2012-04-12
1
Podstawy finansów 2012
studia niestacjonarne
Elementy techniki podatkowej
Elementy techniki podatkowej
1.
Podmiot opodatkowania
2.
Przedmiot podatku
3.
Podstawa opodatkowania
4.
Stawka podatkowa
5.
Skala podatkowa
6.
Zwolnienia
7.
Ulgi i zwy
ż
ki podatkowe
8.
Termin i warunki poboru podatku
2012-04-12
2
Podmiot opodatkowania
- podmiot czynny
strona ustalaj
ą
ca i pobieraj
ą
ca podatek – pa
ń
stwo, władze
samorz
ą
dowe szczebla gminnego (w ograniczonym zakresie)
- podmiot bierny
strona, na któr
ą
nakładany jest obowi
ą
zek podatkowy:
podatnik – podmiot, na którego nakładany jest
obowi
ą
zek podatkowy
płatnik – oblicza, pobiera i odprowadza podatek
przykłady: zakład pracy, notariusz, ZUS/KRUS, bank
inkasent – pobiera i odprowadza podatek
przykład: sołtys powołany przez Rad
ę
Gminy
Przedmiot podatku
- zjawiska, zdarzenia, rzeczy, a tak
ż
e stan faktyczny czy prawny
powoduj
ą
cy powstanie obowi
ą
zku podatkowego
- Przykłady:
fakt osi
ą
gania dochodu
prowadzenie działalno
ś
ci gospodarczej
posiadanie nieruchomo
ś
ci
odpłatne zbycie nieruchomo
ś
ci
uzyskiwanie dochodów z wynajmu nieruchomo
ś
ci
obrót towarami, usługami
zawieranie umowy
2012-04-12
3
Podstawa opodatkowania
ilo
ś
ciowe lub warto
ś
ciowe uj
ę
cie przedmiotu opodatkowania
Przykłady:
- powierzchnia (gruntu)
- powierzchnia u
ż
ytkowa (budynków lub ich cz
ęś
ci)
- warto
ść
(budowli)
- uzyskany dochód (sprzeda
ż
nieruchomo
ś
ci)
Stawka podatkowa
informuje podatnika, jak
ą
cz
ęść
dochodu lub jak
ą
kwot
ę
musi
zapłaci
ć
z tytułu podatku
Rodzaje:
- procentowa (np. podatki dochodowe, PTU)
- kwotowa (np. rolny, le
ś
ny, od nieruchomo
ś
ci, karta podatkowa)
2012-04-12
4
Skala podatkowa
zbiór kolejnych wielko
ś
ci podstaw opodatkowania i
odpowiadaj
ą
cych im stawek podatkowych
Skala podatkowa
- skala proporcjonalna (liniowa)
* skala proporcjonalna – stopa podatkowa (podatek/dochód) stała
* skala liniowa – stopa podatkowa zmienna (kwota wolna od
podatku)
Podstawa opodatkowania
Stawka podatkowa (%)
1000
2000
3000
10
10
10
2012-04-12
5
Skala podatkowa
- skala progresywna
* progresja globalna: dochód=1600 podatek= 20%*1600=320
* progresja ci
ą
gła: dochód=1600
podatek=10%*1000+20%*600=220
Podstawa
opodatkowania
Stawka podatkowa (%); progresja:
Do 1000
1001-2000
2001-3000
liniowa
przyspieszona
opóźniona
10
20
30
10
22
37
10
19
24
Skala podatkowa
- skala regresywna
Podstawa opodatkowania
Stawka podatkowa (%)
Do 1000
1001-2000
2001-3000
20
15
10
2012-04-12
6
Skala podatkowa
- skala degresywna
Podstawa opodatkowania
Stawka podatkowa (%)
Do 1000
1001-2000
2001-3000
3001-5000
2
5
10
10
Skala podatkowa
2012-04-12
7
Zwolnienia
Pa
ń
stwo w ramach prowadzonej polityki fiskalnej zwalnia z obowi
ą
zku
podatkowego pewn
ą
grup
ę
podatników (zwolnienia podmiotowe) lub pewn
ą
cz
ęść
przedmiotu opodatkowania (zwolnienia przedmiotowe);
Przykłady (PDoOF):
- stypendia naukowe
- kwoty otrzymane z tytułu ubezpiecze
ń
maj
ą
tkowych i osobowych
- odprawy po
ś
miertne i zasiłki pogrzebowe
- zasiłki rodzinne i piel
ę
gnacyjne, zasiłki wychowawcze oraz zasiłki porodowe
Wył
ą
czenia – brak podmiotowego lub przedmiotowego obowi
ą
zku podatkowego
(brak zainteresowania podmiotu czynnego okre
ś
lonym zakresem opodatkowania)
*okre
ś
lony podmiot albo przedmiot w ogóle nie podlega danemu podatkowi zwykle
dlatego,
ż
e opodatkowany jest innym (wyeliminowanie podwójnego
opodatkowania)
Przykłady:
- spadki, darowizny, działalno
ść
rolna i le
ś
na – w PDoOF
- grunty sklasyfikowane w ewidencji jako lasy, u
ż
ytki rolne – w pod. od nieruch.
Ulgi i zwyżki podatkowe
ulga – cz
ęś
ciowe ograniczenie ci
ęż
aru podatkowego
zwy
ż
ka – podwy
ż
szenie wysoko
ś
ci podatku ustalonego na
zasadach ogólnych
2012-04-12
8
Termin i warunki poboru podatku
Termin:
– okre
ś
lony w formie bezwzgl
ę
dnej (do 20. dnia nast
ę
pnego
miesi
ą
ca)
– okre
ś
lony w formie wzgl
ę
dnej (w ci
ą
gu 14 dni od dor
ę
czenia
decyzji)
Warunki płatno
ś
ci:
- jednorazowo (np. od CCP)
- w ratach (od nieruchomo
ś
ci)
- zaliczkowo (dochodowe)