50 ściąg księgowego

maj 2015 r.

44

ULGA NA ZŁE DŁUGI

9. Jak skutecznie skorzystać

z ulgi na złe długi
– instrukcja dla wierzyciela

Wideoinstrukcja „Ulga na złe długi – korekta VAT przez wierzyciela i dłużnika”
dostępna po zalogowaniu na

www.sciagi.infor.pl

Wierzyciel (sprzedawca) ma prawo do skorzystania z ulgi na złe
długi, czyli korekty rozliczonego VAT, w stosunku do wierzytelno-
ści, których nieściągalność została uprawdopodobniona. Nieścią-
galność wierzytelności jest uprawdopodobniona, gdy nie została
uregulowana lub zbyta w jakiejkolwiek formie w ciągu 150 dni od
dnia upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub na
fakturze.

Audiokomentarz „Zmiany w VAT – lipiec 2015”
dostępny po zalogowaniu na

www.sciagi.infor.pl

Aby wierzyciel mógł skorzystać z ulgi na złe długi, muszą być spełnione określone wa-
runki.

KROK 1. Sprawdzamy, czy spełniliśmy warunki wymagane

w ustawie o VAT

Lp.

Warunki, które trzeba spełnić, aby skorzystać z ulgi na złe długi

1.

Dostawa towaru lub świadczenie usług były dokonane na rzecz podatnika zareje-
strowanego jako podatnik VAT czynny, niebędącego w trakcie postępowania upa-
dłościowego lub w trakcie likwidacji.

2.

Podatnik (wierzyciel) wykazał VAT należny od dokonanej dostawy towaru lub wyko-
nanej usługi.

3.

Na dzień poprzedzający dzień złożenia deklaracji podatkowej, w której wierzyciel
dokonuje korekty, wierzyciel i dłużnik powinni być podatnikami zarejestrowanymi
jako podatnicy VAT czynni.

4.

Na dzień poprzedzający dzień złożenia deklaracji podatkowej, w której wierzyciel do-
konuje korekty, dłużnik nie może być w trakcie postępowania upadłościowego ani
w trakcie likwidacji.

WIDEO-

INSTRUKCJE

AUDIO-

KOMENTARZ

sciagi.indb 44

sciagi.indb 44

2015-05-15 11:21:28

2015-05-15 11:21:28

maj 2015 r.

50 ściąg księgowego

45

ULGA NA ZŁE DŁUGI

5.

Od daty wystawienia faktury dokumentującej wierzytelność nie upłynęły 2 lata, li-
cząc od końca roku, w którym została wystawiona.

6.

Do dnia złożenia przez wierzyciela deklaracji wierzytelność nie została uregulowa-
na lub zbyta w jakiejkolwiek formie.

Od 1 lipca 2015 r. w wyniku nowelizacji ustawy o VAT możliwe będzie korzystanie z ulgi
przez wierzyciela w przypadku istnienia pomiędzy nim a dłużnikiem powiązań o cha-
rakterze rodzinnym lub z tytułu przysposobienia, kapitałowym, majątkowym lub wy-
nikającym ze stosunku pracy. Zasada ta będzie miała również zastosowanie do wierzy-
telności powstałych przed 1 lipca 2015 r.

Formularz „Zawiadomienie o odpisaniu wierzytelności jako nieściągalnej”

dostępny po zalogowaniu na

www.sciagi.infor.pl

KROK 2. Rozliczamy ulgę na złe długi w deklaracji

Jeśli wierzyciel spełnił warunki wskazane w poprzednim punkcie, może przystąpić do
korekty.

Etapy sporządzania korekty podstawy opodatkowania

podatku należnego

Kiedy korygujemy

W rozliczeniu za okres, w którym nieściągalność wierzytelności
uznaje się za uprawdopodobnioną (minął 150. dzień od upływu
terminu płatności).

Jakie zawiadomienia
składa wierzyciel

Wraz z deklaracją podatkową, w której dokonuje korekty podat-
ku należnego, wierzyciel składa zawiadomienie na formularzu VAT-
-ZD.

Jak postępujemy, gdy
wierzytelność została
uregulowana lub zby-
ta po dokonaniu ko-
rekty

Wierzyciel obowiązany jest do zwiększenia podstawy opodatko-
wania oraz kwoty podatku należnego w rozliczeniu za okres, w któ-
rym należność została uregulowana lub zbyta. W przypadku czę-
ściowego uregulowania należności podstawę opodatkowania oraz
kwotę podatku należnego zwiększa się w odniesieniu do tej części.

Formularz „VAT-ZD Zawiadomienie o skorygowaniu

podstawy opodatkowania oraz kwoty podatku należnego”

dostępny po zalogowaniu na

www.sciagi.infor.pl

AKTYWNE

FORMULARZE

AKTYWNE

FORMULARZE

sciagi.indb 45

sciagi.indb 45

2015-05-15 11:21:29

2015-05-15 11:21:29

50 ściąg księgowego

maj 2015 r.

46

ULGA NA ZŁE DŁUGI

Etapy rozliczania transakcji przez sprzedawdcę (wierzyciela), gdy kupujący nie
zapłacił za fakturę

1. Sprzedaż towaru/usługi

2. Termin płatności wynikający z faktury/umowy

3. Upływ 150 dni od terminu płatności

4. Sprzedawca (wierzyciel) może skorygować

podstawę opodatkowania i VAT należny

w rozliczeniu za okres, w którym nieściągalność

została uprawdopodobniona

Wierzyciel

skorzystał z ulgi

Zawiadomienie

naczelnika

urzędu skarbowego

o dokonanej korekcie

Wierzyciel ma nadal

prawo skorzystać

z ulgi poprzez

korektę deklaracji

za miesiąc/kwartał,

w którym

nieściągalność została

uprawdopodobniona

(150 dni)

Ulga przysługuje

nadal, jeśli od daty

wystawienia faktury

dokumentującej

wierzytelność nie

upłynęły 2 lata, licząc

od końca roku,

w którym została

wystawiona.

Po tym terminie

wierzyciel nie ma prawa

do ulgi

Konieczność

ponownej korekty

VAT, w przypadku gdy

wierzyciel otrzymał

zapłatę

Wierzyciel nie skorzystał z ulgi

Brak zapłaty w ciągu 150 dni

sciagi.indb 46

sciagi.indb 46

2015-05-15 11:21:29

2015-05-15 11:21:29