Ceny transferowe
Dawid Garstecki
1
Zadanie 1
W skład korporacji „X” wchodzą dwa podmioty – A i B. Produkcja została ulokowana w
kraju o niskich kosztach zatrudnienia, którą zajmuje się podmiot A. Stawka podatku
dochodowego w państwie A wynosi 20%. Z kolei wyprodukowane przez podmiot A wyroby
gotowe (odtwarzacze mp3) sprzedawane są w kraju B, w którym stawka podatku
dochodowego wynosi 30%. Koszt wytworzenia produktu wynosi 100 zł, cena rynkowa w
kraju A to 300 zł, a w kraju B – 600 zł. Przyjęto założenie, że sprzedano 5 000 sztuk
odtwarzaczy mp3, które sprzedawane są z kraju A do B. Wyniki finansowe całej korporacji
przedstawia poniższa tabela.
Tabela 1. Wyniki finansowe podmiotów A i B oraz całej korporacji
Pozycje rachunku wyników
Podmiot A
Podmiot B
Korporacja
Przychody operacyjne
1 500 000
3 000 000
3 000 000
Koszty operacyjne
500 000
1 500 000
500 000
Zysk brutto
1 000 000
1 500 000
2 500 000
Stawka podatku dochodowego
20%
30%
26%
Podatek dochodowy
200 000
450 000
650 000
Zysk netto
800 000
1 050 000
1 850 000
Możliwa jest optymalizacja podatkowa poprzez zwiększenie ceny transferowej w kraju o
niższej stopie podatku. Poniżej zaprezentowano jak kształtują się wyniki poszczególnych
podmiotów oraz całej korporacji przy zawyżonej cenie transferowej A do wartości 500 zł.
Tabela 2. Wyniki finansowe podmiotów A i B oraz całej korporacji przy zawyżonej
cenie transferowej A
Pozycje rachunku wyników
Podmiot A
Podmiot B
Korporacja
Przychody operacyjne
2 500 000
3 000 000
3 000 000
Koszty operacyjne
500 000
2 500 000
500 000
Zysk brutto
2 000 000
500 000
2 500 000
Stawka podatku dochodowego
20%
30%
22%
Podatek dochodowy
400 000
150 000
550 000
Zysk netto
1 600 000
350 000
1 950 000