2011-11-12

1

Podatki pośrednie

Temat:

problem miejsca świadczenia,

podstawa opodatkowania oraz stawki

podstawa opodatkowania oraz stawki

w podatku od towarów i usług

Podatki pośrednie

Miejsce świadczenia przy świadczeniu usług

Import usług

Zasada ogólna dla podatnika: miejsce, w którym podatnik będący

usługobiorcą posiada siedzibę lub stałe miejsce zamieszkania

Eksport usług

Zasada dotycząca stałego miejsca prowadzenia działalności (innego

niż siedziba lub stałe miejsce zamieszkania): stałe miejsce

prowadzenia działalności

Zasada „przy braku”: miejsce, w którym zwykle prowadzi działalność

lub w którym ma miejsce zwykłego pobytu

Podatki pośrednie

Miejsce świadczenia przy świadczeniu usług

Zasada ogólna dla „nie-podatnika”: miejsce, w którym usługodawca

posiada siedzibę lub stałe miejsce zamieszkania

Zasada dotycząca stałego miejsca prowadzenia działalności (innego

niż siedziba lub stałe miejsce zamieszkania): stałe miejsce

prowadzenia działalności usługodawcy

Zasada „przy braku”: miejsce, w którym usługodawca zwykle

prowadzi działalność lub w którym ma miejsce zwykłego pobytu

2011-11-12

2

Podatki pośrednie

Miejsce świadczenia przy świadczeniu usług

Wyjątek: usługi związane z nieruchomościami – miejsce położenia

nieruchomości

Wyjątek: usługi transportowe – zasadniczo miejsce, gdzie się

odbywa transport

y

p

Wyjątek: określone usługi (np. w dziedzinie kultury, sportu, edukacji,

nauki) – miejsce faktycznego wykonania

Wyjątek: usługi niematerialne (dla „nie-podatników” spoza

Wspólnoty) – siedziba, stałe miejsce zamieszania lub miejsce

zwykłego pobytu nabywcy

Podatki pośrednie

Pojęcie importu usług

Import usług – świadczenie usług, z tytułu wykonania których

podatnikiem jest usługobiorca, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4

Art. 17 ust. 1 pkt 4

Inny podatnik – usługobiorca usług świadczonych przez podatników

nie posiadających siedziby działalności gospodarczej lub stałego

miejsca prowadzenia działalności na terytorium kraju

Zasada „samonaliczania podatku” – reverse charge mechanism

Podatki pośrednie

NALEŻNA CENA

NETTO

DOTACJE

Podstawa opodatkowania

PODATEK

AKCYZOWY

Dostawca lub

świadczący

usługę

Odbiorca

PTU

DOTACJE,

SUBWENCJE, DOPŁATY

PODATEK AKCYZOWY

2011-11-12

3

Podatki pośrednie

samochód

Podstawa opodatkowania

Dokonanie za odbiorcę

wydatku np. w postaci

opłaty rejestracyjnej

Dealer

samochodowy

Odbiorca

Cena netto za samochód

p y

j

yj

j

Zwrot wydatku

PTU

PTU

Podatki pośrednie

OTZRYMANA ZALICZKA

Podstawa opodatkowania

Dostawca lub

świadczący

usługę

Odbiorca

NETTO

PTU

Podatki pośrednie

RABATY: rabat kwotowy a rabat towarowy

Podstawa opodatkowania – zagadnienia problemowe

POSIADANIE POTWIERDZENIA OTRZYMANIA FAKTURY KORYGUJĄCEJ

BUDYNKI I BUDOWLE

BUDYNKI I BUDOWLE

IMPORT TOWARÓW

Wartość transakcyjna

Koszty „dodatkowe”

Wartość celna

Cło

Podatek akcyzowy

IMPORT USŁUG

2011-11-12

4

Podatki pośrednie

Powiązania kapitałowe

Podstawa opodatkowania

Dostawca lub

świadczący

usługę

Odbiorca

Kompetencja organu

podatkowego

Powiązania kapitałowe

Powiązania inne

Podatki pośrednie

23 %

Stawki

8 %

5 %

0 %

Zwolnienie

z prawem odliczenia

Dostawca

Odbiorca

Eksport towarów

Wewnątrzwspólnotowa

dostawa towarów

Podatki pośrednie

Stawki

0 %

Eksport towarów – wywóz dokonywany przez dostawcę

albo

nabywcę

Przed terminem rozliczenia PTU – dokument potwierdzający wywóz poza

UE

SAD

B k d k

t

b k t

k ji

id

ji

Dostawca

Odbiorca

Brak dokumentu – brak transakcji w ewidencji;

dokument przed rozliczeniem następnego okresu –

wprowadzenie do ewidencji i rozliczenie

Ciągle brak dokumentu transakcji w ewidencji i

rozliczenie jak transakcji krajowej (!)

Otrzymano dokumentu

– korekta podatku należnego za okres rozliczeniowy otrzymania

KOPIA DOKUMENTU

2011-11-12

5

Podatki pośrednie

Stawki

0 %

Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów

Rejestracja UE

Rejestracja UE

Dowody

potwierdzające

Dostawca

Odbiorca

potwierdzające

Dokument przewozowy

Kopia faktury VAT

Specyfikacja

poszczególnych sztuk

ładunku

Dokument:

a) dane stron,

b) adres przeznaczenia,

c) określenie towarów,

d) potwierdzenie przyjęcia,

e) Rodzaj oraz numer

rejestracyjny środka

transportu albo numer lotu.

korespondencja handlowa

dokument ubezpieczenia

potwierdzenie płatności

potwierdzenie przyjęcia

Podatki pośrednie

Stawki

Dostawca

Przypadki szczególne

Sprzedaż

opodatkowana

HANDEL

Podatek należny według

struktury zakupów

Sprzedaż

zwolniona

Dostawca

Sprzedaż

opodatkowana

stawką Y

Sprzedaż

opodatkowana

stawką X

Podatek należny według

struktury zakupów

Podatki pośrednie

Stawki

Przypadki szczególne

Zakupy –

stawka 23 %

80 + 18,4 = 98,4

HANDEL

33 %

Sprzedaż -

165

298,8

Zakupy –

stawka 8 %

Zakupy –

zwolnienie

130 + 10,4 = 140,4

60

47 %

20 %

Sprzedaż - 500

Sprzedaż -

235

Sprzedaż -

100

30,86 + 17,41 = 48,27

2011-11-12

6

Podatki pośrednie

Stawki

Przypadki szczególne

GASTRONOMIA

18,70 %

7,41 %

4,76 %