2011-09-25

1

Podatki pośrednie

Temat: 

Podatnik w podatku od towarów i usług

Podatnik w podatku od towarów i usług

Podatki pośrednie

Podatnik

w ujęciu materialnym – podatnik „materialny” 

w ujęciu formalnym – podatnik „formalny” 

Podatki pośrednie

Osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające 

osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące 

samodzielnie działalność gospodarczą bez względu na cel 

lub rezultat tej działalności

Brak kryterium miejsca siedziby lub miejsca 

zamieszkania na terytorium Polski, w tym kwestia 

oddziału przedsiębiorcy zagranicznego

ETS: stałe i wyłączne prowadzenie działalności 

nieodpłatnej przesłanką wyłączenia podatnika

2011-09-25

2

Podatki pośrednie

Działalność gospodarcza w podatku od towarów i usług

Działalność producentów, handlowców, 

usługodawców, rolników, osób wykonujących 

wolne zawody 

… gdy czynność została wykonana jednorazowo 

w okolicznościach wskazujących na zamiar 

wykonywania czynności w sposób częstotliwy 

Wykorzystanie towarów i wartości 

niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla 

celów zarobkowych 

Podatki pośrednie

Zagadnienia problemowe

Od kiedy działalność gospodarcza się „zaczyna”?

Od kiedy działalność gospodarcza się „kończy”?

Co oznaczają „okoliczności wskazujących na zamiar 

wykonywania czynności w sposób częstotliwy”?

Co oznacza wykorzystanie towarów i wartości 

niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów 

zarobkowych?

Podatki pośrednie

Opodatkowanie danej czynności wykonywanej przez 

podatnika podatku od towarów i usług uzależnione jest 

od:

a) statusu samej czynności, tj. czy znajduje się w 

katalogu czynności opodatkowanych, 

b) czy została wykonana przez podatnika w 

ramach prowadzonej działalności gospodarczej. 

2011-09-25

3

Podatki pośrednie

„Szczególni” podatnicy

Jednostka organizacyjna osoby prawnej będącej 

organizacją pożytku publicznego (oddział 

samodzielnie sporządzający sprawozdanie

samodzielnie sporządzający sprawozdanie 

finansowe)

Osoby fizyczne prowadzące wyłączenie 
gospodarstwo rolne, leśne lub rybackie

Organy władzy publicznej (problem zakresu)

Podatki pośrednie

Wyłączenia podmiotowe

pracownicy

wykonujący  zlecenia, ALE: 

warunki wykonywania

wynagrodzenie

odpowiedzialność zlecającego 

wobec osób trzecich

Podatki pośrednie

Inni podatnicy

Osoby dokonujące WDT (nowych środków 

transportu) w okolicznościach nie wskazujących 

na zamiar częstotliwości 

Importerzy towarów

Osoby dokonujące WNT

Nabywcy towarów od zagranicznego dostawcy

Nabywcy nowych środków transportu

Usługobiorcy usług importowych

2011-09-25

4

Podatki pośrednie

Zwolnienie podmiotowe

Limit kwotowy – do 150.000,00 PLN 

(poprzedni rok podatkowy)

Sposób obliczenia obrotu

Rezygnacja ze zwolnienia

Utrata zwolnienia

Wyłączenia

Podatki pośrednie

Mały Podatnik

Limit kwotowy – do równowartości 1.200.000,00 

EUR (poprzedni rok podatkowy)

Prowadzący przedsiębiorstwo maklerskie, 

zarządzający funduszami inwestycyjnym, agent, 

zleceniobiorca lub świadczący usługi o 

podobnym charakterze  - limit kwotowy – do 

równowartosci 45.000,00 EUR (poprzedni rok 

podatkowy)

Podatki pośrednie

Płatnik podatku od towarów i usług

Organy egzekucyjne 

Komornicy sądowi

2011-09-25

5

Podatki pośrednie

Rejestracja a status podatnika

Zgłoszenie rejestracyjne

Potwierdzenie zarejestrowania

P d t ik VAT

Podatnik VAT czynny

Podatnik VAT zwolniony

Zgłoszenie o zaprzestaniu działalności

Zgłoszenie dot. transakcji 

wewnątrzwspólnotowych

Podatnik VAT UE