AUDYT WEWNĘTRZNY – WYKŁAD NR 3
DNIA 26-03-2011
Powtórzenie z wykładu nr 2:
Dzięki systemowi kontroli wewnętrznej jednostka
spełnia swoje założone cele.
Audyt jest weryfikacją kontroli wewnętrznej a nie jest
kontrolą!!!
Rola audytora jest tylko rolą zapewniającą. Musi
pokazać kierownikowi co trzeba zrobić aby zapobiegać
problemom.
Temat: Sylwetka i cechy audytora. Audytor
jako doradca kierownika jednostki.
Audytor a ład korporacyjny. Badanie
ryzyka w audycie wewnętrznym.
Zawód audytora w jednostkach publicznych określa
ustawa MF.
Audytorem może być obywatel Unii Europejskiej, musi
mieć zdolność do czynności prawnej i musi być
niekarany. Posiadać powinien wyższe wykształcenie i
różnego rodzaju certyfikaty potwierdzające kwalifikacje
najlepiej międzynarodowe. Musi mieć zdany egzamin
na biegłego rewidenta lub inne.
Karta audytora wewnętrznego zawiera:
•
Jest uprawniony do przeprowadzania audytu we
wszystkich działalnościach jednostki.
•
Ma dostać uprawnienia do dokumentów
•
Ma zagwarantowane prawo do dokumentów na
zasadzie podmiotowej do wszystkich dokumentów ,
które są w obiegu przedsiębiorstwa.
•
Ma zagwarantowane prawo do dostępu do każdego
pomieszczenia w firmie (bo np. może mieć miejsce
drugie życie firmy w bardzo ukrytych
pomieszczeniach).
•
Ma prawo żądać wyjaśnień od wszystkich
pracowników komórek objętych planem audytu
wewnętrznego.
•
Może składać wnioski uaktualnienia
•
Nie jest odpowiedzialny za działalnie systemu
ryzyka.
•
Audytor bada firmę pod względem zarządzania
ryzykiem.
•
Audytor nie odpowiada za wykryte przestępstwo
ale nie może pytać o to.
Audytor w żaden sposób nie może zarządzać w funkcję
zarządzania firmą.
Audytor wewnętrzny może pracować z audytorem
zewnętrznym oraz z kontrolerami z Izby Kontroli.
Cechy audytora wewnętrznego:
•
Niezależność od osoby, której jest
podporządkowany w sensie
organizacyjnym(audytor podlega kierownikowi ale
jeżeli chodzi o jego działalność to nie jest zależny
od kierownika).
•
Obiektywizm (fachowość)- rzetelne
udokumentowanie opinie w sprawozdanie
finansowe.
•
Sumienność
Cechy pochodne – cechy charakterologiczne
•
Rzetelność
•
Niezłomność
•
Cierpliwość
•
Staranność
•
Bezstronność
Audyt wewnętrzny a ład korporacyjny
Nie jest możliwe wygenerowanie prawdziwego
sprawozdanie finansowego kiedy w przedsiębiorstwie
jest „bałagan”, czyli wtedy kiedy system kontroli
wewnętrznej nie funkcjonuje.
Ład-
odpowiedź kierownictwa za sprawozdanie
finansowe kierowane do osób trzecich.
Ład korporacyjny narodził się w bólach i jeszcze w
czasach przedwojennych.
Ład korporacyjny –
nadzór korporacyjny
powinien realizować się poprzez system kontroli
wewnętrznej.
Kierownictwo powinno zbierać informację o
funkcjonowaniu jednostki z czterech źródeł
niezależnych:
•
Sprawozdawczość funkcjonalna kierowników
•
Audyt wewnętrzny
•
Ryzyko powinno być ocenione systematycznie
Warunkiem ładu korporacyjnego jest funkcjonowanie w
ramach firmy audytu wewnętrznego.
Zastosowanie analizy ryzyka w audycie wewnętrznym.
Zaczyna od oceny ryzyka, wyodrębniony ryzyka i jeżeli
uznajemy, że ryzyko jest wysokie to obejmujemy to
wszystko audytem i ustalamy szczegóły co do audytu.
Czynniki ryzyka –
zdarzenia wewnętrzne i
zewnętrzne w skutek czego powstaje ryzyko.
Zewnętrzne
•
Zakłócenie w dostawie Internetu
•
Wahanie stopy %
•
Poziom inflacji
•
Polityczne – wpływ rządzących, zmiana przepisów
prawa, katastrofy i protesty
•
Dostęp do energii elektrycznej
Indentyfikacja –
czy już wystąpiło ryzyko i jaka
jest jego wysokość.
Najbardziej popularne metody badania
ryzyka:
•
Burza mózgów
•
Kwestionariusze
Nie każdy obszar ryzyka jest obszarem audytu,
Nie każdy obszar audytu jest obszarem ryzyka.