plik

* Uwaga: Jeżeli księgowania będą dotyczyły jednostki budżetowej nieposiadającej
wydzielonego rachunku dochodów, wszystkie dochody budżetowe w zespole „7” będą ujęte
na koncie 720 „Przychody z tytułu dochodów budżetowych”.

Objaśnienia do schematu 1:

1. Przeksięgowanie w końcu roku obrotowego sumy poniesionych kosztów wg

rodzajów.

2.  Przeksięgowanie w końcu roku obrotowego kosztów finansowych.
3.  Przeksięgowanie w końcu roku obrotowego pozostałych kosztów operacyjnych.
4.  Przeksięgowanie w końcu roku obrotowego wartości sprzedanych towarów.
5.  Przeksięgowanie w końcu roku obrotowego strat nadzwyczajnych.
6.  Przeksięgowanie  w  końcu  roku  obrotowego  na  wynik  finansowy  zmniejszenia  stanu

produktów oraz rozliczeń międzyokresowych.

7. Przeksięgowanie w końcu roku obrotowego przychodów ze sprzedaży produktów

(usług).

8. Przeksięgowanie w końcu roku obrotowego przychodów z tytułu dochodów

budżetowych.

9.  Przeksięgowanie w końcu roku obrotowego przychodów ze sprzedaży towarów
10. Przeksięgowanie w końcu roku obrotowego przychodów finansowych.
11. Przeksięgowanie w końcu roku obrotowego pozostałych przychodów operacyjnych.
12. Przeksięgowanie w końcu roku obrotowego zysków nadzwyczajnych.
13. Przeniesienie  w  końcu  roku  obrotowego  na  wynik  finansowy  zwiększenia  stanu

produktów oraz rozliczeń międzyokresowych.

Schemat  2.  Ewidencja  i  rozliczenie  wyniku  finansowego  w  jednostkach  budżetowych,
posiadających  wydzielony  rachunek  dochodów  stosujących  ewidencję  na  kontach  zespołu  4
„Koszty  wg  rodzajów  i  ich  rozliczenie”  i  zespołu  5  „Koszty  wg  typów  działalności  i  ich
rozliczenie” – wariant porównawczy (księgowania na koniec roku obrotowego)

1. Przeksięgowanie w końcu roku obrotowego sumy poniesionych kosztów wg

rodzajów.

2.  Przeksięgowanie w końcu roku obrotowego kosztów finansowych.
3.  Przeksięgowanie w końcu roku obrotowego pozostałych kosztów operacyjnych.
4.  Przeksięgowanie w końcu roku obrotowego wartości sprzedanych towarów.
5.  Przeksięgowanie w końcu roku obrotowego strat nadzwyczajnych.
6.  Przeksięgowanie  kosztu  wytworzenia  sprzedanych  produktów  i  usług  na  konto  490

„Rozliczenie kosztów”.

7. Przeksięgowanie kosztów niezaliczanych do kosztów wytworzenia produktów i usług,

a obciążających wynik finansowy okresu sprawozdawczego, w którym zostały
poniesione (np. koszty zarządu, handlowe i sprzedaży).

8. Przeksięgowanie w końcu roku obrotowego na wynik finansowy zmniejszenia stanu

produktów oraz rozliczeń międzyokresowych.

9. Przeksięgowanie w końcu roku obrotowego przychodów ze sprzedaży produktów

(usług).

10. Przeksięgowanie w końcu roku obrotowego przychodów z tytułu dochodów

budżetowych.

11. Przeksięgowanie w końcu roku obrotowego przychodów ze sprzedaży towarów.
12. Przeksięgowanie w końcu roku obrotowego przychodów finansowych.
13. Przeksięgowanie w końcu roku obrotowego pozostałych przychodów operacyjnych.
14. Przeksięgowanie w końcu roku obrotowego zysków nadzwyczajnych.
15. Przeniesienie  w  końcu  roku  obrotowego  na  wynik  finansowy  zwiększenia  stanu

produktów oraz rozliczeń międzyokresowych.

Schemat 3. Ewidencja i rozliczenie wyniku finansowego w samorządowych zakładach
budżetowych otrzymujących dotację – stosujących tylko ewidencję na kontach zespołu 4
„Koszty według rodzajów i ich rozliczenie”

Objaśnienia do schematu 4:

1. Przeksięgowanie w końcu roku obrotowego sumy poniesionych kosztów wg

rodzajów.

2.  Przeksięgowanie w końcu roku obrotowego kosztów finansowych.
3.  Przeksięgowanie w końcu roku obrotowego pozostałych kosztów operacyjnych.
4.  Przeksięgowanie w końcu roku obrotowego wartości sprzedanych towarów.
5.  Przeksięgowanie środków własnych wykorzystanych na inwestycje (środki trwałe w

budowie).

6. Przeksięgowanie w końcu roku obrotowego strat nadzwyczajnych.
7. Przeksięgowanie kosztu wytworzenia sprzedanych produktów i usług na konto 490

„Rozliczenie kosztów”.

8. Przeksięgowanie kosztów niezaliczanych do kosztów wytworzenia produktów i usług

a obciążających wynik finansowy okresu sprawozdawczego, w którym zostały
poniesione (np. koszty zarządu, handlowe i sprzedaży).

9. Przeksięgowanie w końcu roku obrotowego na wynik finansowy zmniejszenia stanu

produktów oraz rozliczeń międzyokresowych.

10. Przeksięgowanie w końcu roku obrotowego przychodów ze sprzedaży produktów

(usług).

11. Przeksięgowanie w końcu roku obrotowego przychodów ze sprzedaży towarów.
12. Przeksięgowanie dotacji otrzymanych na finansowanie działalności operacyjnej.
13. Przeksięgowanie w końcu roku obrotowego przychodów finansowych.
14. Przeksięgowanie w końcu roku obrotowego pozostałych przychodów operacyjnych.
15. Przeksięgowanie w końcu roku obrotowego zysków nadzwyczajnych.
16. Przeniesienie w końcu roku obrotowego na wynik finansowy zwiększenia stanu

produktów oraz rozliczeń międzyokresowych.

17. Przeksięgowanie w końcu roku obrotowego naliczonego podatku dochodowego od

osób prawnych.

Schemat 5. Księgowania w roku następnym pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego

Objaśnienia do schematu 5:

Zadanie 1. bilans jednostki budżetowej

Środki na rachunku
12 000

Należności z tytułu
pobranych a nie
rozliczonych
zaliczek od
pracowników 300

Zobowiązania wobec
innych jednostek
organizacyjnych jst 7
000

Zrealizowane a nie
odprowadzone na
rachunek budżetu
dochody jednostek
budżetowych 3 400

Oprogramowanie
komputerowe 2 000

Suma udzielonych
pożyczek z ZFŚS 12
000

Należności
długoterminowe objęte
hipoteką 2 000

Koszty przyszłych
okresów
9 000

Kwoty należne
jednostce od innych
jednostek organiza-
cyjnychjst 7 000

Równowartość
majątku jednostki 30
000

Kwoty należne naszej
jednostce od ZUS 8 000

Wartość
długoterminowych
należności z tytułu
dochodów budżetowych
płatnych w następnych
latach 7 000

Budynek 1 000 000

Strata netto – do
obliczenia

Umorzenie budynku
2,5% …..

Akcje do zbycia w ciągu
12 miesięcy od dnia
bilansowego

Kserokopiarka 3600

Wartość gotówki w
kasie 800

Kwoty do zapłacenia
wobec kontrahentów
20 000

Stan środków na
rachunku bankowym
ZFŚS 6 000

Umorzenie
oprogramowania
2000

Rozliczenia z
budżetami
wymagające zapłaty
4 000

Materiały biurowe
2 000

Dodatkowe roczne
wynagr w kwocie 30
000

Tonery 4 000

Koszty
doprowadzenia wody
i prądu pod przyszłą
budowę 30 000

Kwoty należne od
kontrahentów 6 000

Komputery 15 000

Meble 1 2 000

Środki trwałe
pozostałe w wartości
80 000

Umorzenie pozostałych
środków trwałych

Umorzenie mebli ….

Dostawy materiałów
w drodze 4 000

Zobowiązanie z
tytułu wykonania
zadań zleconych
2500

Umorzenie
kserokopiarki 10% ….

Suma obca z tytułu
zabezpieczenia
wykonania umów 800

Udziały w innych
jednostkach
długoterminowe 3
000

Koszty nadzoru
inwestorskiego 4 000

Nadpłaty podatku VAT
2 100

Umorzenie komputerów
10 000

Odpisy
aktualizujące
udziały 1300

Rozpoczęta budowa
nieruchomości 5 600

Nadpłaty wynagrodzeń
600

Fundusz jednostki 800
000

Nakłady na budowę
w postaci
materiałów
budowlanych 7 800

Przyszłe
zobowiązania
związane z
działalnością
bieżącego roku
6 000

Czeki i weksle obce 500

Środki pieniężne w
drodze
3 000

BILANS JEDNOSTKI BUDŻETOWEJ, ZAKŁADU BUDŻETOWEGO

Nazwa i adres
jednostki sprawozdawczej

________________________
Numer identyfikacyjny REGON

BILANS

jednostki budżetowej,

zakładu budżetowego,

gospodarstwa pomocniczego

jednostki budżetowej

sporządzony na dzień ..... 200... r.

Adresat

________________________
wysłać bez pisma przewodniego

AKTYWA

Stan na

początek

roku

Stan na

koniec

roku

PASYWA

Stan na

początek

roku

Stan na

koniec

roku

A. Aktywa trwałe

A. Fundusz

I. Wartości niematerialne i
prawne

I. Fundusz jednostki

II. Rzeczowe aktywa trwałe

II. Wynik finansowy netto

1. Środki trwałe

1.1. Zysk netto (+)

1.1. Grunty

1.2. Strata netto (-)

1.2. Budynki, lokale i obiekty
inżynierii lądowej i wodnej

III. Nadwyżka środków
obrotowych (-)

1.3. Urządzenia techniczne i
maszyny

IV. Odpisy z wyniku
finansowego (-)

1.4. Środki transportu

V. Fundusz mienia
zlikwidowanych jednostek

1.5. Inne środki trwałe

VI. Inne

2. Inwestycje rozpoczęte
(środki trwałe w budowie)

B. Fundusze celowe

3. Środki przekazane na
poczet inwestycji

1.1. ..............

III. Należności
długoterminowe

1.2. ..............

IV. Długoterminowe aktywa
finansowe

C. Zobowiązania
długoterminowe

1.1. Akcje i udziały

D. Zobowiązania
krótkoterminowe i fundusze
specjalne

1.2. Papiery wartościowe
długoterminowe

I. Zobowiązania
krótkoterminowe

1.3. Inne długoterminowe
aktywa finansowe

1.1. Zobowiązania z tytułu
dostaw i usług

V. Wartość mienia
zlikwidowanych jednostek

1.2. Zobowiązania wobec
budżetów

B. Aktywa obrotowe

1.3. Zobowiązania z tytułu
ubezpieczeń społecznych

I. Zapasy

1.4. Zobowiązania z tytułu
wynagrodzeń

1.1. Materiały

1.5. Pozostałe zobowiązania

1.2. Półprodukty i produkty w
toku

1.6. Sumy obce (depozytowe,
zabezpieczenie wykonania
umów)

1.3. Produkty gotowe

1.7. Rozliczenia z tytułu
środków na wydatki budżetowe
i z tytułu dochodów
budżetowych

1.4. Towary

1.8. Rezerwy na zobowiązania

II. Należności
krótkoterminowe

II. Fundusze specjalne

1.1. Należności z tytułu dostaw
i usług

1.1. Zakładowy fundusz
świadczeń socjalnych

1.2. Należności od budżetów

1.2. Inne fundusze

1.3. Należności z tytułu
ubezpieczeń społecznych

E. Rozliczenia
międzyokresowe

1.4. Pozostałe należności

I. Rozliczenia
międzyokresowe przychodów

1.5. Rozliczenia z tytułu
środków na wydatki budżetowe
i z tytułu dochodów
budżetowych

II. Inne rozliczenia
międzyokresowe

III. Środki pieniężne

F. Inne pasywa

1.1. Środki pieniężne w kasie

1.2. Środki pieniężne na
rachunkach bankowych

1.3. Inne środki pieniężne

IV. Krótkoterminowe
papiery wartościowe

V. Rozliczenia
międzyokresowe

C. Inne aktywa

Suma aktywów

Suma pasywów

A. Objaśnienie - wykazane w bilansie wartości aktywów trwałych i obrotowych są pomniejszone odpowiednio o

umorzenie i odpisy aktualizujące.

B. Informacje uzupełniające istotne dla rzetelności i przejrzystości sytuacji finansowej i
majątkowej:

.................................................................................................................................................

1. Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych .....................................................................

2. Umorzenie środków trwałych ..................................................................................................

3. Umorzenie pozostałych środków trwałych i wyposażenia
.........................................................

4. Odpisy aktualizujące należności .............................................................................................

5. .................................................................................................................................................