2011-11-12
1
Podatki pośrednie
Temat:
problem miejsca świadczenia,
podstawa opodatkowania oraz stawki
podstawa opodatkowania oraz stawki
w podatku od towarów i usług
Podatki pośrednie
Miejsce świadczenia przy świadczeniu usług
Import usług
Zasada ogólna dla podatnika: miejsce, w którym podatnik będący
usługobiorcą posiada siedzibę lub stałe miejsce zamieszkania
Eksport usług
Zasada dotycząca stałego miejsca prowadzenia działalności (innego
niż siedziba lub stałe miejsce zamieszkania): stałe miejsce
prowadzenia działalności
Zasada „przy braku”: miejsce, w którym zwykle prowadzi działalność
lub w którym ma miejsce zwykłego pobytu
Podatki pośrednie
Miejsce świadczenia przy świadczeniu usług
Zasada ogólna dla „nie-podatnika”: miejsce, w którym usługodawca
posiada siedzibę lub stałe miejsce zamieszkania
Zasada dotycząca stałego miejsca prowadzenia działalności (innego
niż siedziba lub stałe miejsce zamieszkania): stałe miejsce
prowadzenia działalności usługodawcy
Zasada „przy braku”: miejsce, w którym usługodawca zwykle
prowadzi działalność lub w którym ma miejsce zwykłego pobytu
2011-11-12
2
Podatki pośrednie
Miejsce świadczenia przy świadczeniu usług
Wyjątek: usługi związane z nieruchomościami – miejsce położenia
nieruchomości
Wyjątek: usługi transportowe – zasadniczo miejsce, gdzie się
odbywa transport
y
p
Wyjątek: określone usługi (np. w dziedzinie kultury, sportu, edukacji,
nauki) – miejsce faktycznego wykonania
Wyjątek: usługi niematerialne (dla „nie-podatników” spoza
Wspólnoty) – siedziba, stałe miejsce zamieszania lub miejsce
zwykłego pobytu nabywcy
Podatki pośrednie
Pojęcie importu usług
Import usług – świadczenie usług, z tytułu wykonania których
podatnikiem jest usługobiorca, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4
Art. 17 ust. 1 pkt 4
Inny podatnik – usługobiorca usług świadczonych przez podatników
nie posiadających siedziby działalności gospodarczej lub stałego
miejsca prowadzenia działalności na terytorium kraju
Zasada „samonaliczania podatku” – reverse charge mechanism
Podatki pośrednie
NALEŻNA CENA
NETTO
DOTACJE
Podstawa opodatkowania
PODATEK
AKCYZOWY
Dostawca lub
świadczący
usługę
Odbiorca
PTU
DOTACJE,
SUBWENCJE, DOPŁATY
PODATEK AKCYZOWY
2011-11-12
3
Podatki pośrednie
samochód
Podstawa opodatkowania
Dokonanie za odbiorcę
wydatku np. w postaci
opłaty rejestracyjnej
Dealer
samochodowy
Odbiorca
Cena netto za samochód
p y
j
yj
j
Zwrot wydatku
PTU
PTU
Podatki pośrednie
OTZRYMANA ZALICZKA
Podstawa opodatkowania
Dostawca lub
świadczący
usługę
Odbiorca
NETTO
PTU
Podatki pośrednie
RABATY: rabat kwotowy a rabat towarowy
Podstawa opodatkowania – zagadnienia problemowe
POSIADANIE POTWIERDZENIA OTRZYMANIA FAKTURY KORYGUJĄCEJ
BUDYNKI I BUDOWLE
BUDYNKI I BUDOWLE
IMPORT TOWARÓW
Wartość transakcyjna
Koszty „dodatkowe”
Wartość celna
Cło
Podatek akcyzowy
IMPORT USŁUG
2011-11-12
4
Podatki pośrednie
Powiązania kapitałowe
Podstawa opodatkowania
Dostawca lub
świadczący
usługę
Odbiorca
Kompetencja organu
podatkowego
Powiązania kapitałowe
Powiązania inne
Podatki pośrednie
23 %
Stawki
8 %
5 %
0 %
Zwolnienie
z prawem odliczenia
Dostawca
Odbiorca
Eksport towarów
Wewnątrzwspólnotowa
dostawa towarów
Podatki pośrednie
Stawki
0 %
Eksport towarów – wywóz dokonywany przez dostawcę
albo
nabywcę
Przed terminem rozliczenia PTU – dokument potwierdzający wywóz poza
UE
SAD
B k d k
t
b k t
k ji
id
ji
Dostawca
Odbiorca
Brak dokumentu – brak transakcji w ewidencji;
dokument przed rozliczeniem następnego okresu –
wprowadzenie do ewidencji i rozliczenie
Ciągle brak dokumentu transakcji w ewidencji i
rozliczenie jak transakcji krajowej (!)
Otrzymano dokumentu
– korekta podatku należnego za okres rozliczeniowy otrzymania
KOPIA DOKUMENTU
2011-11-12
5
Podatki pośrednie
Stawki
0 %
Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów
Rejestracja UE
Rejestracja UE
Dowody
potwierdzające
Dostawca
Odbiorca
potwierdzające
Dokument przewozowy
Kopia faktury VAT
Specyfikacja
poszczególnych sztuk
ładunku
Dokument:
a) dane stron,
b) adres przeznaczenia,
c) określenie towarów,
d) potwierdzenie przyjęcia,
e) Rodzaj oraz numer
rejestracyjny środka
transportu albo numer lotu.
korespondencja handlowa
dokument ubezpieczenia
potwierdzenie płatności
potwierdzenie przyjęcia
Podatki pośrednie
Stawki
Dostawca
Przypadki szczególne
Sprzedaż
opodatkowana
HANDEL
Podatek należny według
struktury zakupów
Sprzedaż
zwolniona
Dostawca
Sprzedaż
opodatkowana
stawką Y
Sprzedaż
opodatkowana
stawką X
Podatek należny według
struktury zakupów
Podatki pośrednie
Stawki
Przypadki szczególne
Zakupy –
stawka 23 %
80 + 18,4 = 98,4
HANDEL
33 %
Sprzedaż -
165
298,8
Zakupy –
stawka 8 %
Zakupy –
zwolnienie
130 + 10,4 = 140,4
60
47 %
20 %
Sprzedaż - 500
Sprzedaż -
235
Sprzedaż -
100
30,86 + 17,41 = 48,27
