PODATKI OBROTOWE (VAT) ĆWICZENIA 1                                   19.10.2013 
ifbu.uni.lodz.pl 

magdalena.slebocka@uni.lodz.pl

 

jak się zgadza to nie odpisuje na e’maile 
Konsultacje czwartek 15.00 – 16.30 pokój T413  w czwartki parzyste wykład o 18.00 ma na uczelni  
Zaliczenie: 14 XII – wypełnienie deklaracji – zaliczenie praktyczne  / Prezentacje VAT – grupy 2 osobowe – VAT 
w krajach UE – wybrać 2 jakie, prezentacje krótkie na 16 XI  -> Czechy, Włochy  
Literatura: 1. Gomułowicz – polskie prawo podatkowe 

2.

 

Nykiel 

3.

 

Wójtowicz Wanda 

4.

 

Teresa Romanowska 

5.

 

Podstawy wiedzy o polskim systemie podatkowym – Stanisław dolata 

 
Podatek –  świadczenie, bezzwrotne, przymusowe, pieniężne ….. Doprecyzowanie przepisów ordynacji 
podatkowej zajmuje sie konstytucja art. 217 
 
Elementy podatku 

1.

 

Podmiot 

2.

 

Przedmiot 

3.

 

Podstawa 

a.

 

Ilościowa 

b.

 

Wartościowa  

4.

 

Skala 

5.

 

Zwolnienia  

6.

 

ulgi   

a.

 

stawki podatkowej - rolny 

b.

 

obniżenie podstawy opodatkowania – dochodowy, rehabilitacyjna, internet  

c.

 

obniżenie kwoty obliczonego podatku – dzieci 

 
Progresywne – pit, od spadków i darowizn   Regresywne – PCC (od umów o spółkę) 
Klasyfikacje podatkowe 

1.

 

rodzajowe 
a.

 

majątkowe lub od praw majątkowych 

b.

 

dochodowe 

c.

 

przychodowe 

d.

 

wydatków 

2.

 

podmiotowe – kryterium przerzucalności które je rozróżnia  
a.

 

pośrednie – są trudniej przerzucane VAT, akcyza, od gier  

b.

 

bezpośrednie  

 
Znosząc bariery w konkurencyjności UE stara się ujednolicić swój system podatkowy. Głównym celem unijnego 
systemu podatkowego jest harmonizacja systemów podatkowych w  krajach członkowskich. Obejmuje ona przede 
wszystkim  podatki  pośrednie  w  mniejszym  zaś  stopniu  dotyczy  podatków  bezpośrednich  pozostawiając  je  w 
dyspozycję  państw  członkowskich.  Wymóg  harmonizacji  podatków  pośrednich  zawarty  jest  w  art.  99  traktatu 
rzymskiego.  Ujednoliceniu  podlegają  podatek  obrotowy  VAT,  podatki  akcyzowe  oraz  inne  podatki  pośrednie  w 
zakresie  w  jakim  jest  to  niezbędne  do  swobodnego  przepływu  towarów  i  usług  między  państwami  UE  w 
odniesieniu kontroli granicznych.  
Francja od 1954 roku wprowadziła podatek od wartości dodanej. Większość wprowadziła po roku 1967.  
Prawo  wspólnotowe  cechuje  się  specyficznym  narzędziem  jakim  są  dyrektywy,  które  nie  występują  w  prawie 
krajowym. Ich najważniejszą cechą jest fakt, że nie stanowią one prawa same w sobie.  
Państwa  członkowskie  powinny  przedstawione  w  takich  dyrektywach  zalecenia  wdrożyć  do  prawa  krajowego. 
Biorąc pod uwagę własną sytuację społeczną i gospodarczą.  Pierwsza dyrektywa dotycząca podatków od towarów 
to  była  dyrektywa  pierwsza  z  roku  1967,  zatwierdzająca  wspólne  elementy.  Najważniejszy  zapis  pochodził  z 
pierwszej dyrektywy z 1967 zgodnie z którym towary i usługi miał być opodatkowane dopiero w kraju konsumpcji 
a  nie  w  kraju  pochodzenia.  Dyrektywa  6  była  konstytucją  o  VAT  –  doprecyzowano  wszystkie  pojęcia  dotyczące 
VATu. Dwa lata później uzyskiwano pierwsze wpływy z wprowadzenia VAT.  

Do  wprowadzenia  VATu  do  wspólnoty  europejskiej  pobierane  były  podatki  wielofazowe  tzw.  kumultatywane  – 
jest to rodzaj podatku naliczanego od produktu za każdym razem kiedy staje się on przedmiotem danej transakcji. 
Nadaje on podatkowi następujące cechy: 

•

 

podatek ten obejmuje wielokrotnie dany produkt w sposób jednoczesny 

•

 

 wiąże  się  on  z  każdą  kolejną  transakcją  przez  co  obciąża  za  każdym  razem  całkowitą  wartość  danego 

produktu  

 
Od 1 stycznia 2007 roku nie obejmują przepisy dyrektywy 6 .  26.11 2006  roku powołano dyrektywę 212.  
Informacje podstawowe o dyrektywie nr 212 
Podatek od wartości dodanej jest ogólnym podatkiem konsumpcyjnym w odniesieniu do działalności obejmującej 
produkcję  i  dystrybucję  towarów  i  świadczenie  usług.  Po  drugie  wspólny  system  VAT,  odnosi  się  do  towarów  i 
usług kupowanych i sprzedawanych w celach konsumpcyjnych UE.  Podatek jest obliczany na podstawie wartości 
dodanej  towarów  i  usług  na  każdym  etapie  produkcji  i  łańcucha  dystrybucji.  Podatek  ten  pobierany  jest  przez 
system  niepełnego  wymiaru  płatności,  który  umożliwia  podatnikom  odliczenie  w  swoim  rozliczeniu  kwoty 
podatku , którą zapłaci innym podatnikom z tytułu zakupów dla celów komercyjnych na innym etapie. Mechanizm 
ten  oznacza,  że  na  wielkość  podatków  nie  wpływa  liczba  transakcji.  Podatek  ten  uiszcza  w  rezultacie  ostateczny 
konsument towarów lub usług płacąc za nie cenę powiększoną o odpowiedni procent stawki VAT. Ostateczna cena 
stanowi  sumę  wartości  dodanej  na  każdym  etapie  produkcji  i  dystrybucji.  Dostawca  towarów  lub  usługodawca 
płaci VAT od towarów i usług organom krajowym po odliczeniu VAT zapłaconego wcześniej swoim dostawcom.  
Transakcje  prowadzone  za  opłata  na  terytorium  państwa  UE  przez  podatnika  działającego  w  tym  charakterze 
podlegają VAT. Również transakcje importu temu podatkowi będą podlegać.  
Transakcje podlegające opodatkowaniu obejmują: 

•

 

dostawa towarów wykonywana przez podatnika 

•

 

 wewnątrzwspólnotowe nabycia w państwie członkowskim towarów z innego państwa członkowskiego 

•

 

ś

wiadczenie usług przez podatnika 

•

 

import towarów spoza UE, czyli z terytorium państwa trzeciego lub nie należącego do UE 

 
Podatnikiem jest każda osoba prowadząca samodzielnie w dowolnym miejscu prowadząca działalność gospodarczą 
bez  względu  na  cel  czy  też  rezultat  takiej  działalności.  Działalność  gospodarcza  obejmuje  wszelką  działalność 
producentów handlowców lub usługodawców włącznie z górnictwie, działalnością gospodarczą  i wykonywaniem 
wolnych zawodów. Działalność prowadzona przez pracowników i inne osoby nie będzie uznawana za działalność 
prowadzoną  samodzielnie  o  ile  są  one  związane  z  umową  o  pracę  lub  innymi  więzami  prawnymi  tworzącymi 
stosunek prawny między pracodawcą a pracownikiem. Każda osoba która okazjonalnie dokonuje dostawy nowego 
ś

rodka transportu transportowanego do innego państwa członkowskiego jest również uznawana za podatnika VAT. 

Państwa  członkowskie  mogą  uznać  za  podatnika  każdego  kto  okazjonalnie  dokonuje  transakcji  związanych  z 
działalnością  gospodarczą  w  szczególności  dokonuje  dostawy  budynków,  części  oraz  związanego  z  nimi  gruntu 
przed zasiedleniem lub dostaniem terenu budowlanego.  
 
Transakcje podlegające opodatkowaniu 

•

 

dostawa towarów oznacza przeniesienie prawa do rozporządzania jako właściciel  

•

 

 każda transakcje która nie stanowi dostawy towarów uznawana jest za świadczenie usług  

•

 

wewnątrzwspólnotowe  nabycie  towarów  oznacza  nabycie  prawa  do  rozporządzania  jako  właściciel 

rzeczowym  majątkiem  ruchomym  transportowanym  do  nabywców  towarów  w  innym  państwie 
członkowskim  

•

 

import  towarów  oznacza  wprowadzenie  na  terytorium  UE  towarów  które  nie  znajdują  się  w  swobodnym 

obrocie. Za import towarów uznaje się również wprowadzenie na terytorium UE towarów znajdujących się 
w swobodnym obrocie pochodzących z terytorium trzecich  

 
Miejsce dostawy towarów to 

•

 

miejsce  w  którym  towary  znajdują  się  w  momencie  dostawy  –  dotyczy  towarów  niewysyłanych  i 

nietransportowanych  

•

 

w którym towary znajdują się w momencie rozpoczęcia wysyłki lub transportu towarów od nabywcy  

•

 

miejsce rozpoczęcia przewozu osób  - dostaw towarów na podstawie jednostki latającej, pływającej czy tez 

pociągu  

•

 

miejsce w którym znajduje się nabywca np. dostaw energii cieplnej itp.  

Za miejsce wewnętrzwspólnotowego nabycia towarów uznaje się miejsce zakończenia transportu tych towarów od 
nabywcy.