Niniejsza darmowa publikacja zawiera jedynie fragment
pełnej wersji całej publikacji.
Aby przeczytać ten tytuł w pełnej wersji
.
Niniejsza publikacja może być kopiowana, oraz dowolnie
rozprowadzana tylko i wyłącznie w formie dostarczonej przez
NetPress Digital Sp. z o.o., operatora
nabyć niniejszy tytuł w pełnej wersji
jakiekolwiek zmiany w zawartości publikacji bez pisemnej zgody
NetPress oraz wydawcy niniejszej publikacji. Zabrania się jej
od-sprzedaży, zgodnie z
.
Pełna wersja niniejszej publikacji jest do nabycia w sklepie
.
Wszelkie prawa zastrze one.
adna cz
ć tej ksi ki nie mo e być powielana ani rozpowszechniana
za pomoc urz dze elektronicznych, kopiuj cych,
nagrywaj cych i innych – bez pisemnej zgody wydawcy.
Wydawca:
Wszechnica Podatkowa
30-318 Kraków, ul. Ba
łuckiego 31
tel: 12-410-54-00, faks: 12-417-16-88
e-mail: wydawnictwo@tax.pl
www.wszechnicapodatkowa.pl
ISBN 978-83-61807-47-6
Projekt ok
ładki:
Joanna Ko
łacz- mieja
Sk
ład i łamanie:
Pawe
ł Pi tka
Druk:
KNOW-HOW
Kraków 2011
3
Spis tre ci
Uwagi wst pne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .5
Rozdzia
ł I. Formy opodatkowania podatkiem dochodowym . . . . . . . .6
1.
Ogólna charakterystyka . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .6
2.
Zasady ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .6
3.
Opodatkowanie dochodu wed
ług stawki liniowej 19% . . . . . . . .7
4. Rycza
łt od przychodów ewidencjonowanych . . . . . . . . . . . . . . .8
5.
Karta podatkowa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .9
Rozdzia
ł II. Karta podatkowa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .11
1.
Zakres podmiotowy i przedmiotowy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11
2.
Warunki opodatkowania kart podatkow . . . . . . . . . . . . . . . . .13
3.
Decyzja odmowna. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .16
4. Wysoko
ć i zasady ustalania karty podatkowej . . . . . . . . . . . . .16
5. Obni enie wysoko ci karty podatkowej . . . . . . . . . . . . . . . . . . .20
6. Podwy szenie wysoko ci karty podatkowej . . . . . . . . . . . . . . .22
7. Zap
łata karty podatkowej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .24
8.
Zmiana formy opodatkowania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .26
9.
Prawa podatników prowadz cych dzia
łalno ć opodatkowan
w formie karty podatkowej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .27
10. Obowi zki podatnika prowadz cego dzia
łalno ć
opodatkowan w formie karty podatkowej . . . . . . . . . . . . . . . .28
11. Wyga ni cie decyzji ustalaj cej wysoko
ć karty podatkowej . .34
Rozdzia
ł III. Podatnik karty podatkowej jako płatnik podatku
dochodowego z tytu
łu zatrudnienia pracowników . . . . . . . . . . . . . . . .36
1.
Umowy zlecenia/o dzie
ło do 200 zł. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .36
2.
Umowy zlecenia/o dzie
ło powy ej 200 zł i umowy o prac . .36
Rozdzia
ł IV. Ubezpieczenie społeczne i zdrowotne . . . . . . . . . . . . . . .41
1.
Kto podlega ubezpieczeniu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .41
2. Obowi zki zg
łoszeniowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .41
3. Obowi zki rozliczeniowe i p
łatnicze . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .42
Rozdzia
ł V. Kto, kiedy i z jakiego tytułu podlega opodatkowaniu
podatkiem od towarów i us
ług (VAT) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .46
4
Rozdzia
ł VI. Obowi zek ewidencjonowania sprzeda y
przy pomocy kasy fiskalnej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51
Za
ł cznik nr 1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54
Wyci g z ustawy z 20 listopada 1998 r. o zrycza
łtowanym podatku docho-
dowym od niektórych przychodów osi ganych przez osoby fi zyczne
Za
ł cznik nr 2. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .112
Obwieszczenia Ministra Finansów z dnia 25 listopada 2010 r. w sprawie
stawek karty podatkowej, kwoty, do której mo na wykonywa
ć wiadczenia
przy prowadzeniu niektórych us
ług z wyj tkiem wiadcze dla ludno ci,
oraz kwartalnych stawek rycza
łtu od przychodów proboszczów i wikariuszy,
obowi zuj cych w 2011 r. (M. P. Nr 89, poz. 1034)
Za
ł cznik nr 3. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .147
Ewidencja zatrudnienia
Za
ł cznik nr 4. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .148
Karta przychodów
Za
ł cznik nr 5. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .149
Ewidencja uproszczona sprzeda y
Za
ł cznik nr 6. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .150
PIT-16
Za
ł cznik nr 7 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .151
PIT-16A
5
Uwagi wst
ępne
Zasady opodatkowania dochodu w formie karty podatkowej zosta
ły
uregulowane w nast puj cych aktach prawnych:
•
ustawie z 20 listopada 1998 r. o zrycza
łtowanym podatku dochodowym
od niektórych przychodów osi ganych przez osoby fi zyczne (Dz. U.
z 1998 r. Nr 144, poz. 930, z 2000 r. Nr 104, poz. 1104, Nr 122, poz.
1324, z 2001 r. Nr 74, poz. 784, Nr 88, poz. 961, Nr 125, poz. 1363
i 1369, Nr 134, poz. 1509, z 2002 r. Nr 141, poz. 1183, Nr 169, poz.
1384, Nr 172, poz. 1412, Nr 200, poz. 1679, z 2003 r. Nr 45, poz. 391,
Nr 96, poz. 874, Nr 135, poz. 1268, Nr 137, poz. 1302, Nr 202, poz.
1958, z 2004 r. Nr 210, poz. 2135, Nr 263, poz. 2619, z 2005 r. Nr 143,
poz. 1199, Nr 164, poz. 1366, Nr 169, poz. 1420, z 2006 r. Nr 183, poz.
1353, Nr 217, poz. 1588, z 2008 r. Nr 141, poz. 888, Nr 143, poz. 894,
Nr 209, poz. 1316, z 2009 r. Nr 157, poz. 1241, Nr 201, poz. 1541,
z 2010 r. Nr 3, poz. 13, Nr 28, poz. 146, Nr 75, poz. 473)
•
rozporz dzeniu Ministra Finansów z 17 grudnia 2002 r. w sprawie pro-
wadzenia ewidencji zatrudnienia (Dz. U. 2002, Nr 219, poz. 1836 ze
zm.),
•
rozporz dzeniu Ministra Finansów z 17 grudnia 2002 r. w sprawie pro-
wadzenia kart przychodów (Dz. U. 2002, Nr 219, poz. 1839),
•
obwieszczeniu Ministra Finansów z dnia 25 listopada 2010 r. w sprawie
stawek karty podatkowej, kwoty, do której mo na wykonywa
ć wiad-
czenia przy prowadzeniu niektórych us
ług z wyj tkiem wiadcze dla
ludno ci, oraz kwartalnych stawek rycza
łtu od przychodów proboszczów
i wikariuszy, obowi zuj cych w 2011 r. (M. P. Nr 89, poz. 1034).
W niniejszej publikacji poruszono kwestie opodatkowania osób fi zycznych
osi gaj cych przychody z pozarolniczej dzia
łalno ci gospodarczej, opłaca-
j cych podatek w formie karty podatkowej. Zaprezentowano stan prawny
obowi zuj cy w 2011 r.
6
Rozdzia
ł I
FORMY OPODATKOWANIA PODATKIEM
DOCHODOWYM
1. Ogólna
charakterystyka
Osoby fi zyczne, które prowadz c działalno ć gospodarcz osi gaj z tego
tytu
łu dochód, s zobowi zane do zapłaty podatku dochodowego. Polskie
prawo podatkowe daje mo liwo
ć wyboru formy opodatkowania spo ród
nast puj cych:
•
zasady ogólne;
•
19% podatek od dochodów z pozarolniczej dzia
łalno ci gospodarczej;
•
rycza
łt od przychodów ewidencjonowanych;
•
karta podatkowa.
Wybór najkorzystniejszej dla siebie formy opodatkowania zale y od spe-
cyfi ki prowadzonej działalno ci gospodarczej. Nale y go dokonać w formie pi-
semnego o wiadczenia do naczelnika w
ła ciwego urz du skarbowego:
•
do 20 stycznia roku podatkowego;
•
w przypadku rozpocz cia dzia
łalno ci gospodarczej w trakcie roku
podatkowego, do dnia poprzedzaj cego rozpocz cie tej dzia
łalno ci,
nie pó niej jednak ni w dniu uzyskania pierwszego przychodu.
Wybór formy opodatkowania jest skuteczny w kolejnych latach podatko-
wych, chyba e podatnik do 20 stycznia roku podatkowego dokona zmiany
tego wyboru.
2. Zasady
ogólne
Podstawow form opodatkowania podatkiem dochodowym osób fi -
zycznych prowadz cych dzia
łalno ć gospodarcz s zasady ogólne. Podatnik
rozlicza si wedle takich zasad, je eli dokona
ł ich wyboru albo gdy rozpo-
czynaj c dzia
łalno ć nie dokonał wyboru w ogóle.
Zasady ogólne oznaczaj , i podatnik jest zobowi zany do prowadzenia
ewidencji wszystkich zdarze zwi zanych z prowadzeniem dzia
łalno ci, czyli
osi ganiem przychodów, jak i ponoszeniem kosztów w formie podatkowej
ksi gi przychodów i rozchodów b d te ksi g rachunkowych.
Dochód, ustalany jako nadwy ka przychodów nad kosztami ich uzy-
skania, jest opodatkowany wed
ług skali podatkowej. W 2011 obowi zuj
nast puj ce progi:
7
Podstawa obliczenia podatku w z
łotych
Podatek wynosi
Ponad
Do
85 528 z
ł
18% minus kwota zmniejszaj ca podatek
556,02 z
ł
85 528 z
ł
14 839,02 z
ł. + 32% nadwy ki ponad 85
528 z
ł
W przypadku wyboru zasad ogólnych przys
ługuj podatnikowi ró nego
rodzaju przywileje, takie jak: kwota wolna od podatku, mo liwo
ć wspólne-
go rozliczania si z ma
ł onkiem, preferencje dla samotnych rodziców, ulga
prorodzinna, ulga za internet.
Zasady ogólne s zatem op
łacalne dla osób, które:
•
ponosz znacz ce koszty dzia
łalno ci;
•
b d uprawnieni do skorzystania z wy ej wspomnianych przywilejów;
•
ich dochody nie przekrocz w 2011 r. znacz co pierwszego progu skali
podatkowej.
3. Opodatkowanie dochodu wed
ług stawki liniowej 19%
Prawo skorzystania z opodatkowania wed
ług jednolitej 19% stawki
przys
ługuje podatnikowi tylko i wył cznie, je eli wybrał on t form .
U
WAGA
!
J
E ELI
PODATNIK
LUB
JEDEN
ZE
WSPÓLNIKÓW
W
BIE
ĄCYM
ROKU
PODATKOWYM
– 2011
R
.
B
ĄD
W
ROKU
PODATKOWYM
POPRZEDZAJ
ĄCYM
ROK
PODATKOWY
– 2010
R
.
Z
TYTU
ŁU
STOSUNKU
PRACY
WYKONYWA
Ł
NA
RZECZ
PRACODAWCY
CZYNNO CI
,
KTÓRYMI
PODATNIK
LUB
WSPÓLNIK
OBECNIE
SI
Ę
ZAJMUJ
Ą
,
WÓWCZAS
NIE
MOG
Ą
ONI
WYBRA
Ć
STAWKI
LINIOWEJ
JAKO
FORMY
OPODATKOWANIA
.
Dochód, rozumiany jako nadwy ka przychodów nad kosztami ich uzy-
skania, ustala si na podstawie danych zaewidencjonowanych w ksi gach
rachunkowych b d te podatkowej ksi dze przychodów i rozchodów.
Przy czym dochodu opodatkowanego w ten sposób nie
ł czy si z dochodami
z innych róde
ł.
Najwa niejsz cech tej formy opodatkowania jest, i niezale nie od
wysoko ci osi gni tego dochodu podatek obliczany jest wed
ług 19%
stawki.
Jednak e podatnik nie mo e korzysta
ć z adnych ulg, które przysługi-
wa
łyby mu, gdyby rozliczał si według zasad ogólnych, takich jak np.: ulga
za dost p do internetu, mo liwo
ć wspólnego rozliczania si z mał onkiem
oraz ulga na dzieci.
!
F
ORMY
OPODATKOWANIA
PODATKIEM
DOCHODOWYM
8
Podatek liniowy jest op
łacalny zatem dla osób, których dochody znacznie
przekraczaj pierwszy próg skali podatkowej. Generalna zasada jest taka, e
im wy szy dochód z prowadzonej dzia
łalno ci po przekroczeniu pierwszego
progu skali podatkowej, tym wi ksza korzy
ć podatkowa z rozliczania si
wed
ług stawki liniowej.
4. Rycza
łt od przychodów ewidencjonowanych
Rycza
łt jest uproszczon form rozliczania podatku dochodowego.
Warunkiem skorzystania jest dokonanie stosownego wyboru do 20 stycznia
roku podatkowego.
Nie ka dy jednak ma prawo do rozliczania si w ten e sposób. Rycza
łtu
nie mog wybra
ć osoby, które prowadz apteki, lombardy, kantory, b d
te osoby, które w danym roku b d roku poprzednim wykonywa
ły na rzecz
pracodawcy z tytu
łu stosunku pracy czynno ci, którymi podatnik lub wspólnik
obecnie si zajmuj .
U
WAGA
!
W
PRZYPADKU
KONTYNUACJI
DZIA
ŁALNO CI
GOSPODARCZEJ
MO NA
WYBRA
Ć
ZRYCZA
Ł
-
TOWAN
Ą
FORM
Ę
OPODATKOWANIA
B
ĄD
POZOSTA
Ć
NA
RYCZA
ŁCIE
,
POD
WARUNKIEM
E
W
POPRZEDNIM
ROKU
PODATKOWYM
PRZYCHODY
Z
DZIA
ŁALNO CI
WYKONYWANEJ
SAMODZIELNIE
ALBO
PRZYCHODY
WSZYSTKICH
WSPÓLNIKÓW
SPÓ
ŁKI
Z
DZIA
ŁALNO CI
PROWADZONEJ
W
FORMIE
SPÓ
ŁKI
NIE
PRZEKROCZY
ŁY
RÓWNOWARTO CI
KWOTY
150 000
EURO
,
PRZELICZANEJ
NA
WALUT
Ę
POLSK
Ą
WG
REDNIEGO
KURSU
NBP,
OBOWI
ĄZUJĄCEGO
W
DNIU
1
PA DZIERNIKA
ROKU
POPRZEDZAJ
ĄCEGO
ROK
PODATKOWY
.
Z
ATEM
,
ABY
WYBRA
Ć
W
2011
RYCZA
ŁT
OD
PRZYCHODÓW
EWIDENCJONOWANYCH
,
OSI
ĄGNIĘTY
W
2010
ROKU
PRZYCHÓD
NIE
MO E
PRZEKRACZA
Ć
KWOTY
591 975
Z
Ł
.
W trakcie roku podatkowego nie traci si prawa do rycza
łtu nawet,
je eli kwota przychodu przekroczy równowarto
ć 150 000 euro. Do ko ca
roku podatnik ma prawo do opodatkowania osi ganych przychodów w tej
formie.
Kwota podatku nale nego zale y od przychodu, a nie jak w przypadku
zasad ogólnych b d stawki liniowej od wyliczonego dochodu. Bez znaczenia
jest wi c tu wysoko
ć ponoszonych kosztów, gdy podatek obliczany jest od
przychodu wg stawek okre lonych w ustawie. Mo e zatem tak si zdarzy
ć,
e b dziemy p
łacić podatek niezale nie o tego, czy de facto osi gniemy zysk
albo poniesiemy strat .
Stawki zrycza
łtowanego podatku s natomiast zró nicowane i uzale -
nione od rodzaju wykonywanej dzia
łalno ci. Stawki te s dokładnie okre lone
!
F
ORMY
OPODATKOWANIA
PODATKIEM
DOCHODOWYM
9
w art. 12 ustawy z 20 listopada 1998 o zrycza
łtowanym podatku dochodowym
od niektórych przychodów osi ganych przez osoby fi zyczne i wynosz :
•
20% od przychodów z dzia
łalno ci w zakresie wolnych zawodów;
•
17% od przychodów m.in. ze wiadczenia niektórych us
ług niematerial-
nych;
•
8,5% od przychodów m.in. z dzia
łalno ci usługowej;
•
5,5% od przychodów m.in. z dzia
łalno ci wytwórczej i budowlanej;
•
3% od przychodów m.in. z dzia
łalno ci usługowej w zakresie handlu.
Wybieraj c t form opodatkowania nale y prowadzi
ć ewidencj przy-
chodów i wykazywa
ć w niej wszystkie przychody osi gane z prowadzonej
dzia
łalno ci gospodarczej.
Rycza
łt od przychodów ewidencjonowanych jest zatem, co do zasady,
korzystny dla podatników, którzy osi gaj dochody przy stosunkowo niskim
nak
ładzie kosztów.
5. Karta
podatkowa
Karta podatkowa jest najprostsz form opodatkowania dzia
łalno ci gospo-
darczej, bowiem zwalnia z obowi zku prowadzenia jakiejkolwiek ewidencji
operacji gospodarczych w celu ustalenia wysoko ci dochodu lub przychodu.
Wynika to z faktu, i podatek jest ustalany przez naczelnika urz du skar-
bowego w drodze decyzji w wysoko ci sta
łej na poszczególne miesi ce roku
podatkowego. Zatem obowi zek zap
łaty podatku istnieje, nawet je li w danym
miesi cu nie osi gnie si w ogóle przychodu, nie mówi c ju o zysku.
Osoba fi zyczna prowadz ca działalno ć gospodarcz mo e skorzystać
z opodatkowania w formie karty podatkowej po spe
łnieniu nast puj cych
warunków:
•
musi prowadzi
ć ci le okre lony w ustawie o zryczałtowanym podatku
dochodowym od niektórych przychodów osi ganych przez osoby fi zyczne
rodzaj dzia
łalno ci;
•
nie mo e korzysta
ć z usług innej fi rmy, z wyj tkiem usług specjalistycz-
nych, a tak e zatrudnia
ć osób na umow zlecenie i umow o dzieło do
wykonywania prac zwi zanych z prowadzon dzia
łalno ci ;
•
wspó
łmał onek nie mo e prowadzić samodzielnej działalno ci gospo-
darczej w tym samym zakresie co podatnik karty podatkowej;
•
nale y z
ło yć wniosek o opodatkowanie w tej formie do wła ciwego
naczelnika urz du skarbowego w stosownym terminie.
F
ORMY
OPODATKOWANIA
PODATKIEM
DOCHODOWYM
Niniejsza darmowa publikacja zawiera jedynie fragment
pełnej wersji całej publikacji.
Aby przeczytać ten tytuł w pełnej wersji
.
Niniejsza publikacja może być kopiowana, oraz dowolnie
rozprowadzana tylko i wyłącznie w formie dostarczonej przez
NetPress Digital Sp. z o.o., operatora
nabyć niniejszy tytuł w pełnej wersji
jakiekolwiek zmiany w zawartości publikacji bez pisemnej zgody
NetPress oraz wydawcy niniejszej publikacji. Zabrania się jej
od-sprzedaży, zgodnie z
.
Pełna wersja niniejszej publikacji jest do nabycia w sklepie
.
Wyszukiwarka
Podobne podstrony:
więcej podobnych podstron