoczynaj

cy działalno

ść

gospodarcz

.......................... 19

— Podatek od towarów i usług VAT—kto jest vatowcem ................................................ 20
— Podatek dochodowy — wybór formy opodatkowania ................................................ 22

— Inne zgłoszenia obowi

zuj

ce przedsi

biorc

............................................................ 26

— Ustawa o swobodzie działalno

ci gospodarczej ........................................................ 27

— Krajowa Informacja Podatkowa ................................................................................... 30

— Krajowy Rejestr S

dowy ............................................................................................. 30

— Pułapki na przedsi

biorców ......................................................................................... 32 —

               — Deklaracje przez internet ............................................................................................. 38           —
               — Samozatrudnienie ........................................................................................................ 39           —
               — Umowa agencyjna  ...................................................................................................... 40

— Umowa zlecenia i umowa o dzieło ............................................................................. 40

— Kontrakty menegerskie ............................................................................................... 41
— Wspólna działalno

ść

mał

onków ................................................................................ 42

2. Spółka cywilna ....................................................................................................................... 42

3. Spółki osobowe ..................................................................................................................... 47

— spółka jawna ..................................................................................................................... 48

— spółka partnerska ............................................................................................................. 49

— spółka komandytowa ........................................................................................................ 50

— spółka komandytowo-akcyjna .......................................................................................... 50

4. Spółki kapitałowe ................................................................................................................... 51

— spółka z ograniczon

odpowiedzialno

....................................................................... 52

— spółka akcyjna .................................................................................................................. 54

— spółka europejska ............................................................................................................. 54

— Ł

czenie si

, podział i przekształcenia spółek ................................................................. 54

II. MARKETING

1. Nisza rynkowa ....................................................................................................................... 57

2. Biznesplan ............................................................................................................................. 58

3. Analiza techniczno-ekonomiczna .......................................................................................... 65

4. Pomoc dla małych i

rednich przedsi

biorstw ...................................................................... 66

5. Pomoc publiczna ................................................................................................................... 67

6. Pieni

dze, kredyty ................................................................................................................. 68

7. Terminy zapłaty — kredyt kupiecki ....................................................................................... 71

8. Faktoring ................................................................................................................................ 72

9. Franchising (franczyza) ......................................................................................................... 72

10. Outsourcing ........................................................................................................................... 73
11. Sklepy internetowe. Sprzeda

wysyłkowa ............................................................................ 74

12. Promocja, reklama ............................................................................................................... 76

III. PCC, OPAKOWANIA, TRANSPORT

1. Podatek od czynno

ci cywilnoprawnych ............................................................................... 77

2. Opłata skarbowa ................................................................................................................... 78
3. Opakowania. Obowi

zki przedsi

biorców ............................................................................ 78

4. Obowi

zki sprzedawców sprz

tu AGD ................................................................................. 83

5. Transport ............................................................................................................................... 85

IV. RADZ

1. Mnie włamania nie dotycz

................................................................................................... 87

2. Ubezpiecz firm

..................................................................................................................... 87

- Ksi

ęgowość Twojej Firmy

I. RYCZAŁT OD PRZYCHODÓW EWIDENCJONOWANYCH .................................................... 89

1. Kto mo

e by

ryczałtowcem ................................................................................................. 89 60

2. Wył

czenia z ryczałtu ............................................................................................................ 91

3. Stawki ryczałtu ...................................................................................................................... 92
4. Przychód ryczałtowca ........................................................................................................... 95

5. Ewidencja przychodów i ewidencje vatowskie ...................................................................... 96

6. Odliczenia .............................................................................................................................. 98

7. Wykaz

rodków trwałych ..................................................................................................... 101

8. Ewidencja wyposa

enia ...................................................................................................... 103

9. Remanent (spis z natury) .................................................................................................... 103

10. Pracownicy .......................................................................................................................... 104

11. Samochód w firmie ryczałtowca .......................................................................................... 105

12. By

albo nie by

ryczałtowcem ........................................................................................... 106

13. Podatki ryczałtowca ............................................................................................................ 106

14. Deklaracja roczna PIT-28 .................................................................................................... 108

15. Ryczałtowiec likwiduje firm

............................................................................................... 110

KALENDARIUM RYCZAŁTOWCA ............................................................................................... 112

II. KARTA PODATKOWA ............................................................................................................. 120

III. PODATKOWA KSI

GA PRZYCHODÓW l ROZCHODÓW

1. Zanim usi

dziesz do ksi

gi ................................................................................................. 125

2. Prowadzisz ksi

............................................................................................................... 139

3. Przychody ............................................................................................................................ 148

4. Koszty uzyskania przychodu ............................................................................................... 153

5. Podró

e słu

bowe ............................................................................................................... 164

6. Samochód w firmie .............................................................................................................. 168

7. Wyposa

enie,

rodki trwałe, amortyzacja ........................................................................... 175

8. Leasing ................................................................................................................................ 188

9. Komis, lombard, kantor ....................................................................................................... 191

10. Straty w firmie ...................................................................................................................... 192

IV. NIERUCHOMO

CI—NAJEM, SPRZEDA

, DAROWIZNA

1. Najem, dzier

awa opodatkowany ryczałtem ....................................................................... 193

2. Odpłatne zbycie nieruchomo

ci mieszkalnej ...................................................................... 198

3. Odpłatne zbycie nieruchomo

ci u

ytkowej ......................................................................... 198

4. Sprzeda

nieruchomo

ci spadkowych i darowanych ......................................................... 199

V. VAT - PODATEK OD TOWARÓW l USŁUG

1. Kto i za co płaci ................................................................................................................... 201

— Słowniczek i wła

ciwo

ść

miejscowa ............................................................................. 201

— Limit VAT. Drobni przedsi

biorcy .................................................................................. 204

Spis tre

— Przedmiot opodatkowania ............................................................................................. 206

— Dostawa towarów. Darowizny, prezenty małej warto

ci ............................................... 206

—

wiadczenie usług ......................................................................................................... 208

— Wewn

trzwspólnotowe nabycie towarów WNT ............................................................ 208

— Wewn

trzwspólnotowa dostawa towarów WDT ........................................................... 209

— Likwidacja działalno

ci gospodarczej ........................................................................... 210

— Podatnicy - działalno

ść

gospodarcza - umowy zlecenia ............................................... 211

2. Obowi

zek podatkowy ........................................................................................................ 212

3. Miejsce

wiadczenia dostawy i nabycia towarów ............................................................... 216

4. Miejsce

wiadczenia usług .................................................................................................. 218

5. Podstawa opodatkowania ................................................................................................... 221

6. Import towarów .................................................................................................................... 224

7. Stawki podatku VAT ........................................................................................................... 225

8. Zwolnienia z VAT ................................................................................................................ 227

9. Stawka 0% - szczególne przypadki .................................................................................... 232

10. Podatek nale

ny - szczególne przypadki ............................................................................ 234

11. Odliczenia i zwroty. Samochód w firmie ............................................................................. 234

12. Rejestracja VAT .................................................................................................................. 243

13. Deklaracje ........................................................................................................................... 247

14. Informacje podsumowuj

ce ................................................................................................ 249

15. Deklaracje statystyczne INTRASTAT ................................................................................. 249

16. Wpłata podatku ................................................................................................................... 250

17. Faktury ................................................................................................................................. 250
18. Faktury elektroniczne .......................................................................................................... 258

19. Ewidencje i sankcje ............................................................................................................. 259

20. Kasy rejestruj

ce ................................................................................................................. 261

21. Usługi taxi ............................................................................................................................ 269
22. VAT w rolnictwie. Rolnik ryczałtowy ................................................................................... 270

23. Usługi turystyczne. System opodatkowania VAT mar

a .................................................... 270

24. Komis ................................................................................................................................... 272

25. Artykuły u

ywane, antyki - VAT mar

a ................................................................................ 273

26. Zwrot VAT dla podró

nych .................................................................................................. 274

27. Transakcje trójstronne ......................................................................................................... 275
28. Ulga na złe długi .................................................................................................................. 276

VI. PRACOWNICY
1. Zatrudnienie ........................................................................................................................ 279

2. Wynagrodzenia ................................................................................................................... 284

3. Podatki pracownika ............................................................................................................. 289

— zaliczki na podatek dochodowy pracownika .................................................................. 292

VII. UBEZPIECZENIA W TWOJEJ FIRMIE
1. Ubezpieczenia społeczne ................................................................................................... 306

2. Ubezpieczenia zdrowotne ................................................................................................... 324

3. Zaległo

ci składkowe .......................................................................................................... 329

4. Zgłoszenie do ubezpieczenia .............................................................................................. 331

5. Przerwa w działalno

ci ........................................................................................................ 333

6. Raporty miesi

czne i roczne ............................................................................................... 334

7. Kontrole ZUS-u .................................................................................................................... 338

Spis tre

8. Zasiłki chorobowe i inne ...................................................................................................... 338

9. Zakładowy Fundusz Socjalny ............................................................................................. 340

10. BHP w Twojej firmie ............................................................................................................ 341

VIII. OPODATKOWANIE FIRMY NA KSI

DZE P. I R.

1. Rozliczanie zaliczek miesi

cznych (kwartalnych) .............................................................. 343

— wg skali podatkowej 19-30-40% ..................................................................................... 345

— wg stawki liniowej 19% ................................................................................................... 351

— jak

wybra

metod

opodatkowania? ............................................................................ 354

— uproszczona forma opodatkowania ............................................................................... 354

— kredyt podatkowy (wakacje podatkowe) ........................................................................ 355

    2.       Rozliczenie roczne dochodu  ............................................................................................... 356
          — Ulgi odliczane od dochodu w trakcie roku  ...................................................................... 356
          — Ulgi odliczane od podstawy opodatkowania na koniec roku   ........................................ 357
               - Odsetkowa ulga inwestycyjna  ..................................................................................... 357
               - Wydatki na nabycie nowych technologii  ..................................................................... 357
          — Ulgi odliczane od podatku  .............................................................................................. 358

- Darowizny 1% - Organizacje Po

ytku Publicznego .................................................... 358

- Ulga na ka

de wychowywane dziecko ....................................................................... 358

- Ulga na gosposi

........................................................................................................ 362

- Kasa mieszkaniowa — kontynuacja ........................................................................... 363
— PIT—D ............................................................................................................................ 359

— PIT—O ............................................................................................................................ 361
— Zwrot VAT dla buduj

cych i wykaz towarów upowa

niaj

cych do zwrotu VAT ............ 363

— Zał

cznik do rozdziału 1. Przychody zwolnione z podatku dochodowego ................... 365

- jak Ci

ę rozliczy Urząd Skarbowy

I. CO MY

LI URZ

D O TWOJEJ FIRMIE .................................................................................370

II. KONTROLA — trudne odpowiedzi na proste pytania ......................................................371

III. METODY ROZLICZANIA TWOJEJ DZIAŁALNO

1. Prawidłowo i rzetelnie 379
2. Szczegółowa analiza firmy .............................................................................................. 379

IV. TROCH

PRAWA

1. Ordynacja podatkowa ...................................................................................................... 382
— Wi

ążą

ce interpretacje prawa podatkowego .................................................................. 382

— Krajowa Informacja Podatkowa ..................................................................................... 384
— Odszkodowania za poniesione straty i utracone korzy

ci ........................................... 385

— Korygowanie deklaracji podatkowych ............................................................................386
— Bł

d w zeznaniu podatkowym ........................................................................................386

— Odsetki za zwłok

...........................................................................................................387

— Nadpłaty podatku ............................................................................................................387
— Wcze

niejszy zwrot podatku VAT (UWAGA—HIT !!!) ..................................................387

— Klauzula obej

cia prawa .................................................................................................388

— Przedwymiarowe zabezpieczenie nale

ci podatkowych .......................................388

— Wstrzymanie wykonania decyzji .....................................................................................389
— Ulgi w spłacie zobowi

podatkowych .......................................................................389

— Zaokr

glenia podstawy opodatkowania i podatków .....................................................390

Spis tre

— Porozumienia w sprawie cen transakcyjnych ................................................................390
— Pi

cioletni bieg terminu przedawnienia ..........................................................................392

— Dowody w post

powaniu podatkowym ..........................................................................392

— Sprzymierze

cy w sporach z fiskusem ..........................................................................392

— Samoobrona fiskusa .......................................................................................................392
— Banki i SKOK-i musza donosi

.......................................................................................392

— Odpowiedzialno

ść

płatnika .............................................................................................393

— Pełnomocnik i deklaracje ................................................................................................393
2. Twoje prawa i obowi

zki ......................................................................................................393

3. Co Ci grozi ............................................................................................................................401

4. Schemat obrony .................................................................................................................406

V. ZBIÓR PRZEPISÓW ................................................................................................................408

— WZORY FORMULARZY l EWIDENCJI ...................................................................................411

— KALENDARIUM PODATNIKA ..................................................................................................438

— INDEKS RZECZOWY ...............................................................................................................439

—

GA I TABELE PODATKU DOCHODOWEGO ................................................................443

SPIS WZORÓW FORMULARZY I EWIDENCJI

wzór nr 1 — Zgłoszenie do ewidencji działalno

ci gospodarczej ................................................... 412

wzór nr 2 — Zawiadomienie/o

wiadczenie o wyborze formy opodatkowania ............................... 413

wzór nr 3 — Ewidencja przychodów — ryczałt ............................................................................. 414
wzór nr 4 — Zestawienia dowodów sprzeda

y dziennej — 4 warianty ......................................... 415

wzór nr 5 — Dzienne zestawienia sprzeda

y nie udokumentowanej ............................................. 415

wzór nr 6 — Uproszczona ewidencja sprzeda

y VAT .................................................................. 417

wzór nr 6a — Ewidencja sprzeda

y VAT mar

a ............................................................................ .417

wzór nr 7 — Miesi

czne zestawienie przychodów ........................................................................ 418

wzór nr 8 — Dowód wewn

trzny ................................................................................................... 418

wzór nr 9 — Ewidencja (rejestr) zakupu VAT ................................................................................ 419
wzór nr 10 — Ewidencja (rejestr) sprzeda

y VAT ........................................................................... 420

wzór nr 11 — Opis dostawy ............................................................................................................ 421
wzór nr 12 — Dowód przesuni

cia .................................................................................................. 421

wzór nr 13       —   Ewidencja przebiegu pojazdu  .................................................................................... 422
wzór nr 14       —   Zestawienie wydatków samochodowych ................................................................... 423
wzór nr 15       —   Spis z natury (remanent)  ........................................................................................... 424
wzór nr 16       —   Ewidencja wyposa

enia ............................................................................................ 425

wzór nr 17 — Ewidencja

rodków trwałych ..................................................................................... 425

wzór nr 18 — Ryczałt — wykaz

rodków trwałych ........................................................................... 426

wzór nr 19a       —   Ewidencja w lombardzie  ............................................................................................ 426
wzór nr 19b     —   Ewidencja w kantorze  ............................................................................................... 427
Wzór nr 19c     —   Ewidencja kupna i sprzeda

y złota i platyny .............................................................. 427

wzór nr 20       —   PIT-2  ......................................................................................................................... 428
wzór nr 21     —   Karta przychodów pracownika  .................................................................................. 429
wzór nr 22       —   PIT-12  ....................................................................................................................... 430
wzór nr 23       —   Kwestionariusz osobowy ........................................................................................... 431
wzór nr 24     —   Umowa o prac

......................................................................................................... 432

wzór nr 25 — Rozwi

zanie umowy o prac

za wypowiedzeniem .................................................... 432

wzór nr 26 — Rozwi

zanie umowy o prac

ze skróconym okresem

wypowiedzenia .......................................................................................................... 433
wzór nr 27 — Wypowiedzenie warunków umowy o prac

............................................................... 433

wzór nr 28 — Rozwi

zanie umowy o prac

bez wypowiedzenia ..................................................... 433

wzór nr 29       —   Umowa zlecenia  ........................................................................................................ 434
wzór nr 30       —   Umowa o dzieło ....................................................................................................... 435
wzór nr 31     —   Umowa dzier

awy .................................................................................................... 436

wzór nr 32 — Umowa u

yczenia .................................................................................................... 437

Spis tre

Wst

To ju

XX, a wi

c jubileuszowe wydanie „ABC small business’u”. Od pierwszego wydania

w roku 1992 poradnik urósł od 120 do ponad 440 stron.

rednio przyrastał wi

c o 22% rocz-

nie. Mo

na zaryzykowa

twierdzenie,

e przez te lata nasz system podatkowy w takim wła-

nie tempie ulegał skomplikowaniu. I to przy głoszonych jednocze

nie deklaracjach,

e tym

razem b

dzie ju

pro

ciej, czytelniej i przyja

niej dla przedsi

biorców.

Nie ma najmniejszych powodów by nie wierzy

e zamiary kolejnych reformatorów były

szczere. Ka

dy z nich chciałby przeforsowa

swoje pomysły i pozostawi

na systemie podat-

kowym swój trwały

lad. Jednak niestabilno

ść

polityczna i opór materii (zarówno opór starej

kadry urz

dniczej jak i niektórych polityków) powodowały,

e do tej pory nie został opracowa-

ny i przyj

ty przez wszystkie znacz

ce opcje polityczne spójny i dalekosi

ęż

ny program refor-

my finansów publicznych, a w jego ramach systemu podatkowego. Zmieniaj

cym si

stale

ministrom finansów starcza sił zaledwie na przeforsowanie kosmetycznych zmian. Do ko

2007 roku ogłoszonych zostało 90 wi

kszych i mniejszych nowelizacji ustawy o podatku do-

chodowym od osób fizycznych z 1991 roku. Jest to

rednio prawie sze

ść

zmian ka

dego ro-

ku, ale zmiany te nie zawsze szły w oczekiwanym przez podatników kierunku.

W bie

żą

cym roku nowej ekipie nie udało si

niestety wprowadzi

obiecywanego

powszechnego podatku liniowego, głównie zreszt

z powodu oporu koalicjanta. Warto si

jednak zastanowi

, czy brak tego podatku rzeczywi

cie szkodzi biznesowi i kto jest tak

naprawd

jego or

downikiem.

Podatek liniowy o stałej stawce 19% funkcjonuje w gospodarce ju

od kilku lat. Wiele firm

dawno przeszło na ten sposób opodatkowania, potwierdzaj

c tym samym,

e jest to dobry

system, mo

e z nieco zbyt wysok

stawk

podatku. Przy opodatkowaniu wg skali pozostali

wył

cznie najdrobniejsi przedsi

biorcy, których dochód roczny nie przekracza 50 000 zł. Kwo-

ta wolna od podatku przes

dza o tym,

e opodatkowanie wg skali jest dla nich atrakcyjniej-

sze. Tak wi

c dla biznesu skala podatkowa i progresywno

ść

podatku jest całkowicie oboj

na. Po prostu po przekroczeniu pierwszego progu przechodz

na opodatkowanie liniowe.

Podatek wg stawki 30 lub 40 % dochodu płaci w Polsce niewielka grupa ludzi i to wcale

nie przedsi

biorcy. S

to mened

erowie, handlowcy, wysokiej klasy wykładowcy, lekarze,

i ró

ni specjali

ci. Nie stanowi

oni zorganizowanej grupy, która potrafiłaby gło

no walczy

o prawa i pieni

dze swoich członków. Poniewa

w grupie tej znajduj

tak

e osoby z wy-

rubowanymi ponad miar

zarobkami, głównie z kr

gów kadry zarz

dzaj

cej, trudno jest

uzyska

obecnie szerokie poparcie społeczne dla idei powszechnego podatku liniowego.

I nagle w grupie podatników zarabiaj

cych wi

cej ni

wynosi górny próg skali podatkowej

znalazło si

nagle prawie dwa miliony „polskich hydraulików”, ludzi ci

ęż

ko i uczciwie pracuj

cych, którzy wreszcie ujrzeli szans

na trwał

popraw

swojego bytu. Wielu z nich chce te

pieni

dze przywie

źć

do kraju i tu je zainwestowa

. I oto dowiaduj

e mimo zapłacenia

podatków tam gdzie pracowali, musz

polskiemu fiskusowi odda

dodatkowo od 20 do 40

procent zarobionych pieni

dzy. Cz

sto s

to wszystkie pieni

dze, które przywo

żą

ze sob

kraju.

Jeszcze nie widz

e jest to efekt „sprawiedliwo

ci społecznej”, któr

wmawiali im ró

politycy, ale ju

zrozumieli,

e jest to gł

boko niesprawiedliwe. Niektórzy wprost nazywaj

grabie

żą

. I to s

wła

nie podatnicy, którzy nie zdaj

c sobie cz

sto z tego sprawy, gło

wołaj

o podatek liniowy.

na si

spiera

, czy dwuprogowa (obecna) skala podatkowa jest czy nie jest

„sprawiedliwa społecznie” i czy wprowadzony w to miejsce podatek liniowy rozwi

załby

wszystkie bol

czki. My

e skala jednoprogowa, która obowi

zywa

dzie od roku 2009

rozwi

ąż

e wiele problemów, a po niewielkiej modyfikacji byłaby wystarczaj

cym ogranicze-

niem dla zarobków tzw. „kominowych”.

Bowiem prawdziwym problemem nie jest jedno czy dwuprogowa skala podatkowa.

Problemem jest wysoko

ść

kwoty poszczególnych progów, a tak

e wysoko

ść

kwoty

wolnej. W obecnym systemie osoba otrzymuj

ca minimalne, czyli głodowe wynagrodzenie,

musi płaci

podatek pocz

wszy ju

od kwietniowej wypłaty. Osoba nieco lepiej uposa

ona,

która zarabia 3700 zł, czyli zaledwie 600 zł wi

cej od

redniej krajowej, osi

ga w skali roku

pułap pierwszego progu podatkowego. Wszystko co zarobi ponad to opodatkowane b

dzie

wg stawki 30% , a nast

pnie 40%.

eli wi

c nie mo

na uzyska

społecznego i politycznego przyzwolenia na podatek linio-

wy, trzeba zaakceptowa

to, co zostało zaklepane w ustawie dla roku przyszłego, czyli jeden

próg. Cał

energi

skupi

nale

y na podwy

szeniu kwoty wolnej i wysoko

ci progu po-

datkowego. Uwa

e nale

y przyj

ąć

e kwota wolna od podatku absolutnie nie powinna

sza od dwunastokrotno

ci najni

szego wynagrodzenia. Dałoby to kwot

woln

w wy-

soko

ci 13 500 zł. Obliczaj

c natomiast wysoko

ść

progu podatkowego mo

na zało

wynagrodzenie dobrego specjalisty w wysoko

ci np. 20 000 zł miesi

cznie nie budziłoby

sprzeciwów w społecze

stwie. A to okre

lałoby wysoko

ść

progu podatkowego na kwot

240 000 zł.

Wysoko

ść

tego progu mo

na oczywi

cie dyskutowa

, ale wydaje si

e minimalna wyso-

ść

kwoty wolnej mo

e podlega

dyskusji, ale wył

cznie w gór

Wró

my jednak do tych corocznych, nie zawsze akceptowanych przez podatników zmian

w ustawach podatkowych. Tym razem, na fali krytyki pazerno

ci fiskusa w stosunku do dar-

czy

ców

ywno

ci, wprowadzono do ustawy vatowskiej przepis umo

liwiaj

cy podobno obni-

enie podatku VAT, poprzez mo

liwo

ść

opodatkowania darowanej

ywno

ci od faktycznej jej

warto

ci w momencie darowizny. Fiskusowi niestety nie starczyło zaufania, by pozostawi

Wst

darczy

cy swobod

okre

lenia ceny rynkowej czerstwiej

cego chleba czy trac

cej przydat-

ść

do spo

ycia konserwy. Zamiast ceny rynkowej darczy

ca musi okre

jak

hipotetycz-

cen

musiałby zapłaci

odbiorca darów konkurencyjnemu dostawcy za taki sam towar.

Jak

e łatwo jest zakwestionowa

tak

wycen

Nowy ust 10 a art. 29 ustawy o VAT jest zreszt

napisany w sposób tak zagmatwany i beł-

kotliwy,

aden z przedsi

biorców którym go pokazywałem nie był w stanie nic z niego

zrozumie

. Dodatkowo, nie wiedzie

z jakiego powodu, ograniczono odbiorców takich darów

do organizacji po

ytku publicznego i to wył

cznie z przeznaczeniem darowizny na działalno

ść

charytatywn

. Dyskryminacj

obj

to w ten sposób wszystkich innych potrzebuj

cych (szkoły,

domy dziecka), bo przekazywan

ywno

ść

(nie mówi

c ju

o artykułach przemysłowych)

darczy

ca musi opodatkowa

podatkiem VAT od warto

ci równej cenie nabycia.

Fiskus nie mo

e zrozumie

e niesprzedany chleb jest wieczorem dla producenta wart

mniej ni

przysłowiowy chleb dla konia, bo kto teraz tyle koni znajdzie. Ten umowny chleb

powinien by

przekazany do najbli

szej potrzebuj

cej jednostki wychowawczej czy opieku

czej, niezale

nie od jej statusu, bez mno

enia kosztów administracyjnych, magazynowych

i transportowych.

Czy naprawd

musimy si

stale zmaga

z takimi przepisami?

- „Trzeba wzi

ąć

maczet

i ci

ąć

, ci

ąć

i jeszcze raz ci

ąć

”!!!

- Trzymamy Pana za słowo Panie Premierze!

MARCUS

P.S. Nowi ministrowie zapowiadaj

zmiany i to jeszcze w roku 2008. Mowa jest o podwy

sze-

niu limitu przychodu zobowi

zuj

cego do przej

cia na pełn

rachunkowo

ść

- do 1 200 000

euro, o wprowadzeniu legendarnego ju

jednego okienka przy rejestracji firmy, o mo

liwo

zawieszania działalno

ci firmy, o zast

pieniu uci

ąż

liwych za

wiadcze

wiadczeniami

przedsi

biorcy, o uproszczeniach w uzyskiwaniu wi

ążą

cych interpretacji przepisów, nie tylko

podatkowych oraz o obowi

zuj

cym fiskusa domniemaniu prowadzenia działalno

ci przez

przedsi

biorc

zgodnie z prawem (z dopuszczalno

przypadkowych potkni

ęć

, ale tylko do

pierwszej znacz

cej wpadki). A wszystko to ma znale

źć

w Kodeksie wolno

ci gospodar-

czej, czyli w akcie wy

szej rangi od ustawy, co utrudniłoby zbyt pochopne wycofywanie si

z przyj

tych rozwi

Kibicujmy tym projektom, bo s

one nie tylko w naszym interesie, ale b

my czujni, by

nie rozmyły si

w sejmowej gadaninie.

jak zało

żyć i prowadzić własny biznes

I. ZAKŁADASZ WŁASN

FIRM

1. PRZEDSI

BIORSTWO OSOBY FIZYCZNEJ

Nie ma nic prostszego. Na formularzu (wzór nr 1) otrzymanym w urz

dzie gminnym

(miejskim) wła

ciwym dla Twojego miejsca zamieszkania wpisujesz:

— oznaczenie przedsi

biorcy, to znaczy nazwisko, imi

i nazw

jak

nadajesz firmie,

— własny NIP (je

li go ju

posiadasz), PESEL, miejsce swojego zamieszkania, to znaczy

miejscowo

ść

, w której przebywasz z zamiarem stałego pobytu,

— adres zamieszkania, a je

eli stale wykonywa

dziesz działalno

ść

poza miejscem

zamieszkania - równie

adres zakładu głównego, oddziałów lub innego miejsca prowa-

dzenia działalno

ci,

— rodzaj działalno

ci jak

chcesz prowadzi

i przewidywany termin jej rozpocz

cia.

Rodzaj działalno

ci musi by

zgodny z Polsk

Klasyfikacja Działalno

ci (PKD), któr

udost

pni

Ci do wgl

du w gminie,

— je

eli działalno

ść

prowadzisz, a wpis dotyczy

ma jej rozszerzenia

–

tak

e REGON.

Najpó

niej po 14 dniach od zło

enia dokumentów otrzymujesz za

wiadczenie o wpisie

TWOJEJ FIRMY

do ewidencji działalno

ci gospodarczej. Od tej chwili w my

l obowi

zu-

cych przepisów (o których dalej) jeste

przedsi

biorc

i po dokonaniu rejestracji w ZUS-ie

i urz

dzie skarbowym mo

esz prowadzi

działalno

ść

gospodarcz

w zakresie wyszczególnio-

nym w tym za

wiadczeniu.

Osoby fizyczne rozpoczynaj

ce działalno

ść

(tak

e t

wymagaj

wydania koncesji lub

zezwolenia) samodzielnie lub jako wspólnicy w spółkach cywilnych rejestruj

, ka

oddzielnie jako przedsi

biorcy, w urz

dzie gminnym (miejskim) wła

ciwym dla ich miejsca

zamieszkania

. Niezale

nie od ilo

ci firm jednoosobowych i spółek cywilnych zakładanych

w ró

nych miejscowo

ciach osoba fizyczna dokonuje, wył

cznie w swojej gminie, jednego

cznego zgłoszenia. W zgłoszeniu wymienia wszystkie rodzaje działalno

ci jakie zamierza

wykonywa

zarówno samodzielnie jak i jako wspólnik spółek cywilnych, a tak

e wszystkie adresy

(nawet w najbardziej odległych województwach), pod którymi te działalno

ci b

dzie prowadzi

„Firma" oznacza w zasadzie nazw

przedsi

biorstwa plus jego mark

i pozycj

na rynku. W mowie

potocznej przyj

ło si

ywanie nazwy „firma” jako synonimu przedsi

biorstwa.

Od 1 stycznia 2001 roku spółki cywilne nie posiadaj

statusu przedsi

biorstwa. Przedsi

biorc

jest

dy ze wspólników, który wraz z pozostałymi wspólnikami prowadzi wspóln

działalno

ść

gospodarcz

Miejsce zamieszkania oznacza miasto, gmin

Twojego stałego pobytu. W zasadzie powinno si

ono

pokrywa

z miejscem zameldowania, cho

esz zgłosi

inne miejsce zamieszkania, w którym aktualnie

przebywasz i masz zamiar przebywa

w sposób długotrwały. Je

eli Twoje miejsce zamieszkania nie pokry-

wa si

z miejscem zameldowania, dla celów podatkowych mo

esz wyst

do urz

du skarbowego o wyda-

nie „certyfikatu rezydencji” na podstawie art. 306l Ordynacji podatkowej. Rozporz

dzenie o wzorach takich

wiadcze

obowi

zuje od 1 lipca 2005 roku.

Wszelkie zmiany zakresu działania, zmiany adresów siedziby lub oddziałów, zmiany na-

zwy lub innych elementów wymienionych w zgłoszeniu wymagaj

w ka

dym takim przypadku

aktualizacji wpisu w ci

gu 14 dni od zaistnienia zmiany. Dokonujesz jej w tym samym trybie

jak przy pierwszym zgłoszeniu i najpó

niej po 14 dniach otrzymujesz za

wiadczenie o zmia-

nie wpisu do ewidencji. W takim samym terminie zgłaszasz zaprzestanie działalno

ci. Opłata

za wpis do ewidencji wynosi 100 zł, a za zmian

wpisu 50 zł.

Zmian

miejsca zamieszkania, która powoduje zmian

przynale

ci terytorialnej (inny

urz

d gminny, miejski) zgłaszasz w dotychczasowym organie ewidencyjnym. Przeka

e on

Twój wpis do organu wła

ciwego dla Twojego nowego miejsca zamieszkania, który z urz

wpisze go do swojej ewidencji.

Organ ewidencyjny odmówi Ci wpisu je

eli mimo wezwania nie usun

łe

braków formal-

nych w zgłoszeniu lub je

li Twoje zgłoszenie dotyczy działalno

ci nie obj

tej przepisami usta-

wy Prawo działalno

ci gospodarczej (np. chów i hodowla zwierz

t).

Twój wpis zostanie wykre

lony z ewidencji, je

eli orzeczony zostanie prawomocny zakaz

dowy wykonywania przez Ciebie działalno

ci okre

lonej w zgłoszeniu, zawiadomisz

o zaprzestaniu działalno

ci, zostaniesz wpisany (po przekształceniu spółki cywilnej w inn

spółk

prawa handlowego) do Krajowego Rejestru S

dowego lub zmienisz miejsce zamiesz-

kania. Podstaw

do wykre

lenia jest tak

e naruszenie prawa przez organ ewidencyjny,

sfałszowanie dowodów które przedstawiłe

, a tak

e gdy wpis do ewidencji jest niezgodny ze

stanem faktycznym.

Wniosek zintegrowany

Od 1.01.2004 roku masz prawo wraz z wnioskiem o wpis do ewidencji zło

w gminie:

— wniosek o nadanie numeru statystycznego REGON oraz
— zgłoszenie identyfikacyjne o nadanie Numeru Identyfikacji Podatkowej NIP (je

li go nie

masz), lub zgłoszenie aktualizacyjne.

eli składasz taki zintegrowany wniosek, musisz doł

czy

do niego potwierdzone kopie

wszystkich wymaganych dokumentów wymienionych dalej w rozdziale o NIP.

Organ ewidencyjny rejestruje Twoj

działalno

ść

w ewidencji działalno

ci gospodarczej

i w ci

gu 3 dni od rejestracji ma obowi

zek przesła

pozostałe wnioski, wraz z wydanym

wiadczeniem o wpisie do ewidencji, do wła

ciwych urz

dów statystycznego i skarbowego.

Numery REGON i NIP dotr

do Ciebie poczt

. W praktyce rozwi

zanie to raczej nie

przyspieszy tempa czynno

ci rejestracyjnych, pozwoli Ci jednak ograniczy

ilo

ść

bieganiny po

urz

dach, pod warunkiem,

e zło

ysz komplet wymaganych i prawidłowo wypełnionych

dokumentów. Wniosek zintegrowany jak na razie nie sprawdza si

. Je

eli wi

c zale

y Ci na

czasie, wszystkie wnioski składaj osobi

cie.

Od lat trwaj

przepychanki pomi

dzy resortami w sprawie realizacji „jednego okienka”,

w którym osoby fizyczne szybko i sprawnie przeprowadzałyby pełn

rejestracj

(wraz

z REGON-em i NIP-em). Zasada wniosku zintegrowanego jest tylko kalekim rozwi

zaniem

tymczasowym. Przygotowywana tzw. „du

a nowelizacja” ustawy o swobodzie działalno

gospodarczej zakłada przekazanie pełnej ewidencji Ministerstwu Finansów, które na bazie
własnej Krajowej Ewidencji Podatników (mo

e od 1 pa

dziernika 2008 roku) utworzy to mi-

tyczne „jedno okienko” w urz

dach skarbowych. Do tej daty zasady rejestracji pozostan

bez zmian.

Niektóre z urz

dów miejskich (Szczecin, Kraków) próbuj

na własn

realizowa

„jedno okienko” sadzaj

c w jednej sali, przy kilku biurkach, urz

dników ewidencji gospodar-

czej, urz

du skarbowego i GUS-u. U nich rejestracja działalno

ci gospodarczej rzeczywi

cie

trwa mniej ni

godzin

. S

to pomysły godne pochwały, cho

niemo

liwe do zastosowania

w ka

dej gminie.

Przedsi

biorstwo osoby fizycznej

REGON – Rejestracja działalno

ci do celów statystycznych

eli nie zło

yłe

w urz

dzie gminy wniosku zintegrowanego, sam musisz uda

miejscowego oddziału powiatowego urz

du statystycznego celem zgłoszenia Twojej firmy do

krajowego rejestru podmiotów gospodarki narodowej. Na otrzymanym wniosku RG-1 poda-
jesz nazw

i adres firmy, rodzaj podstawowej, a tak

e drugo- i trzeciorz

dnej działalno

jakie masz zamiar prowadzi

oraz rodzaj własno

ci i sposób finansowania działalno

ci. Firma

Twoja otrzyma tam (najcz

ęś

ciej tego samego dnia) numer identyfikacji statystycznej

REGON, który towarzyszy

jej b

dzie do ko

ca jej istnienia. Wraz z REGON-em otrzy-

masz te

okre

lenie Twojej działalno

ci podstawowej i drugorz

dnej wg polskiej (PKD) i euro-

pejskiej (EKD) klasyfikacji działalno

ci.

eli wraz z wnioskiem o wpis do ewidencji nie zło

yłe

zgłoszenia identyfikacyjnego lub

aktualizacyjnego (czyli nie składasz wniosku zintegrowanego) musisz w ci

gu miesi

ca od

daty otrzymania za

wiadczenia o wpisie do ewidencji sam zgłosi

do wła

ciwego oddziału

GUS (nadanie REGON) i urz

du skarbowego (nadanie NIP lub aktualizacja Twoich danych).

NIP – Numer Identyfikacji Podatkowej

Od 1 stycznia 1996 roku wszystkie osoby fizyczne, osoby prawne, jednostki organizacyjne

nie posiadaj

ce osobowo

ci prawnej, które na podstawie odr

bnych przepisów s

podatnika-

mi podatku dochodowego i VAT lub tylko dochodowego, podlegaj

obowi

zkowi ewidencji

podatkowej i otrzymuj

numer identyfikacji podatkowej. NIP nadawany jest tylko raz i to do

wotnio. W przypadku osób prawnych i spółek osobowych oznacza to – do czasu ich likwidacji.
W firmach jednoosobowych Twój NIP osobisty jest to

samy z NlP-em firmy. Nawet je

li otwo-

rzysz kilka firm w ró

nych rejonach kraju, NIP zawsze b

dzie ten sam. Numery NIP nadane

poprzednio w trybie rejestracji podatników VAT zachowuj

swoj

ść

Działalno

ść

gospodarcza opodatkowana jest dwukrotnie: obrót firmy, czyli dostawa

(sprzeda

) towarów i usług (plus inne czynno

ci zrównane z dostaw

i wymienione w ustawie

o VAT

) opodatkowane s

podatkiem od towarów i usług, zwanym w skrócie VAT, a dochód

osoby prowadz

cej działalno

ść

jednoosobowo lub wspólnika spółki cywilnej albo handlowej

osobowej (nie wnikaj

c w tej chwili w formy opodatkowania) obci

ąż

ony jest podatkiem docho-

dowym.

ęść

firm zwolniona jest z podatku VAT z uwagi na wielko

ść

obrotu ubiegłorocznego

(poni

ej 50 000 zł)

lub planowanego tegorocznego (firmy nowoutworzone - proporcjonalnie

do okresu prowadzenia) albo z uwagi na sprzeda

usług ustawowo zwolnionych z VAT.

Podatnicy VAT dokonuj

zgłoszenia identyfikacyjnego w urz

dzie skarbowym, w którym

rozlicza

VAT- przed dokonaniem pierwszej czynno

ci podlegaj

cej opodatkowaniu.

Podatnicy indywidualni zwolnieni z VAT dokonuj

tego w urz

dzie skarbowym wła

ci-

wym w sprawie swojego podatku dochodowego, najpó

niej wraz z pierwsz

deklaracj

zaliczk

podatku dochodowego lub pierwsz

wpłat

zryczałtowanego podatku.

Spółki cywilne i osobowe zwolnione z VAT dokonuj

zgłoszenia w urz

dzie wła

ci-

wym ze wzgl

du na poło

enie ich siedziby (lub miejsce prowadzenia działalno

ci) :

— zatrudniaj

ce pracowników – najpó

niej wraz z pierwsz

deklaracj

na zaliczk

podatek dochodowy wspólników lub pracowników,

REGON—NIP

Ustawa o podatku od towarów i usług z 11 marca 2004 r. (Dz. U. nr 54, poz. 535) z pó

niejszymi zmia-

nami - b

dziemy j

nazywa

„ustaw

o VAT” lub „ustaw

vatowsk

”.

W roku 2007 zostałe

vatowcem (co najmniej na trzy lata) ju

po przekroczeniu 39 700 zł.

— bez pracowników – w terminie miesi

ca od dnia dokonania wpisu firmy do ewidencji

działalno

ci gospodarczej lub do wła

ciwego rejestru.

Te ustawowe terminy s

czyst

teori

. Druk NIP-1 otrzymujesz w urz

dzie skarbowym do wy-

pełnienia w pierwszej kolejno

ci i to wła

nie w nim podajesz realny termin rozpocz

cia działalno

ci.

Zgłoszenia dokonujesz na druku NIP-1, a je

eli zgłaszasz wi

cej firm, dodatkowo wypeł-

niasz druk NIP-1/A. Je

li posiadasz wcze

niej nadany NIP, b

dzie to zgłoszenie aktualizacyj-

ne. Podajesz tam pełn

i skrócon

nazw

(firm

), form

organizacyjno-prawn

, adres siedzi-

by lub miejsce (miejsca) prowadzenia działalno

ci, przedmiot wykonywanej działalno

i miejsce przechowywania dokumentacji ksi

gowej, a tak

e nazw

banku i numer konta, które

jest Twoim firmowym kontem podstawowym, oraz wszystkie Twoje firmowe konta dodatkowe
w tym samym lub w innych bankach. W spółkach podajesz dane wspólników oraz ich NIP-y.
Je

eli zabraknie Ci miejsca na formularzach podstawowych, to na druku NIP-B podasz swoje

dodatkowe (lub nowe) konta bankowe, a na NIP-C kolejne miejsca prowadzenia działalno

ci.

Do zgłoszenia obowi

zany jeste

doł

czy

uwierzytelnione (przez notariusza) lub urz

do-

wo po

wiadczone (przez przyjmuj

cego dokumenty urz

dnika) kopie dokumentów potwierdza-

cych informacje obj

te zgłoszeniem: za

wiadczenia o wpisie do ewidencji gminnej (spółki

prawa handlowego

–

wypisu z KSR), umowy spółki, dokumentu potwierdzaj

cego prawo do

korzystania z lokalu lub nieruchomo

ci w którym b

dziesz prowadzi

działalno

ść

, za

wiad-

czenia o nadaniu REGON, ewentualnie pisma o ustanowieniu prokury (pełnomocnika do pro-
wadzenia Twoich spraw urz

dowych i s

dowych).

eli konta bankowego jeszcze nie masz (bo najpierw chcesz uzyska

NIP, a do-

piero potem zamówi

piecz

), po zało

eniu konta ponownie składasz NIP-1 jako

„zgłoszenie aktualizacyjne”.

eli dane zawarte w zgłoszeniu rejestracyjnym NIP zmieni

, obowi

zany jeste

zgło-

zmian

do urz

du skarbowego w terminie 14 dni od dnia, w którym nast

piła ta zmia-

na. Osoba fizyczna nie prowadz

ca działalno

ci ma na to 30 dni. Dotyczy to wszystkich

danych wymienionych w zgłoszeniu, np. rozszerzenia zakresu działalno

ci, zmiany numeru

dowodu osobistego, numeru konta bankowego czy ustanowienia prokury.

UWAGAI - Za naruszenie tego terminu w przypadku mniejszej wagi grozi Ci kara grzywny

za wykroczenie skarbowe w wysoko

ci od 1/10 do dwudziestokrotno

ci najni

szego mie-

cznego wynagrodzenia, a je

eli urz

d potraktuje to surowiej - kara grzywny do 120 stawek

dziennych

. Je

li urz

d nie odkrył tego wcze

niej, mo

esz unikn

ąć

kary korzystaj

z instytucji czynnego

alu

, czyli donosz

c na siebie samego i opisuj

c dokładnie dlaczego

nie dotrzymałe

terminu. Donos musisz zako

czy

formułk

e „wyra

asz czynny

al” z po-

szego powodu. Jednocze

nie składasz aktualizacj

zgłoszenia rejestracyjnego.

Z chwil

uzyskania numeru NIP musisz posługiwa

nim we wszelkich dokumentach zwi

zanych z wykonywaniem zobowi

podatkowych oraz niepodatkowych nale

ci bud

etowych

(np. czynszu lub dzier

awy płaconej gminie). Musisz go tak

e u

ywa

na wszelkich oficjalnych

drukach firmowych, ofertach, a tak

e umie

na piecz

tce firmowej. Spółki handlowe zobowi

zane zostały do uzupełnienie o nr NIP rejestru w KRS, którego tam dotychczas nie było.
Ponadto od 1 stycznia 2007 roku na papierach firmowych spółek komandytowo-akcyjnych
i akcyjnych obowi

zkowo musz

zamieszczone NIP i wysoko

ść

kapitału zakładowego,

wraz z informacj

jaka jego cz

ęść

została wpłacona.

Generalna zasada nie przechodzenia NIP na nast

prawnego została wył

czona

w stosunku do przekształce

spółek. Przej

cie tego samego NIP nast

puje w przypadku prze-

kształcenia spółki cywilnej w spółk

jawn

, partnersk

, komandytow

i komandytowo-akcyjn

oraz w przypadku przekształcenia ka

dej spółki handlowej w inn

spółk

handlow

Wg art. 80 Kodeksu karnego skarbowego (Dz.U. nr 83 z 1999 r., poz. 930, z pó

niejszymi zmianami).

Art. 16 wy

ej wymienionego kodeksu.

NIP - numer identyfikacji podatkowej