Ceny transferowe

Dawid Garstecki

1

Zadanie 1

W skład korporacji „X” wchodzą dwa podmioty – A i B. Produkcja została ulokowana w
kraju o niskich kosztach zatrudnienia, którą zajmuje się podmiot A. Stawka podatku
dochodowego w państwie A wynosi 20%. Z kolei wyprodukowane przez podmiot A wyroby
gotowe (odtwarzacze mp3) sprzedawane są w kraju B, w którym stawka podatku
dochodowego wynosi 30%. Koszt wytworzenia produktu wynosi 100 zł, cena rynkowa w
kraju A to 300 zł, a w kraju B – 600 zł. Przyjęto założenie, że sprzedano 5 000 sztuk
odtwarzaczy mp3, które sprzedawane są z kraju A do B. Wyniki finansowe całej korporacji
przedstawia poniższa tabela.

Tabela 1. Wyniki finansowe podmiotów A i B oraz całej korporacji

Pozycje rachunku wyników

Podmiot A

Podmiot B

Korporacja

Przychody operacyjne

1 500 000

3 000 000

3 000 000

Koszty operacyjne

500 000

1 500 000

500 000

Zysk brutto

1 000 000

1 500 000

2 500 000

Stawka podatku dochodowego

20%

30%

26%

Podatek dochodowy

200 000

450 000

650 000

Zysk netto

800 000

1 050 000

1 850 000

Możliwa jest optymalizacja podatkowa poprzez zwiększenie ceny transferowej w kraju o
niższej stopie podatku. Poniżej zaprezentowano jak kształtują się wyniki poszczególnych
podmiotów oraz całej korporacji przy zawyżonej cenie transferowej A do wartości 500 zł.

Tabela 2. Wyniki finansowe podmiotów A i B oraz całej korporacji przy zawyżonej
cenie transferowej A

Pozycje rachunku wyników

Podmiot A

Podmiot B

Korporacja

Przychody operacyjne

2 500 000

3 000 000

3 000 000

Koszty operacyjne

500 000

2 500 000

500 000

Zysk brutto

2 000 000

500 000

2 500 000

Stawka podatku dochodowego

20%

30%

22%

Podatek dochodowy

400 000

150 000

550 000

Zysk netto

1 600 000

350 000

1 950 000