Rachunkowo

ść

zarz

ą

dcza

© Zespół Katedry Rachunkowo

ś

ci Mened

ż

erskiej SGH

1

Analiza zmienno

ś

ci kosztów

Dr Marcin Pielaszek

2

PSAM

Warszawa, 6.02-7.02.2010

zł

Wyznaczanie kosztów stałych i zmiennych
Metoda regresji liniowej (najmniejszych kwadratów)

3

PSAM

Warszawa, 6.02-7.02.2010

Funkcja regresji liniowej i rachunek wyników

Polecenie 1

CERSANIT

WAWEL

a) Wprowadzi

ć

do arkusza roboczego dane ze sprawozda

ń

finansowych za 4

kolejne kwartały

b) Wyprowadzi

ć

funkcje regresji liniowej

c) Zbudowa

ć

rachunek wyników według koncepcji rachunku kosztów

zmiennych

d) Zbudowa

ć

planowany rachunek

wyników dla IV kwartału, przy
zało

ż

eniu,

ż

e sprzeda

ż

wyniesie

500.000 zł.

d) Zbudowa

ć

planowany rachunek

wyników dla IV kwartału, przy
zało

ż

eniu,

ż

e sprzeda

ż

wyniesie

120.000 zł.

e) Skalkulowa

ć

i zinterpretowa

ć

wska

ź

nik mar

ż

y na pokrycie

4

PSAM

Warszawa, 6.02-7.02.2010

Analiza wra

ż

liwo

ś

ci - d

ź

wignia operacyjna

D

ź

wignia operacyjna

Zjawisko, które polega na tym,

ż

e wynik zmienia si

ę

silniej ni

ż

przychody ze

sprzeda

ż

y

Siła d

ź

wigni operacyjnej

Zale

ż

na od struktury kosztów. Im wi

ę

cej kosztów stałych tym silniejszy efekt

d

ź

wigni operacyjnej

Miernik siły d

ź

wigni operacyjnej

Stopie

ń

d

ź

wigni operacyjnej (SDO)

Rachunkowo

ść

zarz

ą

dcza

© Zespół Katedry Rachunkowo

ś

ci Mened

ż

erskiej SGH

2

5

PSAM

Warszawa, 6.02-7.02.2010

Wyprowadzenie funkcji kosztów zmiennych metod

ą

regresji liniowej

Polecenie 2

a)

Skalkulowa

ć

stopie

ń

d

ź

wigni operacyjnej dla 4 kwartałów oraz 4 kwartału

2010

b)

Zało

ż

y

ć

, i

ż

w 1 kwartale 2011 planowany jest wzrost sprzeda

ż

y o 10%.

O ile pkt. % wzro

ś

nie wynik ze sprzeda

ż

y

6

PSAM

Warszawa, 6.02-7.02.2010

Próg rentowno

ś

ci

7

PSAM

Warszawa, 6.02-7.02.2010

Próg rentowno

ś

ci

Polecenie 3

CERSANIT

WAWEL

a) Skalkulowa

ć

próg rentowno

ś

ci

b) Skalkulowa

ć

warto

ść

sprzeda

ż

y niezb

ę

dn

ą

do osi

ą

gni

ę

cia zysku ze sprzeda

ż

y 50.000

tys. zł

b) Skalkulowa

ć

warto

ść

sprzeda

ż

y niezb

ę

dn

ą

do osi

ą

gni

ę

cia zysku ze sprzeda

ż

y 25.000

tys. zł

c) Skalkulowa

ć

warto

ść

sprzeda

ż

y niezb

ę

dn

ą

do osi

ą

gni

ę

cia zysku ze sprzeda

ż

y po

opodatkowaniu 50.000 tys. zł. Zało

ż

y

ć

stop

ę

podatku 19%

c) Skalkulowa

ć

warto

ść

sprzeda

ż

y niezb

ę

dn

ą

do osi

ą

gni

ę

cia zysku ze sprzeda

ż

y po

opodatkowaniu 25.000 tys. zł. Zało

ż

y

ć

stop

ę

podatku 19%

d) Zało

ż

y

ć

wzrost wydatków na reklam

ę

o

30.000. Ile co najmniej musi wzrosn

ąć

sprzeda

ż

,

ż

eby decyzja była opłacalna?

Wyj

ść

od danych planowanych na 4

kwartał 2010

d) Zało

ż

y

ć

wzrost wydatków na reklam

ę

o

10.000. Ile co najmniej musi wzrosn

ąć

sprzeda

ż

,

ż

eby decyzja była opłacalna?

Wyj

ść

od danych planowanych na 4

kwartał 2010

e) Zało

ż

y

ć

wzrost wydatków na reklam

ę

o

30.000 i podwy

ż

k

ę

o 5%. Ile co najmniej

musi wzrosn

ąć

sprzeda

ż

,

ż

eby decyzja

była opłacalna? Wyj

ść

od danych

planowanych na 4 kwartał 2010

e) Zało

ż

y

ć

wzrost wydatków na reklam

ę

o

10.000 i podwy

ż

k

ę

o 5%. Ile co najmniej

musi wzrosn

ąć

sprzeda

ż

,

ż

eby decyzja

była opłacalna? Wyj

ść

od danych

planowanych na 4 kwartał 2010