AUDYT WEWNĘTRZNY – WYKŁAD NR 3

DNIA 26-03-2011

Powtórzenie z wykładu nr 2:

Dzięki systemowi kontroli wewnętrznej jednostka
spełnia swoje założone cele.

Audyt jest weryfikacją kontroli wewnętrznej a nie jest
kontrolą!!!

Rola audytora jest tylko rolą zapewniającą. Musi
pokazać kierownikowi co trzeba zrobić aby zapobiegać
problemom.

Temat: Sylwetka i cechy audytora. Audytor

jako doradca kierownika jednostki.
Audytor a ład korporacyjny. Badanie
ryzyka w audycie wewnętrznym.

Zawód audytora w jednostkach publicznych określa
ustawa MF.

Audytorem może być obywatel Unii Europejskiej, musi
mieć zdolność do czynności prawnej i musi być
niekarany. Posiadać powinien wyższe wykształcenie i

różnego rodzaju certyfikaty potwierdzające kwalifikacje
najlepiej międzynarodowe. Musi mieć zdany egzamin
na biegłego rewidenta lub inne.

Karta audytora wewnętrznego zawiera:

•

Jest uprawniony do przeprowadzania audytu we
wszystkich działalnościach jednostki.

•

Ma dostać uprawnienia do dokumentów

•

Ma zagwarantowane prawo do dokumentów na
zasadzie podmiotowej do wszystkich dokumentów ,
które są w obiegu przedsiębiorstwa.

•

Ma zagwarantowane prawo do dostępu do każdego
pomieszczenia w firmie (bo np. może mieć miejsce
drugie życie firmy w bardzo ukrytych
pomieszczeniach).

•

Ma prawo żądać wyjaśnień od wszystkich
pracowników komórek objętych planem audytu
wewnętrznego.

•

Może składać wnioski uaktualnienia

•

Nie jest odpowiedzialny za działalnie systemu
ryzyka.

•

Audytor bada firmę pod względem zarządzania
ryzykiem.

•

Audytor nie odpowiada za wykryte przestępstwo
ale nie może pytać o to.

Audytor w żaden sposób nie może zarządzać w funkcję
zarządzania firmą.

Audytor wewnętrzny może pracować z audytorem
zewnętrznym oraz z kontrolerami z Izby Kontroli.

Cechy audytora wewnętrznego:

•

Niezależność od osoby, której jest
podporządkowany w sensie
organizacyjnym(audytor podlega kierownikowi ale
jeżeli chodzi o jego działalność to nie jest zależny
od kierownika).

•

Obiektywizm (fachowość)- rzetelne
udokumentowanie opinie w sprawozdanie
finansowe.

•

Sumienność

Cechy pochodne – cechy charakterologiczne

•

Rzetelność

•

Niezłomność

•

Cierpliwość

•

Staranność

•

Bezstronność

Audyt wewnętrzny a ład korporacyjny

Nie jest możliwe wygenerowanie prawdziwego
sprawozdanie finansowego kiedy w przedsiębiorstwie

jest „bałagan”, czyli wtedy kiedy system kontroli
wewnętrznej nie funkcjonuje.

Ład-

odpowiedź kierownictwa za sprawozdanie

finansowe kierowane do osób trzecich.

Ład korporacyjny narodził się w bólach i jeszcze w
czasach przedwojennych.

Ład korporacyjny –

nadzór korporacyjny

powinien realizować się poprzez system kontroli
wewnętrznej.

Kierownictwo powinno zbierać informację o
funkcjonowaniu jednostki z czterech źródeł
niezależnych:

•

Sprawozdawczość funkcjonalna kierowników

•

Audyt wewnętrzny

•

Ryzyko powinno być ocenione systematycznie

Warunkiem ładu korporacyjnego jest funkcjonowanie w
ramach firmy audytu wewnętrznego.

Zastosowanie analizy ryzyka w audycie wewnętrznym.

Zaczyna od oceny ryzyka, wyodrębniony ryzyka i jeżeli
uznajemy, że ryzyko jest wysokie to obejmujemy to
wszystko audytem i ustalamy szczegóły co do audytu.

Czynniki ryzyka –

zdarzenia wewnętrzne i

zewnętrzne w skutek czego powstaje ryzyko.

Zewnętrzne

•

Zakłócenie w dostawie Internetu

•

Wahanie stopy %

•

Poziom inflacji

•

Polityczne – wpływ rządzących, zmiana przepisów
prawa, katastrofy i protesty

•

Dostęp do energii elektrycznej

Indentyfikacja –

czy już wystąpiło ryzyko i jaka

jest jego wysokość.

Najbardziej popularne metody badania
ryzyka:

•

Burza mózgów

•

Kwestionariusze

Nie każdy obszar ryzyka jest obszarem audytu,

Nie każdy obszar audytu jest obszarem ryzyka.