FINANSE I RACHUNKOWOŚĆ
FINANSE I RACHUNKOWOŚĆ
BILANS
• Bilans
przedstawia
majątek
jednostki
gospodarczej
( w ujęciu rzeczowym i finansowym)
Jest to syntetyczne zestawienie wyrażonych wartościowo środków
gospodarczych (aktywów) i źródeł ich pochodzenia (pasywów)
• Składniki bilansu:
Aktywa – składniki majątku danej jednostki
Pasywa – źródła finansowania tych składników
• Równowaga bilansowa:
Ogólna suma aktywów = ogólna suma pasywów
Cel bilansu:
• Ukazanie sytuacji majątkowo - finansowej firmy
• Cel sprawozdawczy dla przedsiębiorstwa, banku, urzędu
skarbowego
• Cel rachunkowy, ponieważ bilans jest podstawą do otwarcia i
zamknięcia kont
Zasady bilansowe:
• Ciągłość bilansowa – mówi, że bilans zamykający jeden rok
obrotowy jednocześnie otwiera następny rok obrotowy
• Równowaga bilansowa – A = P
• Rzetelna wycena – oznacza zgodność aktywów i pasywów
wykazanych w bilansie ze stanem faktycznym
• Ostrożna wycena – nie należy zawyżać przychodów i wartości
majątków oraz zaniżać kosztów i zobowiązań
Dane w bilansie:
• Jednostka sporządzająca bilans
• Dzień bilansowy
• Wyszczególnienie nazw i wartości grup środków
gospodarczych (aktywów) i źródeł ich finansowania
(pasywów)
• Suma bilansowa
• Data sporządzenia bilansu
• Podpisy osób odpowiedzialnych za gospodarkę finansową
jednostki
Środki
gospodarcze
Majątek obrotowy
Majątek trwały
Środki pieniężne
Papiery wartościowe
przeznaczone
do obrotu
Należności
Rzeczowy majątek
obrotowy (zapasy)
Należności
długoterminowe
Finansowy
majątek trwały
Rzeczowy
majątek trwały
Wartości
niematerialne
i prawne
AKTYWA
Źródła pochodzenia
środków
gospodarczych
Fundusze (kapitały)
obce
Fundusze (kapitały)
własne
Kredyty bankowe
i inne pożyczki
Zobowiązania
Fundusze (kapitały)
samofinansowania
(zapasowy, rezerwy)
Fundusze (kapitały)
podstawowe
(powierzone)
PASYWA
Bilans sporządzony na dzień …………………….
Lp.
AKTYWA
Suma Lp.
PASYWA
Suma
A
I
II
III
IV
V
B
I
II
III
IV
AKTYWA TRWAŁE
Wartości niematerialne i prawne
Rzeczowe aktywa trwałe
Należności długoterminowe
Inwestycje długoterminowe
Długoterm. rozliczenia
międzyok.
AKTYWA OBROTOWE
Zapasy
Należności krótkoterminowe
Inwestycje krótkoterminowe
Krótkoterminowe rozliczenia
międzyokresowe
A
I
II
III
B
I
II
III
IV
KAPITAŁY WŁASNE
Kapitały (fundusze) podstawowe
Kapitały (fundusze) zapasowe
Wynik finansowy netto
ZOBOWIĄZANIA I
REZERWY NA
ZOBOWIĄZANIA
Rezerwy na zobowiązania
Zobowiązania długoterminowe
Zobowiązania krótkoterminowe
Rozliczenia międzyokresowe
Suma bilansowa
Suma bilansowa
……………..…………………. ……………....…………… ….....………..………………
(podpis osoby, która sporządziła bilans) (miejscowość, data) (pieczątka i podpis
osoby upoważnionej)
1
Rachunek bieżący
2
Zobowiązania wobec dostawców
3
Towary
4
Produkt gotowe
5
Należności od odbiorców
6
Zobowiązania wobec pracowników
7
Kapitał zakładowy
8
Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych
Zadania:
1. Przyporządkować pozycje do odpowiednich grup kwalifikacyjnych
Zadania:
2. W przedsiębiorstwie przemysłowym występują następujące składniki aktywów i
pasywów:
Rachunek bieżący
Czeki obce
Budynki
Budowle
Należności od odbiorców Produkty gotowe
Materiały
Kapitał rezerwowy
Towary
Kredyty bankowe
Gotówka w kasie
Zobowiązania wobec
pracowników
Produkty w toku
Półprodukty
Zobowiązania wobec
ZUS
Środki transportu
Hala produkcyjna
Licencje
Maszyny
Urządzenia techniczne
Zysk/strata
Na podstawie podanych informacji dokonać podziału na 2 grupy – aktywa (w tym
aktywa trwałe i obrotowe) oraz pasywa (w tym pasywa własne i obce).
Zadania:
3. Przyporządkować składniki majątku odpowiednim grupom aktywów lub pasywów:
1. zobowiązania wobec
dostawców
a. środki trwałe
2. wartość firmy
b. zobowiązania
długoterminowe
3. kredyty bankowe
c. zobowiązania
krótkoterminowe
4. grunty
d. wartości niematerialne i
prawne
4. Źródła pochodzenia zasobów przedsiębiorstwa należy przyporządkować do odpowiednich
grup klasyfikacyjnych:
Lp.
Grupy klasyfikacyjne
Pozycje
Fundusze własne
Fundusze obce
Fundusz
podstawowy
Fundusz
samofinan-
sowania
Kredyty
Zobowiązania
1
Fundusz założycielski
2
Fundusz przedsiębiorstwa
3
Kredyty bankowe
4
Zobowiązania z tyt.
dostaw i usług
5
Zobowiązania z tyt.
podatków
6
Zobowiązania z tyt.
ubezp. społecznych
7
Fundusz rezerwowy
8
Zobowiązania z tyt.
wynagrodzeń
9
Zysk (strata)
1.
Spółka z o.o. „ RYBEX” w Gdyni, u. Portowa 2, posiadała na dzień 31 grudnia następujące
środki gospodarcze i źródła ich pochodzenia:
1. środki pieniężne w kasie
2 500 zł
2. środki pieniężne na rachunku bankowym
24 000 zł
3. zadłużenie wobec banku z tytułu przyznanych i wykorzystanych
długoterminowych kredytów bankowych
50 000 zł
4. zapasy materiałów przeznaczonych na cele:
a) produkcyjne
60 000 zł
b) administracyjne
10 000 zł
5. zapasy produktów :
a) wyrobów gotowych
36 000 zł
b) produkcji w toku
4 000 zł
6. budynki:
a) hala produkcyjna
700 000 zł
b) budynek administracyjny
300 000 zł
7. maszyny i urządzenia:
a) maszyny i urządzenia produkcyjne
240 000 zł
b) maszyny biurowe
50 000 zł
8. samochody:
a) samochód ciężarowy
300 000 zł
b) samochód osobowy
160 000 zł
9. należności:
a) należności od odbiorców
34 000zł
b) należności od pracowników
6 000zł
10. zobowiązania:
a) zobowiązania wobec dostawców
40 000zł
b) zobowiązania wobec pracowników
14 000zł
11. wartości niematerialne i prawne:
a) zakupiona licencja
50 000 zł
b) wartość firmy
240 000 zł
12. papiery wartościowe:
a) długoterminowe
80 000 zł
b) krótkoterminowe
40 000zł
Na podstawie pow. inf. o składnikach majątkowych i ich źródłach należy ustalić:
• wartość poszczególnych pozycji i ogólną sumę aktywów,
• wartość poszczególnych pozycji i ogólną sumę pasywów,
• sumę funduszów własnych,
• bilans jednostki gospodarczej, prace bilansowe zakończono dnia 10 lutego.
2.
W przedsiębiorstwie prod. – handl. występują składniki majątku na koniec okresu sprawozd.:
1. budynki i budowle
100 000 zł
2. urządzenia techniczne i maszyny
200 000 zł
3. inne środki trwałe
15 000 zł
4. towary
14 000 zł
5. produkty gotowe
18 000 zł
6. produkcja w toku
2 000 zł
7. należności z tytułu podatków
2 000 zł
8. kasa
1 000 zł
9. rachunek bieżący
20 000 zł
10. kapitał udziałowy
240 000 zł
11. zobowiązania wekslowe
2 000 zł
12. zobowiązania z tyt. ubezp. społecznych
10 000 zł
13. zobowiązania z tyt. wynagrodzeń
8 000 zł
14. kapitał zapasowy
80 000 zł
15. kredyty bankowe
14 000 zł
16. Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych
3 000 zł
17. zysk/strata
………. zł
18 materiały
4 000 zł
19. należności od odbiorców
8 000 zł
20. zobowiązania wobec dostawców
3 000 zł
3. Zestawienie bilansowe aktywów i pasywów
W przedsiębiorstwie produkcyjno – handlowym występują następujące składniki majątku na
końcu okresu sprawozdawczego (w zł):
1. materiały
100 000 zł
2. czeki obce
200 zł
3. środki transportowe
22 000 zł
4. zobowiązania z tyt. dostaw i usług
20 000 zł
5. kasa
50 zł
6. należności od odbiorców
15 000 zł
7. produkty gotowe
30 000 zł
8. urządzenia i maszyny
340 000 zł
9. kredyty bankowe
200 000 zł
10. zobowiązania z tyt. wynagrodzeń
35 000 zł
11. kapitał akcyjny
150 000 zł
12. kapitał zapasowy
90 000 zł
13. zysk (strata)
……….. zł
Na podstawie powyższych informacji należy zestawić bilans przedsiębiorstwa oraz obliczyć zysk