Rachunkowo
ść
finansowa – rezerwy i rozliczenia mi
ę
dzyokresowe
www.artur-zimny.pl
1
Ewidencja rezerw
Obja
ś
nienia:
1. Utworzenie rezerwy w ci
ęż
ar:
a. kosztów finansowych
b. pozostałych kosztów operacyjnych
c. strat nadzwyczajnych
2. Zmniejszenie rezerwy w zwi
ą
zku z powstaniem zobowi
ą
zania, na które utworzono rezerw
ę
3. Rozwi
ą
zanie wobec zmniejszenia lub ustania ryzyka uzasadniaj
ą
cego ich utworzenia na dobro:
a. przychodów finansowych
b. pozostałych przychodów operacyjnych’
c. zysków nadzwyczajnych
4. Utworzenie rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego w zwi
ą
zku z wyst
ę
powaniem
dodatnich ró
ż
nic przej
ś
ciowych
5. Rozwi
ą
zanie rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego o kwot
ę
rzeczywistych
zobowi
ą
za
ń
z tytułu podatku dochodowego
Rachunkowo
ść
finansowa – rezerwy i rozliczenia mi
ę
dzyokresowe
www.artur-zimny.pl
2
Ewidencja czynnych rozlicze
ń
mi
ę
dzyokresowych kosztów
Obja
ś
nienia:
1a. Powstanie kosztu rodzajowego (K) dotycz
ą
cego x przyszłych miesi
ę
cy, np. zapłata czynszu za
pół roku z góry
1b. Przeniesienie kosztu rodzajowego (K) z operacji 1a
2a-x. Ksi
ę
gowanie rat miesi
ę
cznych obliczonych według nast
ę
puj
ą
cego wzoru: R
M
=K/x
gdzie:
K – poniesione koszty dotycz
ą
ce przyszłych okresów
x – liczba miesi
ę
cy, których dotycz
ą
poniesione koszty
R
M
– miesi
ę
czne raty
Rachunkowo
ść
finansowa – rezerwy i rozliczenia mi
ę
dzyokresowe
www.artur-zimny.pl
3
Ewidencja biernych rozlicze
ń
mi
ę
dzyokresowych kosztów
Obja
ś
nienia:
1a-x. Ksi
ę
gowanie miesi
ę
cznych rat według prawdopodobnych kosztów (Kpl) obliczonych według
wzoru: R
M
=Kpl/x
gdzie:
Kpl – koszty, które zostan
ą
poniesione w przyszło
ś
ci, a dotycz
ą
wcze
ś
niejszych okresów
2a. Powstanie kosztu rodzajowego, na który były tworzone bierne rozliczenia przez x miesi
ę
cy
2b. Przeniesienie kosztu rodzajowego z operacji 2a
3. Przeksi
ę
gowanie ró
ż
nicy mi
ę
dzy rzeczywistymi a utworzonymi rozliczeniami biernymi, je
ś
li odpisy
na rozliczenia bierne były:
a. ni
ż
sze od rzeczywistych kosztów
b. wy
ż
sze od rzeczywistych kosztów
Rachunkowo
ść
finansowa – rezerwy i rozliczenia mi
ę
dzyokresowe
www.artur-zimny.pl
4
Ewidencja rozlicze
ń
mi
ę
dzyokresowych przychodów
Obja
ś
nienia:
1. Wpłaty kontrahentów za
ś
wiadczenia wykonane w nast
ę
pnych okresach
2. Naliczone kary umowne, zas
ą
dzone do zwrotu koszty post
ę
powania s
ą
dowego i naliczone
odsetki
3. Ujemna warto
ść
firmy
4. Otrzymane
ś
rodki pieni
ęż
ne na
ś
rodki trwałe w budowie i prace rozwojowe
5. Nieodpłatnie przyj
ę
te
ś
rodki trwałe,
ś
rodki trwałe w budowie i prace rozwojowe
6. Zarachowanie rozlicze
ń
mi
ę
dzyokresowych przychodów do bie
żą
cego okresu
7. Odpisanie ujemnej warto
ś
ci firmy oraz kosztów post
ę
powania s
ą
dowego po zapłacie
8. Odpisy amortyzacyjne (umorzeniowe) od
ś
rodków trwałych oraz warto
ś
ci niematerialnych i
prawnych otrzymanych nieodpłatnie lub sfinansowanych z dotacji
9. Zarachowanie do przychodów otrzymanych odsetek