1.zarz.podatkami-wykl.1 lato2014-stu

Podatki w działalno

gospodarczej

WST

dr Angelika K

dzierska-Szczepaniak

Co mo

na robi

z podatkami?

PŁACI

NIE PŁACI

????

STOSOWA

MECHANIZMY

OBRONNE

Mechanizmy obronne:

Uchylanie si

od płacenia podatków

Unikanie opodatkowania

Zarz

dzanie podatkami

Minimalne Wynagrodzenie

–

1680z

(2014)

3 360

MW x 2

Maksymalna kara grzywny
nało

ona mandatem

karnym

16 800

MW x 10

Maksymalna kara grzywny
przy wyroku nakazowym

33 600

MW x 20

Maksymalna kara grzywny

168

MWx1/10

Minimalna kara grzywny

Warto

ść

w zł

Sposób wyliczenia

Wykroczenia skarbowe (art. 48 KKS)

Minimalne Wynagrodzenie

–

1680z

(2014)

4 480 000

max SD x 200

Maksymalna kara grzywny
przy wyroku nakazowym

16 128 000

max SD x 720

Maksymalna kara grzywny

560

min SD x 10

Minimalna kara grzywny

22 400

min SD x 400

Maksymalna stawka
dzienna (max SD)

MWx1/30

Minimalna stawka dzienna

(min SD)

Warto

ść

w zł

Sposób wyliczenia

Przest

pstwa skarbowe (art. 23 KKS)

Unikanie opodatkowania

Redukcja obci

ąż

enia podatkowego przy

pomocy instrumentów dozwolonych przez
prawo

Zarz

dzanie podatkami

Aktywne wpływanie na wysoko

ść

obci

ąż

podatkowych

Celowe i

wiadome działanie danego

podmiotu, zmierzaj

ce do okre

lonego celu w

granicach prawnie dozwolonych

Narz

dzia podatkowe wspieraj

podatnika

Narz

dzia celowo stworzone przez

ustawodawc

, który zostawił podatnikowi

wybór w zakresie mo

liwo

ci korzystania z

nich.

Narz

dzia b

ce wynikiem luk prawnych

Rejestracja działalno

gospodarczej

Jak

działalno

ść

zało

PIT

CIT

Rodzaje działalno

Spółki bez osobowo

ci prawnej

Spółki osobowe (niezupełne osoby prawne)

Spółki kapitałowe

1. Działalno

ść

bez osobowo

prawnej

Działalno

ść

gospodarcza osoby fizycznej

Spółka cywilna

Jednoosobowa działalno

ść

gospodarcza

Ustawa o swobodzie działalno

gospodarczej z dnia 2 lipca 2004 roku

2. Kodeks cywilny

Zało

enie jednoosobowej działalno

gospodarczej i spółki cywilnej

Formularz CEIDG-1 – wniosek o wpis do centralnej

ewidencji a dodatkowo:
- wniosek o wpis do krajowego rejestru
urz

dowego podmiotów gospodarki narodowej

REGON;
- zgłoszenie identyfikacyjne/aktualizacyjne do
Naczelnika US
- o

wiadczenie o wyborze formy opodatkowania

PIT
- zgłoszenie albo zmiana zgłoszenia płatnika
składek do Zakładu Ubezpiecze

Społecznych

Zało

enie jednoosobowej działalno

gospodarczej i spółki cywilnej - cd

Formularz CEIDG-1 jest zgłoszeniem
podatnika jako płatnika składek ale nie
podstaw

zgłoszenia do ubezpieczenia

ZUS-RUA (7 dni od rozpocz

cia działalno

ci)

2. Spółki osobowe – ułomne
osoby prawne

Spółka jawna

Spółka partnerska

Spółka komandytowa

Spółka komandytowo-akcyjna

3. Spółki kapitałowe – osoby
prawne

Spółka z ograniczon

odpowiedzialno

Spółka akcyjna

Zało

enie spółki - dokumenty

1. Statut/umowa/akt zało

ycielski

2. Wzory podpisów

3. Dokument o powołaniu członków zarz

4. Wykaz wspólników

5. O

wiadczenie zarz

du o wniesieniu kapitału

Zało

enie spółki – oprócz KRS

„Jedno okienko” – niezb

dne formalno

ci do

US razem z KRS;

Wniosek o wpis do REGON

Zgłoszenie rejestruj

ce lub aktualizacyjne

NIP

Zgłoszenie płatnika ZUS

Dowód wpłaty opłaty s

dowej za wpis oraz

za ogłoszenie w Monitorze S

dowym i

Gospodarczym

OPODATKOWANIE PODATKIEM

DOCHODOWYM OSÓB FIZYCZNYCH

Podmiotem opodatkowania podatkiem

PIT jest ka

da osoba fizyczna osi

gaj

doch

Osoby fizyczne prowadz

ce działalno

ść

gospodarcz

;

Osoby fizyczne osi

gaj

ce dochody

pozostałe;

Osoby fizyczne b

wspólnikami spółek

osobowych: cywilnych, jawnych,
partnerskich, komandytowych, komandytowo-
akcyjnych.

Przychody

otrzymane lub postawione

do dyspozycji podatnika w roku

kalendarzowym pieni

dze i warto

pieni

ęż

ne oraz warto

ść

otrzymanych

wiadcze

w naturze i innych

nieodp

atnych

wiadcze

Formy opodatkowania

Osoby fizyczne prowadz

ce działalno

ść

gospodarcz

mog

wybiera

spo

ród

nast

puj

cych form opodatkowania:

zasady ogólne,

podatek liniowy,

podatek tona

owy,

ryczałt ewidencjonowany,

karta podatkowa.

PROGRESJA PODATKOWA I PODATEK
LINIOWY – opodatkowany dochód

RYCZAŁT – opodatkowany przychód

KARTA PODATKOWA – stała wysoko

ść

podatku

Skala podatkowa na 2009-2014 rok

Kto nie składa zeznania
podatkowego

podatnicy którzy nie uzyskali

adnego przychodu i dochodu, a

zarazem nie mieli zgłoszonej w urz

dzie skarbowym działalno

gospodarczej,

uzyskali wył

cznie dochody zagraniczne zwolnione w Polsce z

opodatkowania.

Formularze podatkowe

PIT-36

- dla osób, które prowadzi

y pozarolnicz

dzia

alno

ść

gospodarcz

uzyskuj

przychody z najmu, dzier

awy, doliczaj

dochody ma

oletnich

dzieci, obni

dochód o straty z lat ubieg

ych;

PIT-36L

– składaj

podatnicy, którzy osi

li dochody z pozarolniczej

działalno

ci gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej

opodatkowane 19% podatkiem na zasadach okre

lonych w art. 30c

ustawy, czyli osi

gaj

dochody z działalno

ci wykonywanej poza terytorium

Rzeczpospolitej Polskiej;

PIT37

– dla osób, które otrzymuj

: wynagrodzenia i przychody ze stosunku

bowego, emerytury renty, stypendia, przychody z dzia

alno

wykonywanej osobi

cie, przychody z praw autorskich;

PIT38

– podatnicy, którzy uzyskali przychody z tytu

u odp

atnego zbycia

papierów warto

ciowych, obj

cia udzia

ów (akcji) w spó

kach maj

cych

osobowo

ść

prawn

Formularze

PIT-36L i PIT-38

przeznaczone dla osób rozliczaj

cych si

indywidualnie;

Formularze

PIT-36 i PIT-37

przeznaczone dla osób rozliczaj

cych si

indywidualnie, dla ma

łż

onków oraz osób samotnie wychowuj

cych dzieci.

Sposoby poboru podatku

potrącanie w trakcie roku podatkowego przez płatnika w
formie zaliczek

uiszczanie w trakcie roku podatkowego bezpośrednio przez
podatnika w formie zaliczek,

uiszczanie w formie zaliczek kwartalnych przez podatników
będących małymi podatnikami oraz przez podatników
rozpoczynających prowadzenie działalności gospodarczej, bez
obowiązku składania deklaracji,

uiszczanie przez podatnika przy rozliczeniu rocznym (np. od
alimentów), od dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości).

Ulgi podatkowe w PIT (zasady
ogólne)

odliczenia od dochodu

odliczenia od podatku

wspólne rozliczanie si

z mał

onkiem

wspólne rozliczanie si

z dzieckiem

zwolnienia podatkowe

Odliczenia od dochodu:

Składki ZUS na ubezpieczenie społeczne,

Darowizny na cele po

ytku publicznego, kultu

religijnego, krwiodawstwa oraz na cele
charytatywno-opieku

cze na rzecz Ko

cioła,

Ulga rehabilitacyjna

Ulga rehabilitacyjna dla opiekuna ,

Ulga na prywatny Internet,

Nowe technologie,

Ulgi o charakterze kontynuuj

cym

Odliczenia od podatku:

Składka na ubezpieczenie zdrowotne (7,75%
podstawy wymiaru),

Ulga na dzieci (ulga prorodzinna),

Ulga abolicyjna,

Ulgi o charakterze kontynuuj

cym

Mał

onkowie mog

skorzysta

z mo

liwo

cznego opodatkowania si

, je

eli:

oboje podlegaj

nieograniczonemu obowi

zkowi

podatkowemu (tzn. maj

miejsce zamieszkania na

terytorium Rzeczypospolitej Polskiej);

Oboje musz

rozlicza

na zasadach ogólnych;

istnieje mi

dzy nimi przez cały rok

podatkowy wspólno

ść

maj

tkowa mał

ska;

pozostaj

w mał

stwie przez cały rok podatkowy;

zło

żą

stosowny wniosek we wspólnym rocznym

zeznaniu podatkowym w ustawowym terminie, tzn.
do 30 kwietnia 2013 r.

Wspólne rozliczenie z
dzieckiem

Aby rozliczy

wspólnie z dzieckiem, nale

y spełni

nast

puj

ce warunki:

1. By

stanu wolnego, czyli jedn

z poni

szych osób:

pann

lub kawalerem,

osob

rozwiedzion

wdow

lub wdowcem;

2. Wychowywa

dziecko, czyli by

jego:

matk

lub ojcem,

opiekunem prawnym.

OPODATKOWANIE DOCHODU

DZIAŁALNO

ŚĆ

GOSPODARCZA – WYBÓR

PROGRESJA

LINIOWY

Przykład 1

Czy mał

stwu opłaca si

rozliczenie wspólne

eli

ona pracuje na etacie i zarabia rocznie

40.000zł (dochód po odliczeniach) a m

ąż

prowadzi działalno

ść

gospodarcz

i zarabia

rocznie 140.000zł (dochód po odliczeniach)?

Przykład 2

Czy mał

stwu opłaca si

rozliczenie wspólne

eli m

ąż

pracuje na etacie i zarabia rocznie

100.000zł (dochód po odliczeniach) a

ona

prowadzi działalno

ść

gospodarcz

i zarabia

rocznie 90.000zł (dochód po odliczeniach)?

Przykład 3

Czy matce samotnie wychowuj

cej dziecko i

prowadz

cej działalno

ść

gospodarcz

opłaca

rozliczenie na zasadach ogólnych, je

eli

wiadomo,

e jej roczny dochód po

odliczeniach kształtuje si

na poziomie

100.000zł?

Finansowanie ubezpiecze

społecznych

ubezpieczaj

ubezpieczony

(pracodawca)

(pracownik)

9,76%

ub. emerytalne (19,52%)

9,76%

6,5%

ub. rentowe (8%)

1,5%

ub. chorobowe (2,45%)

2,45%

1,93%

ub. wypadkowe (0,67%-3,86%)

2,45%

fundusz pracy

0,1%

fundusz gwarantowanych

wiadcze

pracowniczych

Podstaw

ubezpieczenia społecznego jest wynagrodzenie brutto

Ograniczenia podstawy wymiaru składek
na ubezpieczenie emerytalne i rentowe

Kwota rocznego ograniczenia podstawy

wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne

i rentowe w 2013 –

111 390 zł;

W 2014

– 112 380zł

Ubezpieczenie zdrowotne

9% podstawy wymiaru (przychodu
pomniejszonego o składki na ubezpieczenie
społeczne)

7,75% podstawy wymiaru mo

na odliczy

podatku pod warunkiem,

e zostało

faktycznie odprowadzone

Działalno

ść

gospodarcza

Podstawa wymiaru ubezpieczenia społecznego

(na rok 2013)

2227,80zł

(60% prognozowanego przeci

tnego miesi

cznego wynagrodzenia)

SKŁADKA 710,67zł

Działalno

ść

gospodarcza

Podstawa wymiaru ubezpieczenia społecznego

(na rok 2014)

2247,60zł

(60% prognozowanego przeci

tnego miesi

cznego wynagrodzenia)

SKŁADKA 716,99zł

Działalno

ść

gospodarcza

Podstawa wymiaru ubezpieczenia zdrowotnego

(na rok 2013)

2908,13zł

(75% przeci

tnego miesi

cznego wynagrodzenia w sektorze

przedsi

biorstw, wł

cznie z wypłatami z zysku)

SKŁADKA 261,73zł

SKŁADKA DO ODLICZENIA 225,38zł

Działalno

ść

gospodarcza

Podstawa wymiaru ubezpieczenia zdrowotnego

(na rok 2014)

3004,48zł

(75% przeci

tnego miesi

cznego wynagrodzenia w sektorze

przedsi

biorstw, wł

cznie z wypłatami z zysku)

SKŁADKA 270,40zł

SKŁADKA DO ODLICZENIA 232,85zł

Ustalenie wysoko

ci zaliczki na

podatek (miesi

cznie!!!)

Przychód podatnika (wynagrodzenie brutto)

Składki na ubezpieczenie społeczne

Przychód pomniejszony o składki na
ubezpieczenie społeczne

Koszty uzyskania przychodu

Dochód

Podstawa opodatkowania

Podatek

Składka na ubezpieczenie zdrowotne

Zaliczka na podatek

Wynagrodzenie netto:

Wynagrodzenie brutto

Składki na ubezpieczenie społeczne

Składki na ubezpieczenie zdrowotne

Zaliczka na podatek

Wynagrodzenie netto

Przykład 4

Ustali

wysoko

ść

zaliczki na podatek

dochodowy i wynagrodzenie netto osoby
zarabiaj

cej 3200zł brutto w swojej

miejscowo

ci.

Przykład 5

Ustali

wysoko

ść

zaliczki na podatek

dochodowy osoby prowadz

cej działalno

ść

gospodarcz

opodatkowan

na zasadach

ogólnych, je

eli wiadomo,

e w lutym 2014

osoba ta osi

ła przychód w wysoko

3000zł, koszty uzyskania przychodu 820zł
oraz opłaciła składki na ubezpieczenie
społeczne i zdrowotne.

Przykład 6

Ustali

wysoko

ść

zaliczki na podatek

dochodowy osoby prowadz

cej działalno

ść

gospodarcz

opodatkowan

podatkiem

liniowym, je

eli wiadomo,

e w styczniu 2014

osoba ta osi

ła przychód w wysoko

4100zł, koszty uzyskania przychodu 1850zł
oraz opłaciła składki na ubezpieczenie
społeczne i zdrowotne.

PREFERENCYJNY ZUS

1. PEŁNE 24 MIESI

2. ZAWIESZENIE NIE PRZEDŁU

A BIEGU

PREFERENCJI!!!