6. Anal.fin. - Rachunkowość finansowa

Rachunkowość finansowa

Wykład

Opracowanie: Dr Dariusz Prokopowicz

WARSZAWA

2005

© Copyright by Dariusz Prokopowicz

Analiza finansowa

Uniwersalno

ść

rachunkowo

MoŜliwość dostosowania do specyficznych warunków
działalności podmiotów

Zdolność do jednoczesnego pełnienia róŜnych funkcji i
zadań

Przydatność do tworzenia liczbowego obrazu opartego
na wielkościach rzeczywistych i przewidywanych

MoŜliwość zastosowania róŜnych form i technik

obliczeniowych

MoŜliwość stosowania w kaŜdej jednostce gospodarczej
bez względu na wielkość (elastyczność rachunkowości)

Funkcja kontrolna

Zabezpieczenie majątku przed

przywłaszczeniem i zniszczeniem

Ewidencja składników zasobów i zmian

Oddziaływanie na racjonalne wykorzystanie

majątku i zapobieganie marnotrawstwu

Ujawnianie strat spowodowanych

przestępczością, niegospodarnością

Przedmiot rachunkowo

Występujące w jednostkach gospodarujących

określone

zjawiska i procesy gospodarcze

które są związane z ruchem środków.

Dla liczbowego odzwierciedlenia tych zjawisk

rachunkowość stosuje

specyficzne metody i

zasady

Podmiot rachunkowo

Wszystkie

jednostki gospodarujące

, prowadzące

rachunkowość bez względu na to jakie procesy

gospodarcze występują w tych jednostkach.

Jednostka gospodarująca majątkowo

wyodrębniona.

Wyodrębnione części

np. oddzielne zakłady,

wydziały bez osobowości prawnej.

Zakres rachunkowo

Księgowość

Odzwierciedla w mierniku pienięŜnym stan i
zmiany składników majątkowych, źródła ich
pochodzenia oraz przebieg procesów
gospodarczych.

Ewidencjonuje w sposób ciągły wszystkie
zjawiska gospodarcze.

Zakres rachunkowo

Kalkulacja

Zajmuje się ustalaniem w jednostkach

pienięŜnych wielkości zuŜycia środków

gospodarczych dla wykonania

określonych zadań.

Zakres rachunkowo

Sprawozdawczość finansowa

Stanowi wybór informacji ujednoliconych pod
względem tematycznym, uzyskiwanych w
ramach księgowości i kalkulacji.

Informacje te są prezentowane w formie
okresowych zestawień liczbowych słuŜących
zarówno dla potrzeb wewnętrznych jednostki
gospodarującej, jak i jednostek nadrzędnych.

Zakres rachunkowo

Interpretacja danych sprawozdawczych

UmoŜliwia ocenę sytuacji majątkowej i rezultatów
działalności jednostki gospodarującej w
porównaniu z załoŜeniami planu, danymi
uzyskiwanymi w poprzednich okresach oraz przez
inne jednostki.

Na podstawie oceny są podejmowane decyzje
zmierzające do eliminacji zjawisk negatywnych
oraz do upowszechniania osiągnięć.

Zadania rachunkowo

Dostarczanie podstawowych informacji o działalności
danej jednostki:

Stanie środków gospodarczych i źródła ich
pochodzenia oraz wszelkich zmianach

Stopniu zuŜycia środków gospodarczych w
toku wykonywania zadań

Wykonaniu zadań gospodarczych

Rezultatach finansowych

Przeznaczeniu na określone cele zysku

Zadania rachunkowo

Warunki realizacji zadań rachunkowości:

Wiarygodność i jednorodność przedstawianych
danych liczbowych

Kompletność danych

Jak najszybsze dostarczanie danych liczbowych,
aby moŜna podjąć odpowiednie decyzje

Ścisłe powiązanie danych ewidencji z danymi
uzyskiwanymi poza ewidencją księgową

Struktura rachunkowo

Przekrój funkcjonalny:

Źródło rzetelnych informacji retrospektywnych,
umoŜliwiających rozliczenie i ocenę podmiotu
wewnętrznego

Źródło informacji prospektywnych
zabezpieczających pomnaŜanie kapitału
jednostki

Struktura rachunkowo

Funkcjonalna struktura rachunkowości

Rachunkowość

finansowa

Rachunkowość

zarządcza

Sprawozdawczość

Rewizja finansowa

Rozliczenie z

otoczeniem

Podejmowanie

decyzji

Przedmiotowa struktura

Cel: pomiar wyniku finansowego jednostki gospodarczej

Np. rachunek przep

pieni

ęż

nych

Czynniki

pozytywne i

negatywne

CZYNNIK

III

rachunek zysk

w i strat

Koszty

Przychody

STRUMIENI

bilans

Maj

tek

Kapita

ZASOB

SPRAWOZDANIE

PRZEDMIOT

RACHUNEK

ASZCZYZNA

Zasady

uniwersalne

rachunkowo

1. ZASADA DWUSTRONNEGO ZAPISU KAśDEJ
OPERACJI GOSPODARCZEJ:

KaŜda operacja gospodarcza jest rejestrowana na
dwóch kontach, po przeciwnych stronach, w
jednakowej kwocie.

Po lewej stronie „Winien/Debet” (Wn/Dt) jednego
konta (tzw. obciąŜenie konta).

Po prawej stronie „Ma/Credit” (Ma/Ct) drugiego
konta (tzw. uznanie).

Zasady

uniwersalne

rachunkowo

2. ZASADA PERIODYZACJI:

Ujmowanie działalności jednostek
gospodarczych w wyznaczonych odcinkach
czasu, które są ograniczone umownymi datami
(okresy obrachunkowe).

Okresy obrachunkowe obejmują: rok obrotowy –
12 kolejnych miesięcy lub okresy sprawozdawcze
– np. kwartały, poszczególne miesiące.

Zasady

nadrz

dne

rachunkowo

1. ZASADA KONTYNUACJI DZIAŁANIA

Zakłada, Ŝe jednostka gospodarcza będzie

w przyszłości kontynuowała swą

działalność w niezmienionym istotnie

zakresie, bez postawienia jej w stan

likwidacji lub upadłości.

Zasady

nadrz

dne

rachunkowo

2. ZASADA MEMORIAŁU

W księgach rachunkowych i wyniku

finansowym jednostki naleŜy ująć
wszystkie osiągnięte, przypadające na jej
rzecz przychody i obciąŜające ją koszty
związane z tymi przychodami dotyczące
danego roku obrotowego niezaleŜnie od
terminu ich zapłaty.

Zasady

nadrz

dne

rachunkowo

3. ZASADA PODMIOTOWOŚCI

Prowadzenie rachunkowości w jednostkach

gospodarczych, czyli podmiotach, które są

wyodrębnione pod względem majątkowym,

organizacyjnym, prawnym.

Zasady

nadrz

dne

rachunkowo

4. ZASADA WSPÓŁMIERNOŚCI

W księgach rachunkowych wykazuje się
przychody i współmierne dla osiągnięcia
przychodów koszty, zarówno juŜ opłacone,
jak i przypadające na ten okres, lecz jeszcze
nie opłacone.

Przychody i koszty nie spełniające tych
warunków stanowią czynne i bierne
rozliczenia międzyokresowe.

Zasady

nadrz

dne

rachunkowo

5. ZASADA CIĄGŁOŚCI

Stosowanie przyjętych zasad rachunkowości

w jednostce w sposób ciągły, pozwalający na

porównywanie danych księgowo-

finansowych w poszczególnych okresach.

Zasady

nadrz

dne

rachunkowo

6. ZASADA OSTROśNOŚCI

Wycena majątku i kapitału jednostki
gospodarczej, w taki sposób, aby pomiar nie
spowodował zniekształcenia wyniku finansowego.

Wycena rzeczowa składników majątkowych wg
cen nabycia lub kosztów wytworzenia.

1 reguła „nie wyŜej niŜ cena rynkowa”

2 reguła „lepszy zysk mniejszy niŜ przesadzony”

Zasady

szczeg

owe

(podrz

dne) rachunkowo

Wiarygodności

Bezstronności

Aktualności

Terminowości