Ewidencja i rozliczanie kosztów

Zad.1

Spółka jawna „Nowak i S-ka”, nie będąca płatnikiem podatku VAT, prowadzi tylko

sprzedaż towarów. Koszty działalności operacyjnej ujmowane są na kontach zespołu czwarte-

go w układzie rodzajowym i w końcu roku obrotowego są przeksięgowywane w całości na

konto 860 Wynik finansowy.

W dniu 30 grudnia na następujących kontach występują sumy kosztów poniesionych

od początku roku obrotowego:

401 Zużycie materiałów i energii

34.000

420 Usługo obce

85.250

404 Wynagrodzenia

200.000

405 Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia na rzecz pracowników 96.400

400 Amortyzacja

88.000

231 Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń Wn i Ma

200.000

060 Umorzenie środków trwałych

88.000

222 Inne rozrachunki publicznoprawne Wn i Ma

138.400

210 Rozrachunki z dostawcami

53.400

31 grudnia wystąpiły następujące operacje gospodarcze:

1. Zaksięgowano odpisy amortyzacyjne środków trwałych

8.000

2. Zaksięgowano listę płac za grudzień br.

a) Wynagrodzenia brutto

20.000

b) Pobrana zaliczka na podatek dochodowy

3.600

3. Świadczenia na rzecz pracowników (składki na ubezpieczenie społeczne, na Fundusz

pracy)

9.640

4. Otrzymano rachunek od firmy Kolorowy Pracuś za malowanie drzwi i okien w po-

mieszczeniach hurtowni

550

5. Przeniesienie kosztów rodzajowych za rok obrotowy na konto 860 Wynik finansowy

…………

Polecenia do wykonania

1. Otworzyć konta z saldami początkowymi

2. Zaksięgować na właściwych kontach operacje gospodarcze

. Dlatego z

Zad. 2

W celu pogłębienia kontroli i analizy ponoszonych kosztów zarząd spółdzielni trans-

portowej NORMA postanowił wprowadzić rachunek kosztów w wariancie kalkulacyjnym.

Dlatego z dniem 1 stycznia 20xx r. koszty proste ujmuje się najpierw na kontach kosztów

według rodzajów, a następnie rozlicza na konta syntetyczne. 501 Koszty działalności pod-

stawowej – produkcyjnej, 530 koszty działalności pomocniczej (koszty warsztatu) i 553

Koszty zarządu..

W dniu 31 stycznia spółdzielnia wykazuje na następujących sumy kosztów poniesio-

nych w tym miesiącu, które oznaczono Sp.

490 Rozliczenie kosztów rodzajowych Ma

5.140

501 Koszty działalności podstawowej – przewozy ładunków

2.200

530 Koszty działalności pomocniczej (warsztat)

1.140

553 Koszty zarządu

1.800

401 Zużycie materiałów energii

4.040

409 Pozostały koszty

1.100

060 Umorzenie środków trwałych

5.460

400 Amortyzacja

1.100

W ostatnim dniu stycznia zaksięgowano następujące operacje gospodarcze i dokonano

rozliczenia kosztów:

1. Zaksięgowano odpisy amortyzacyjne:

a) Samochodów ciężarowych

5.000

b) Środków trwałych warsztatu

160

c) Środków trwałych zarządu

300

2. Otrzymano polisą dotyczącą ubezpieczenia OC, NW i AC samochodów ciężarowych

za bieżący rok

12.000

3. Rozliczono koszt rodzajowy dotyczący ubezpieczenia samochodów, który dotyczy:

a) Stycznia

1.000

b) Pozostałych miesięcy

11.000

4. Lista wynagrodzeń za styczeń:

a) Płace kierowców

4.000

b) Płace pracowników warsztatu

1.000

c) Płace pracowników zarządu

2.400

d) Razem wynagrodzenia

7.400

5. Świadczenia na rzecz pracowników (składki emerytalne, Fundusz Pracy) 50% kwoty

wynagrodzenia:

a) Przewozy ładunków

2.000

b) Usługi warsztatowe

500

c) Zarząd spółdzielni

1.200

d) Razem

3.700

6. Rozliczono koszty warsztatu, który dokonał:

a) Obsługi i naprawy samochodów 240 rg x 10 zł

2.400

b) Drobnych remontów w lokalu zarządu 40 rg x 10 zł

400

7. Przeniesiono w końcu miesiąca:

a) Koszty działalności podstawowej

………

b) Koszty zarządu

………

\

Polecenia do wykonania

1. Otworzyć konta,

2. Zaksięgować operacje gospodarcze

Zad. 3

Przedsiębiorstwo Wytwórczo-Usługowe ALIMEX spółka cywilna ,płatnik podatku

VAT, wykonuje dwa rodzaje działalności podstawowej : produkuje jednorodne wyroby goto-

we i świadczy usługi dla odbiorców zewnętrznych. Koszty każdego rodzaju działalności są

ujmowane odrębnie na kontach: 501a Koszty działalności podstawowej – produkcja, 501b

Koszty działalności podstawowej – usługi. Koszty zarządu rozlicza się na produkcję i usługi

proporcjonalnie do kosztów poniesionych na poszczególne rodzaje działalności. Spółka nie

stosuje stałych cen ewidencyjnych wyrobów gotowych.

Koszty według rodzajów są bieżąco rozliczane na produkcję i usługi. W końcu stycz-

nia na następujących kontach występują koszty:

501a koszty działalności podstawowej – produkcja

4.000

501b Koszty działalności podstawowej – usługi

1.200

553 koszty zarządu

900

W dniu 31 stycznia zaksięgowano następujące operacje gospodarcze:

1. Otrzymano fakturę VAT za roboty remontowe, które rozlicza się na poszczególne

miesiące bieżącego roku obrotowego

a) Koszt remontu pomieszczeń zarządu

6.000

b) VAT 23%

1.380

c) Razem

7.380

2. Rozliczono fakturę i koszt rodzajowy

……..

3. Lista wynagrodzeń za styczeń br.

a) Płace brutto

4.000

b) Zaliczka na podatek dochodowy

720

c) Do wypłaty

3.280

4. Rozliczono wynagrodzenia brutto, które dotyczą pracowników zatrudnionych:

a) Bezpośrednio w produkcji wyrobów

2.000

b) Przy wykonywaniu usług

1.200

c) w zarządzie

800

d) Razem

4.000

5. Zaksięgowano składki na ubezpieczenie społeczne i Fundusz Pracy 50% 2.000

6. Rozliczono koszty świadczeń socjalnych (pozycja 5) proporcjonalnie do wynagrodzeń

obciążających:

a) produkcję,

………

b) Usługi

………

c) Zarząd

……….

7. Przyjęto do magazynu produkty gotowe według rzeczywistego kosztu ich wytworze-

nia

……….

8. Zaksięgowano koszt wykonanych usług, które zostały w całości sprzedane………

9. Wydano odbiorcom połowę wyrobów, które zostały sprzedane

………..

10. Rozliczono koszty zarządu na sprzedane usługi i produkty gotowe

………..

Polecenia do wykonania

1. Otworzyć konta i wpisać salda

2. Zaksięgować operacja gospodarcze dokonane 31 stycznia.