LISTA PYTAŃ DO EGZAMINU Z FINANSÓW PUBLICZNYCH podatki

LISTA PYTAŃ DO EGZAMINU Z FINANSÓW PUBLICZNYCH

PODATKI

1. Przedstaw konstrukcję PIT.

1. Podmiot

Osoby fizyczne osiągające dochód, zamieszkałe na terytorium RP – podlegają całkowitemu
obowiązkowi podatkowemu, czyli według prawa są zobowiązania do płacenia podatku od
całości dochodu.
Osoby zamieszkujące terytorium RP to:



Osoba posiadająca centrum interesów gospodarczych lub osobistych
Lub / i



Przebywająca na terytorium RP dłużej niż 183 dni w roku

2. Przedmiot

Dochód uzyskany na terytorium RP w szczególności:



Dochód z pracy



Dochód z prowadzonej działalności gospodarczej pozarolniczej z wyłączeniem
działów specjalnych produkcji rolnej (np. hodowla pieczarek, ślimaków,
zwierząt futerkowych)

3. Podstawa

Dochód – (składki na ubezpieczenie społeczne + wydatki na cele rehabilitacyjne +
ulga internetowa

4. Skala

3091 zł - 85 528 zł -> 18% - 556,02 zł

85 528 zł -

-> 14 839,02 zł + 3 2% nadwyżki nad 85 528 zł

5. Zwolnienia, ulgi, zwyżki

Odliczenia od dochodu: darowizny, wydatki na cele rehabilitacyjne związane z
ułatwieniem wykonywania czynności życiowych, wydatki z tytułu użytkowania sieci
Internet, wydatki na nabycie nowych technologii, wpłaty na indywidualne konto
zabezpieczenia emerytalnego (IKZE).
Odliczenia od podatku: ulga za wyszkolenie uczniów z tytułu zatrudnienia
pracowników w celu przygotowania zawodowego, przyznana na podstawie decyzji,
składki na ubezpieczenie społeczne opłacane przez osobę prowadzącą gospodarstwo
domowe z tytułu zawarcia umowy aktywizacyjnej z osobą bezrobotną, ulga na dzieci.

Przychód

Koszty uzyskania przychodu

Dochód

(składki na ubezpieczenie społeczne + ulgi np. Internet)

≈

Zaokrąglamy

%stawki podatku – kwota wolna 556,02zł

(Ubezpieczenie zdrowotne + ulga na dzieci -> 1112,02zł/rok)

≈

Do pełnych złotówek

Zaliczki na podatek dochodowy

Kwota do zapłaty/ kwota nadpłaty

2. Jakie są koszty uzyskania przychodu w PIT.

Kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty ponoszone w
celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych przez ustawę. Podatnik ma
możliwość odliczenia do celów podatkowych wszelkich wydatków, pod tym jednak
warunkiem, iż wykaże ich bezpośredni związek z prowadzoną działalnością gospodarczą lub
inną działalnością zarobkową, a ich poniesienie ma lub może mieć bezpośredni wpływ na
wielkość osiągniętego przychodu.
Ustawodawca zawarł też katalog wydatków nie stanowiących kosztów uzyskania przychodu,
są nimi:



wydatki na nabycie składników majątku trwałego, nakłady tego typu mogą być w
kosztach podmiotów gospodarczych uwzględniane zasadniczo poprzez odpisy
amortyzacyjne;



wydatki związane z wykonaniem przez podatnika zobowiązań wobec jego wierzycieli
oraz strat związanych z niewykonaniem zobowiązań przez dłużników podatnika (np.
spłata pożyczek, kredytów, wierzytelności odpisane jako nieściągalne, rezerwy
tworzone

pokrycie

wierzytelności,

których

nieściągalność

została

uprawdopodobniona);



wydatki mających charakter sankcji finansowych (np. grzywny i kary pieniężne,
koszty egzekucyjne związane z niewykonaniem zobowiązań, kary umowne i
odszkodowania);



wydatki związanych z regulowaniem zobowiązań podatkowych (np. z tytułu podatku
akcyzowego od nadmiernych ubytków lub zawinionych niedoborów wyrobów,
podatku dochodowego, podatku od spadków i darowizn oraz podatku od sprzedaży
akcji w publicznym obrocie oraz podatku od towarów i usług);



wydatków przekraczających ustalony przez prawodawcę limit (np. koszty
reprezentacji i reklamy przekraczające zasadniczo 0,25% przychodu, wysokość diet z
tytułu podróży służbowych);



różnych innych wydatków (np. darowizny i wszelkiego rodzaju ofiary, składki na
rzecz organizacji, do których przynależność podatnika nie jest obowiązkowa).

W przypadku podmiotów zobowiązanych do prowadzenia ksiąg rachunkowych oraz księgi
przychodów i rozchodów koszty uzyskania przychodu rzeczywiście poniesione powinny mieć
pokrycie w rzetelnych i prawidłowych księgach, mających oparcie w dokumentach
księgowych.

Istnieje też możliwość ryczałtowego określenia kosztów uzyskania niektórych przychodów
(np. przychody z tytułu praw autorskich – 50%, z umów o dzieło – 20%). Jeżeli podatnik
wykaże, że koszty uzyskania przychodów były wyższe niż wynikające z zastosowania normy
procentowej, koszty uzyskania przyjmuje się w wysokości kosztów faktycznie poniesionych.
W niektórych przychodach koszty są przez ustawodawcę traktowane jednocześnie jako
dochód (np. dochody z kapitałów pieniężnych), w takich przypadkach w ogóle nie ustala się
kosztów uzyskania przychodu.

Do obliczenia dochodu uzyskanego w 2011 roku z tytułu stosunku służbowego, stosunku
pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej, roczne koszty uzyskania
przychodów wynoszą nie więcej niż:



1335 zł (miesięcznie 111,25 zł) w przypadku gdy podatnik uzyskiwał przychód z

jednego stosunku pracy (stosunków pokrewnych)



2002,50 zł w przypadku, gdy podatnik uzyskiwał przychody równocześnie z więcej
niż jednego stosunku pracy (stosunków pokrewnych)



1668,72 zł (miesięcznie 139,06 zł) w przypadku, gdy miejsce stałego lub czasowego
zamieszkania podatnika r oku podatkowym było położone poza miejscowością, w
której znajduje się zakład pracy, a podatnik nie uzyskiwał dodatku za rozłąkę lub nie
otrzymywał zwrotu kosztów dojazdu (z wyjątkiem, gdy zwrócone koszty zostały
zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu)



2502,56 zł w przypadku, gdy podatnik uzyskiwał przychody równocześnie z więcej
niż jednego stosunku pracy (stosunków pokrewnych), a miejsce stałego lub czasowego
zamieszkania podatnika r oku podatkowym było położone poza miejscowością, w
której znajduje się zakład pracy, a podatnik nie uzyskiwał dodatku za rozłąkę lub nie
otrzymywał zwrotu kosztów dojazdu (z wyjątkiem, gdy zwrócone koszty zostały
zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu)

3. Co jest podstawą opodatkowania w PIT – omów jej elementy.

Podstawą opodatkowania w podatku dochodowym od osób fizycznych jest zasadniczo suma
dochodów z poszczególnych źródeł przychodów. Dochód ustawodawca definiuje jako
dodatnią różnicę między sumą przychodów a kosztami ich uzyskania w danym roku
podatkowym (koszty uzyskania przychodów, składki na ubezpieczenie społeczne, ulgi np. na
Internet, darowizny, wydatki na cele rehabilitacyjne, wydatki na nabycie nowoczesnych
technologii).
Przychodem są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym
pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych
nieodpłatnych świadczeń.

W przypadku pozarolniczej działalności gospodarczej przychodem są kwoty należne, choćby
nie zostały faktycznie otrzymane. Na przedsiębiorcach ciąży obowiązek podatkowy od kwot
należnych z tytułu prowadzonej działalności, bez uzyskania rzeczywistego przychodu.
W przypadku nieruchomości odstąpionych bezpłatnie do używania innym osobom –
przychodem jest tzw. wartość czynszowa, a więc równowartość czynszu, jaki podatnik
otrzymałby w razie zawarcia umowy najmu lub dzierżawy nieruchomości. Przychodem
natomiast z zamiany rzeczy i praw majątkowych jest zamieniana rzecz lub prawo majątkowe
o wyższej wartości, pomniejszona o koszty zamiany.
Specjalną kategorią podstawy opodatkowania jest przychód z tzw. źródeł nieujawnionych,
który ustala się, przyjmując za podstawę sumę poniesionych w roku podatkowym wydatków i
wartość zgromadzonych w tym roku zasobów finansowych, nieznajdujących pokrycia w już
opodatkowanych bądź wolnych od opodatkowania źródłach przychodów i posiadanych
przedtem zasobach majątkowych.

4. Co to jest kumulacja podatkowa w PIT (łączne rozliczanie) i kogo dotyczy ?

Kumulacja dochodów małżonków (osób samotnie wychowujących dzieci) polega na
sumowaniu dochodów małżonków, ewentualnie doliczeniu dochodów małoletnich dzieci, a
następnie dzieleniu sumy dochodów na połowę. Podatek jest obliczany od tej połowy
dochodów i mnożony przez dwa oraz ustalany na imię obojga małżonków.

Mianowicie

możliwe jest ich łączne opodatkowanie za pośrednictwem tzw. ilorazu małżeńskiego, przy
spełnieniu następujących warunków:



pozostawanie przez cały rok podatkowy w związku małżeńskim;



pozostawanie w ciągu całego roku podatkowego we wspólności majątkowej
małżeńskiej (ograniczenie wspólności nie spełnia tej przesłanki);



wspólne i w terminie złożenie wniosku o łączne opodatkowanie;



żaden z małżonków (ani osoba samotnie wychowująca dzieci) nie korzysta
jednocześnie z opodatkowania na zasadach określonych w ustawie z 20 listopada 1998
r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych
przez osoby fizyczne; niekorzystanie z opodatkowania pozarolniczej działalności
gospodarczej 19% stawką podatkową.

Rozliczanie z małżonkiem

Sumujemy przychody

zsumowane koszty uzyskania przychodu

Dochody

(suma składek na ubezpieczenie społeczne + ulgi np. Internet)

≈

Wynik dzielimy na pół i zaokrąglamy

%stawki podatku
Mnożymy podatek razy dwa – kwota wolna *2

(suma składek na ubezpieczenie zdrowotne + ulga na dzieci ->
1112,02zł/rok)

≈

Do pełnych złotówek

Suma zaliczek na podatek dochodowy

Kwota do zapłaty/ kwota nadpłaty

Specjalną kategorię podatników stanowią też spółki nieposiadające osobowości prawnej.
Spółki tego typu stanowią tzw. pośrednie podmioty podatkowe, które co prawda wypracowują
dochód, ale nie ciąży na nich obowiązek podatkowy. Dlatego też podatnikiem nie jest spółka
nie posiadająca osobowości prawnej, lecz osoby fizyczne będące wspólnikami. Obliczanie
podatku w takich podmiotach przebiega w dwóch fazach: w pierwszej ustala się dochód
spółki, w drugiej ustala się dochód wspólnika z udziału w spółce, przy założeniu iż dochód
(strata) wspólnika jest proporcjonalny do jego udziału w spółce, a w przypadku braku ustaleń
odnośnie do udziałów, iż udziały wspólników są równe.

5. Przedstaw konstrukcję CIT.

1. Podmiot



osoby prawne



jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, z wyjątkiem spółek
niemających osobowości prawnej, z tym że podatnikami są spółki kapitałowe
w organizacji,



podatkowe grupy kapitałowe (grupy składające się z co najmniej dwóch spółek
prawa handlowego mających osobowość prawną, które funkcjonują w
związkach kapitałowych i spełniają określone w ustawie warunki),



spółki niemające osobowości prawnej mające siedzibę lub zarząd w innym
państwie, jeżeli zgodnie z przepisami prawa podatkowego tego państwa są
traktowane jak osoby prawne i podlegają w tym państwie opodatkowaniu od
całości swoich dochodów bez względu na miejsce ich osiągania

2. Przedmiot

3. Podstawa

Podstawę opodatkowania, co do zasady, stanowi dochód po odliczeniu m.in. ewentualnych
darowizn na określone cele, przy zachowaniu 10% limitu ich wysokości, w stosunku do tego
dochodu.
Odliczenie w ramach łącznego limitu 10% dochodu obejmie również darowizny
przekazywane na rzecz podmiotów prowadzących taka działalność w innym niż Polska
państwie Unii Europejskiej lub w państwie należącym do Europejskiego Obszaru
Gospodarczego.
Odliczeniu podlegają również darowizny na działalność charytatywno-opiekuńczą na
podstawie tzw. ustaw kościelnych – w tym przypadku do wysokości 100% dochodu. Od
podstawy opodatkowania może być również odliczone do 50% wydatków na nabycie nowych
technologii, po spełnieniu warunków określonych w art. 18b ustawy.

Dochód = przychód – koszty uzyskania przychodu

Przychodem są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym
pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych
nieodpłatnych świadczeń.

4. Skala

Podatek wynosi 19% podstawy opodatkowania

5. Zwolnienia, ulgi, zwyżki

Zwolnienia przedmiotowe
Z podatku dochodowego od osób fizycznych zostały zwolnione m.in.:



dochody z tytułu sprzedaży całości lub części nieruchomości wchodzącej w skład

gospodarstwa rolnego



dochody z tytułu prowadzenia szkół - w części przeznaczonej na cele szkoły



dochody kościelnych osób prawnych



dochody osób prawnych, których celem statutowym jest działalność w sferze pożytku

publicznego



dochody sportowych spółek akcyjnych w części przeznaczonej na ich działalność

sportową



działalność organizacji pracodawców (m.in. związków zawodowych) i partii

politycznych - w części przeznaczonej na cele statutowe, z wyłączeniem działalności
gospodarczej



dochody narodowych funduszy inwestycyjnych



inne podane w ustawie

6. Co jest podstawą opodatkowania w CIT – omów jej elementy.

Według zasad ogólnych przedmiotem opodatkowania podatkiem dochodowym jest dochód
bez względu na rodzaj źródeł przychodów, z jakich dochód ten został osiągnięty. Dochodem
jest nadwyżka sumy przychodów nad kosztami ich uzyskania, osiągnięta w roku
podatkowym; jeżeli koszty uzyskania przychodów przekraczają sumę przychodów, różnica
jest stratą. W przypadku gdy podatnik poniósł stratę w roku podatkowym, o wysokość tej
straty może obniżyć dochód w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach
podatkowych, z tym że wysokość obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może
przekroczyć 50% kwoty tej straty (art. 7 ustawy).

W przypadku przychodów z udziału w zyskach osób prawnych (np. dywidend) oraz
przychodów podmiotów zagranicznych z tytułu tzw. należności licencyjnych (np. z odsetek) -
przedmiotem opodatkowania jest przychód (art. 10 oraz 21 ustawy).

Przy powiązaniach kapitałowych i innych związkach szczególnych, istnieje możliwość
opodatkowania dochodów w drodze oszacowania (art. 11 ustawy).
Ustawa zawiera katalog zwolnień przedmiotowych (art. 17), w tym dla podatników takich jak
zrzeszenia, stowarzyszenia, fundacje, realizujące ustawowo określone, społecznie użyteczne
cele. W przypadku tych podatników zwolnienie dotyczy dochodów, które są przeznaczone na
realizację wskazanych w ustawie celów społecznie użytecznych. Cele te muszą pokrywać się
ze statutowymi celami działania tych podmiotów.
Przychodami podatkowymi są nie tylko otrzymane pieniądze, ale również inne wartości, np.
różnice kursowe, wartość nieodpłatnie lub częściowo odpłatnie otrzymanych rzeczy, praw lub
innych świadczeń (art. 12 ustawy). Za przychody związane z działalnością gospodarczą i z
działami specjalnymi produkcji rolnej, uważa się także należne przychody, choćby nie zostały
jeszcze faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych
bonifikat i skont.

7. Przedstaw konstrukcję VAT.

1. Podmiot



osoby prawne



jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej



osoby fizyczne wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, bez
względu na cel czy też rezultaty takiej działalności

Podatnikami nie są:



organy administracji publicznej,



urzędy administracji publicznej w zakresie realizowanych zadań, dla realizacji
których zostały one powołane (z wyłączeniem czynności wykonywanych na
podstawie zawartych umów cywilnoprawnych).

2. Przedmiot



Odpłatna dostawa towarów i usług na terytorium RP



Eksport towarów



Import towarów



Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów



Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów

3. Podstawa

Obrót = kwota należna ze sprzedaży pomniejszona o kwotę należnego podatku

Podatek należny – podstawa (cena netto) * stawka
Podatek naliczony – suma kwot podatków widniejąca na fakturach nabycia
towarów i usług.

4. Stawki VAT

23 % , 8%, 5%,0%

8. Co jest podstawą opodatkowania w VAT i jak się ją oblicza.

Co do zasady podstawą opodatkowania jest obrót. Przez obrót rozumie się kwotę należną z
tytułu sprzedaży, pomniejszona o kwotę należnego podatku, a kwota należna obejmuje całość
świadczenia należnego od nabywcy. Obrotem jest także: otrzymana dotacja, subwencja, inna
dopłata o podobnym charakterze związana z dostawą lub świadczeniem usług. Jeżeli przy
wykonywaniu czynności podlegających opodatkowaniu nie została określona cena, to
podstawą opodatkowania jest wartość towarów lub usług obliczona według cen stosowanych
w obrotach z głównym odbiorcą, pomniejszona o kwotę należnego podatku. Jeżeli
przedmiotem opodatkowania jest świadczenie usług, to podstawą opodatkowania jest koszt
świadczenia tych usług poniesiony przez podatnika. Przy imporcie towarów podstawą
opodatkowania jest wartość celna powiększona o należne cło. Przy wewnątrzwspólnotowym
nabyciu towarów podstawą opodatkowania jest kwota, jaką nabywca jest zobowiązany
zapłacić.

Podatek VAT czyli podatek od wartości dodanej - jest płacony przez każdego przedsiębiorcę
w łańcuchu dostaw od różnicy pomiędzy kosztami zakupu a ceną dalszej sprzedaży. Do
ceny zakupu wlicza się także pozostałe koszty działalności gospodarczej, jednak tylko te,
które są objęte podatkiem VAT.

Na przykład z 23% podatkiem łańcuch dostaw mógłby wyglądać następująco:

1)Producent surowca (np. właściciel lasu) wycenia drewno na 100 zł (wartość netto), nalicza
od tego 23% podatku VAT (podatek należny) i sprzedaje do tartaku za 123 zł (wartość
brutto). Zakładając hipotetycznie, że nie ponosi żadnych kosztów (ścinka, paliwo itd)
odprowadzi on 23 zł podatku VAT do urzędu skarbowego.

2)Tartak przetwarza drewno na deski, które sprzedaje do sklepu za 150 zł netto + 34,5 zł
podatku VAT (23%) czyli 184,5 zł brutto. Kwota podatku VAT 34,5 zł

[5]

- czyli podatek

należny, który powinien odprowadzić - może zostać pomniejszona o udokumentowane
fakturami VAT koszty związane z zakupem surowca (tarcicy) i "produkcją" desek, np. zakup
pił, energia elektryczna (np. 24,6 zł (20 zł netto + 4,6 zł VAT)). Wartość podatku VAT
zawartego na tych fakturach stanowi podatek naliczony, który można odliczyć od należnego i

odprowadzić tylko różnicę. W powyższym przykładzie, dla stawki 23%, gdy suma takich
faktur wynosi 123 zł (tarcica) i 24,6 zł (koszty produkcji) to zawarty w nich podatek VAT (23
zł i 4,6 zł) podlega odliczeniu. Do urzędu skarbowego tartak odprowadzi różnicę podatku
należnego i naliczonego czyli 34,5 - 23,0 - 4,6 = 6,9 zł

[6]

3)Sklep sprzedaje końcowym odbiorcom deski za 307,5 zł (brutto czyli 250 zł netto + 23%
VAT). Kupujący ma tę cenę na paragonie ale sklep, podobnie jak tartak, odprowadza do
Skarbu Państwa tylko różnicę między podatkiem należnym i naliczonym. Zakładając, że
opisane powyżej zakupy sklepu są jego jedynymi wydatkami objętymi podatkiem VAT to
zapłaci 57,50 - 34,50 = 23 zł.
W tym systemie "właściciel lasu", tartak i sklep są "podatnikami VAT" i odliczają podatek
naliczony od należnego - końcowy odbiorca - konsument nie ma takiego prawa i w cenie
zakupu płaci pełną stawkę VAT.

Łącznie do budżetu, w związku z tą produkcją odprowadzona jest kwota 57,50 zł
(bezpośrednio 52,90, a 4,60 z kosztów pośrednich) czyli tyle samo ile wynosi wartość 23% z
ceny netto 250 zł. Kwota ta została wpłacona w częściach przez wszystkich uczestników
łańcucha dostaw

9. Jakie są stawki VAT i jak je zmieniono w 2011 roku. Czego dotyczy każda ze

stawek ?

Podstawową stawką w Polsce (w okresie od 1 stycznia 2011 do 31 grudnia 2013) jest stawka

 23%. Odzież niemowlęca, wyroby medyczne (w 2011-8%)

Dla niektórych towarów i usług przewidziano stawki obniżone:

 8% (Wyroby ciastkarskie i ciastka, świeże, których data minimalnej trwałości

oznaczona zgodnie z odrębnymi przepisami nie przekracza 45 dni, a w przypadku
oznaczania tych towarów zgodnie z odrębnymi przepisami wyłącznie terminem
przydatności do spożycia, termin ten również nie przekracza 45 dni)

 5% (obejmuje produkty żywnościowe - pieczywo, nabiał, oleje jadalne, wędliny,

kasze, mąki, makarony, przetwory owocowe i warzywne – np. soki, napoje i mrożonki
książki na wszystkich nośnikach fizycznych oraz czasopisma).

 Istnieje również stawka w wysokości 7% – jest to naliczana przez nabywcę towarów

od rolnika ryczałtowego (art. 115 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług). Nie
jest to w zasadzie stawka, którą są opodatkowane towary lub usługi, ale zryczałtowana
kwota zwrotu VAT dla rolnika ryczałtowego, który jest z VAT zwolniony.

 Istnieje również stawka 0% pomoce edukacyjne, czasopisma specjalistyczne do

15 000 egzemplarzy oraz która obowiązuje przy:
wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów,
eksporcie towarów.

Przy świadczeniu usług w handlu i gastronomii podatnik może obliczać kwotę VAT od
wartości brutto towaru (art. 85 ustawy z dnia 11 marca 2004 o podatku od towarów i usług)
stosuje wówczas stawki:
18,70% wartości brutto dla towarów i usług objętych stawką 23%
7,41% wartości brutto dla towarów i usług objętych stawką 8%
4,76% wartości brutto dla towarów i usług objętych stawką 5%

10. Na czym polega stawka „0” w VAT.

Stawka zerowa VAT – preferencyjna stawka podatku VAT określona w wysokości 0%
podstawy opodatkowania, wprowadzona przez ustawę z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od
towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. z 1993 r. Nr 11, poz. 50).W efekcie
zastosowania tej stawki nie występuje obowiązek naliczenia podatku VAT przez
dokonującego dostawę towarów lub świadczącego usługę. Podatnik zwolniony od podatku, co
do zasady nie ma prawa do pomniejszenia podatku należnego o naliczony, bowiem w
przypadku sprzedaży zwolnionej nie występuje kategoria podatku należnego. Podatek
naliczony przy zakupie towarów i usług jest więc dla niego kosztem uzyskania przychodu.
Podatnik stosujący stawkę zerową dokonuje sprzedaży opodatkowanej, tyle tylko, że stawką
0%, zatem może dokonać odliczenia podatku naliczonego przy zakupie towarów i usług
dotyczących tej sprzedaży, bowiem jest ona opodatkowana. Może, w związku z tym, zażądać
od urzędu skarbowego zwrotu całości podatku naliczonego. Zwrot podatku nadwyżki podatku
naliczonego nad należnym następuje w terminie 180 dni od dnia złożenia deklaracji
podatkowej VAT-7.

Stawka zerowa VAT występuje:

 w obrocie krajowym,
 w obrocie pomiędzy polskim płatnikiem podatku VAT (zarejestrowanym jako

podatnik VAT UE) a podatnikiem unijnym niebędącym polskim płatnikiem podatku
VAT, w dokonywanym przez dostawcę eksporcie towarów (wywóz towarów z
terytorium kraju poza terytorium Wspólnoty Europejskiej).

11. Jakie znasz podatki zryczałtowane. Wymień i omów jedną z nich

Zryczałtowane formy opodatkowania reguluje ustawa z 20.XI.1998 o

zryczałtowanym

podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne
(Dz.U.1998.144.930). Do takich form opodatkowania należą:

1. Karta podatkowa:

Jest to podatek stanowiący dochód budżetów gmin. Karta podatkowa nie jest podatkiem, jest
ona uproszczoną formą opłacania podatku dochodowego przez określonych podatników.
Podatnicy ci są zwolnieni z opłacania podatku VAT (nie dotyczy to podatku pobieranego na
granicy). Płacą oni na ogólnych zasadach podatek akcyzowy. Dochody objęte kartą
podatkową nie są łączone z innymi dochodami podatnika. Podmioty, które korzystają z karty
podatkowej to osoby fizyczne i spółki cywilne osób fizycznych, które prowadzą działalność

 Usługowo- wytwórczą (np. krawiectwo, fryzjerstwo);
 Handel detaliczny artykułami spożywczymi, rolnymi i ogrodniczymi;
 Obnośny i obwoźny handel detaliczny artykułami przemysłowymi;
 Gastronomia (bez sprzedaży alkoholu);
 Usługi transportowe, przy wykorzystaniu 1 pojazdu;
 Usługi rozrywkowe;
 Sprzedaż posiłków w mieszkaniach (bez sprzedaży alkoholu);
 Wolne zawody- świadczenie usług w zakresie ochrony zdrowia (np. pielęgniarka);
 Usługi weterynaryjne;
 Opieka domowa nad dziećmi i osobami chorymi;
 Usługi edukacyjne- udzielanie lekcji na godziny

Ponadto podmioty korzystające z karty podatkowej muszą:

1. Złożyć wniosek w terminie do 31.XII roku poprzedzającego rok podatkowy. Jeżeli

podatnik rozpoczął wykonywanie działalności w ciągu roku, powinien złożyć wniosek
przed rozpoczęciem tej działalności. Karta przechodzi automatycznie na rok następny,
o ile podatnik do końca roku nie zgłosi zaprzestania opodatkowania w formie karty
podatkowej.

2. Podatnik nie może prowadzić działalności innej niż ta, którą obejmuje karta

podatkowa.

3. Małżonek podatnika nie może wykonywać działalności gospodarczej w tym zakresie
4. Przy prowadzeniu działalności podatnik nie może korzystać z usług osób

niezatrudnionych przez siebie na podstawie umowy o pracę, ani z usług zakładów lub
przedsiębiorstw, chyba, że chodzi o usługi specjalistyczne.

5. Łączne zatrudnienie nie może przekraczać stanu zatrudnienia określonego ustawą, ale

wyjątkiem jest tutaj możliwość przekroczenia tego stanu na terenach dotkniętych
bezrobociem strukturalnym.

Wysokość stawki karty podatkowej wynika z tabel stanowiących załącznik do
rozporządzenia. Ma ona charakter kwotowy i zależy od liczby zatrudnianych pracowników,
rodzaju prowadzonej działalności lub liczby mieszkańców miejscowości, w której
prowadzona

jest

działalność.

Opodatkowanie w formie karty podatkowej zwalnia podatnika z prowadzenia dokumentacji
dla celów podatkowych. Podatnicy są obowiązani, co miesiąc wpłacać kwotę
zryczałtowanego podatku. Podatnicy opłacają kartę podatkową do 7 dnia miesiąca za miesiąc
poprzedni, a za grudzień do 28 grudnia. Są również zobowiązani do powiadomienia urzędu
skarbowego o wszelkich zmianach, które wpłynęłyby na warunki opodatkowania w formie
karty podatkowej.

2. Zryczałtowany podatek dochodowy od przychodów ewidencjonowanych.

W odróżnieniu od karty podatkowej ta forma opodatkowania ma charakter obligatoryjny, co
oznacza, że podatnicy mogą zrzec się opodatkowania w tej formie jedynie do dnia 20 stycznia
roku podatkowego lub do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia działalności, jeżeli
podatnik

rozpoczyna

działalność

roku

podatkowym.

Podmioty ryczałtu- osoby fizyczne i spółki cywilne osób fizycznych, które w roku
poprzedzającym rok podatkowy uzyskali przychody z działalności w wysokości
nieprzekraczającej 499 460 złotych (na 2002r.) lub uzyskali przychody z tytułu udziału w
spółce, a nie przekraczają one również kwoty 499 460 złotych. Jeżeli przychody ryczałtu
przekroczą powyższą kwotę, to podatnicy są opodatkowania na zasadach ogólnych i
prowadzą

podatkową

księgę

przychodów

lub

pełną

księgowość.

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych jest pobierany od podatników, którzy prowadzą
działalność:

 Rolniczą, w zakresie prowadzenia gospodarstw rolnych ( w tym sprzedaż piasku i

żwiru);

 Noclegową – w zakresie małych hoteli i pensjonatów, w których łączna liczba pokoi

wynosi 12;

 Wytwórczość ludową, artystyczną, prowadzona osobiście lub z udziałem członków

najbliższej rodziny, pozostających we wspólnym gospodarstwie domowym.

3. Zryczałtowany podatek dochodowy od przychodów osób duchownych

12. Co to jest zryczałtowanych podatek od przychodów ewidencjonowanych. Podaj

podmioty, podstawę opodatkowania i rodzaje stawek.

Zryczałtowany podatek dochodowy jest jedną z dostępnych form rozliczania się z fiskusem
dla osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą. Ryczałt obliczany jest według
stawek procentowych od osiągniętego przychodu. Podstawą do wyliczenia podatku jaki
zapłacimy fiskusowi rozliczając się na zasadach ryczałtu są zapisy ewidencji przychodów.

Osoby fizyczne prowadzące indywidualną działalność gospodarczą, spółki cywilne osób
fizycznych, spółki jawne i spółki partnerskie której wspólnikami są wyłącznie osoby
wykonujące wolny zawód. Dodatkowo w sposób zryczałtowany mogą być opodatkowane na
warunkach określonych w ustawie przychody osób fizycznych nieprowadzących
pozarolniczej działalności gospodarczej osiągane z tytułu umowy najmu, podnajmu,
dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze.

Ustawodawca stawia podatnikowi cały szereg warunków aby korzystać z tej formy
opodatkowania, m.in.:



rozpoczynają działalność lub ich przychody z danej działalności w roku
poprzedzającym rok podatkowy nie przekraczają 150 000 euro, ponadto nie opłacają
podatku w formie karty podatkowej,



nie prowadzenie działalności określonej przez ustawę takiej jak: apteki, lombardy,

wykonywanie wolnego zawodu innego niż określonego w ustawie, np. w zakresie
pośrednictwa

finansowego,

usług

prawniczych,

rachunkowo-księgowych,

detektywistycznych i ochroniarskich itp.

Stawki podatku płaconego w systemie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, wynoszą
odpowiednio:



20% (w zakresie wolnych zawodów)



17% (usługi w zakresie reprodukcji komputerowych nośników informacji,
pośrednictwa w sprzedaży pojazdów mechanicznych oraz motocykli, części i
akcesoriów do pojazdów mechanicznych oraz motocykli, hoteli, pośrednictwo w
handlu hurtowym, parkingowych, wynajmu samochodów osobowych)



8,5% (prywatny najem, przychodów z działalności usługowej, w tym przychodów z

działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu
powyżej 1,5 %, przychodów związanych ze zwalczaniem pożarów i zapobieganiem
pożarom, przychodów ze świadczenia usług związanych z prowadzeniem przedszkoli
oraz oddziałów przedszkolnych w szkołach podstawowych, w tym specjalnych -
dotyczy wyłącznie przygotowania dzieci do nauki w szkole, przychodów ze
świadczenia usług związanych z ogrodami botanicznymi i zoologicznymi oraz
obszarami z obiektami chronionej przyrody, przychodów z działalności polegającej na
wytwarzaniu przedmiotów (wyrobów) z materiału powierzonego przez
zamawiającego, g)prowizji uzyskanej przez komisanta ze sprzedaży na podstawie
umowy komisu, prowizji uzyskanej przez kolportera prasy na podstawie umowy o
kolportaż prasy)



5,5% (przychodów z działalności wytwórczej, robót budowlanych lub w zakresie

przewozów ładunków taborem samochodowym o ładowności powyżej 2
ton, uzyskanej prowizji z działalności handlowej w zakresie sprzedaży jednorazowych
biletów komunikacji miejskiej, znaczków do biletów miesięcznych, znaków opłaty
skarbowej, znaczków pocztowych, żetonów i kart magnetycznych do automatów)



3% (świadczenia usług związanych z produkcją zwierzęcą, z odpłatnego zbycia

ruchomych składników majątku będących środkami trwałymi, ujętych w wykazie
środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, z działalności usługowej
w zakresie handlu, z działalności gastronomicznej, z wyjątkiem przychodów ze
sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, )

przychodów z określonej działalności. Dla ustalenia przychodu podatnicy zobowiązani zostali
do prowadzenia ewidencji przychodu odrębnie za każdy rok podatkowy, a ponadto wykazu
środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, a także przechowywania
dowodów zakupu towarów.

Podatnikom płacącym podatek w tej formie przysługuje prawo pomniejszania przychodu
ewidencjonowanego z tytułu spłaty odsetek od komercyjnych kredytów mieszkaniowych na
nowe budownictwo czy z tytułu darowizn na rzecz organizacji pożytku publicznego oraz na
cele kultu religijnego, prawo do odliczenia m.in.: składek na ubezpieczenie zdrowotne, 1%
ryczałtu w przypadku wpłat na rzecz organizacji pożytku publicznego, na remont i
modernizację zasobów mieszkaniowych w ramach limitu obowiązującego na lata 2003–2005.
Podatnicy ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych są zobowiązani do samoobliczenia
należnego świadczenia podatkowego, obliczania ryczałtu w okresach miesięcznych i złożenia
zeznania rocznego w terminie do 31 stycznia następnego roku. Ryczałt od przychodów
ewidencjonowanych wynikający z zeznania jest podatkiem należnym za dany rok podatkowy,
chyba że naczelnik urzędu skarbowego wyda decyzję, w której określi inną wysokość
podatku.

Zryczałtowany podatek dochodowy od przychodów osób duchownych
Osoby duchowne prawnie uznanych wyznań, osiągające przychody z opłat otrzymywanych w
związku z pełnionymi funkcjami duszpasterskimi, opłacają od tych przychodów podatek
dochodowy w formie ryczałtu od przychodów osób duchownych. Stawki ryczałtu są
kwartalne i zależą od funkcji osoby duchownej (proboszcz, wikary i osoba sprawująca
porównywalne funkcje w danym związku wyznaniowym), liczby mieszkańców parafii, liczby
mieszkańców gminy na terenie której znajduje się siedziba parafii. Ustawowe stawki ryczałtu
podlegają obniżeniu przez urząd skarbowy, jeżeli liczba wyznawców na danym terenie
stanowi mniejszość w ogólnej liczbie mieszkańców. Kwartalna stawka ryczałtu ulega ponadto
obniżeniu o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne.

13. Co to jest karta podatkowa ? Podaj podmioty, podstawę opodatkowania i rodzaje

stawek.

Z tej formy opodatkowania mogą korzystać jedynie podmioty wymienione przez ustawę w
odpowiednim załączniku (jest to głównie działalność usługowa lub wytwórczo-usługowa).
Ponadto trzeba spełnić jeszcze dodatkowe warunki, takie jak:



nieprzekroczenie określonego limitu zatrudnienia pracowników najemnych



nieprowadzenie innej pozarolniczej działalności gospodarczej,



nieprowadzenie działalności w tym samym zakresie co małżonek podatnika.

Podatek jest płacony miesięcznie według stawek kwotowych wynikających z tabel
stanowiących załącznik do ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. Wysokość
miesięcznych stawek karty podatkowej uzależniona jest od rodzaju wykonywanej
działalności, miejsca jej wykonywania oraz liczby zatrudnionych pracowników. Dlatego
podatnicy prowadzący działalność opodatkowaną w formie karty podatkowej są zwolnieni od

obowiązku prowadzenia ksiąg, składania zeznań podatkowych czy wpłacania zaliczek.
Obowiązani są jedynie do prowadzenia książki ewidencji zatrudnienia. Podatek dochodowy w
formie karty podatkowej wynikający z decyzji uwzględniającej wniosek podatnika o
zastosowanie karty podatkowej obniża się o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie
zdrowotne. Płacony jest on bez wezwania w terminach miesięcznych na rachunek właściwego
urzędu skarbowego. Naruszenie warunków, na których przyznano prawo do opodatkowania w
formie karty podatkowej, powoduje wygaśnięcie decyzji o wysokości podatku dochodowego
w formie karty podatkowej i opodatkowanie podatkiem dochodowym na zasadach ogólnych

Korzystanie z karty podatkowej
Przejście na kartę podatkową jest możliwe po otrzymaniu stosownej decyzji z urzędu
skarbowego.
Zryczałtowany podatek dochodowy w formie karty podatkowej mogą płacić:



osoby fizyczne oraz



spółki cywilne osób fizycznych,

spełniające ustawowe warunki uprawniające do skorzystania z tej formy opodatkowania.

Zryczałtowany podatek dochodowy w formie karty podatkowej mogą płacić podatnicy
prowadzący działalność:



usługową lub wytwórczo-usługową,



usługową w zakresie handlu detalicznego żywnością, napojami, wyrobami
tytoniowymi oraz kwiatami, z wyjątkiem napojów o zawartości powyżej 1,5%
alkoholu,



usługową w zakresie obnośnego i obwoźnego handlu detalicznego artykułami
nieżywnościowymi, z wyjątkiem handlu paliwami silnikowymi, środkami transportu
samochodowego, ciągnikami rolniczymi i motocyklami oraz z wyjątkiem handlu
artykułami nieżywnościowymi objętego koncesjonowaniem,



gastronomiczną – jeżeli nie jest prowadzona sprzedaż napojów o zawartości powyżej
1,5% alkoholu,



w zakresie usług transportowych wykonywanych przy użyciu jednego pojazdu,



w zakresie usług rozrywkowych,



w zakresie sprzedaży posiłków domowych w mieszkaniach, jeżeli nie jest prowadzona
sprzedaż napojów o zawartości powyżej 1,5% alkoholu,



w wolnych zawodach, polegającą na świadczeniu usług w zakresie ochrony zdrowia
ludzkiego,



w wolnych zawodach, polegającą na świadczeniu usług weterynaryjnych, w tym
również sprzedaż preparatów weterynaryjnych wymienionych w ustawie o
zryczałtowanym podatku dochodowym,



w zakresie opieki domowej nad dziećmi i osobami chorymi,



w zakresie usług edukacyjnych, polegającą na udzielaniu lekcji na godziny.

Podatnik dokonuje wpłaty tego podatku co miesiąc – do 7 dnia każdego miesiąca za miesiąc
ubiegły, a za grudzień do 28 grudnia roku podatkowego w wysokości ustalonej w decyzji
urzędu skarbowego.
W pierwszej kolejności podatek ulega obniżeniu o kwotę zapłaconej składki na ubezpieczenie
zdrowotne

Przykładowe stawki karty podatkowej na 2012 rok:
- szewc (naprawiający jedynie obuwie) bez pracowników w miejscowości zamieszkałej przez
5-50 tys. mieszkańców zapłaci w 2012 roku miesięcznie 115 zł (w 2011 r. płaci 111 zł);
- tapicer bez pracowników w miejscowości powyżej 50 tys. mieszkańców zapłaci w 2012
roku miesięcznie 271 zł (w 2011 r. płaci 261 zł);
- krawcowa bez pracowników w miejscowości zamieszkałej przez 5-50 tys. mieszkańców
zapłaci w 2012 roku miesięcznie 134 zł (w 2011 r. płaci 129 zł);
- fryzjer damski w miejscowości zamieszkałej przez 5-50 tys. mieszkańców z jednym
pracownikiem zapłaci w 2012 roku miesięcznie 349 zł (w 2011 r. płaci 335 zł);
- fryzjer męski w takiej samej miejscowości (5-50 tys. mieszkańców) i też z 1 pracownikiem
zapłaci w 2012 roku miesięcznie 290 zł (w 2011 r. płaci 279 zł);
- osoba świadcząca usługi kosmetyczne (z 1 pracownikiem) w miejscowości zamieszkałej
przez 5-50 tys. mieszkańców zapłaci w 2012 roku miesięcznie 349 zł (w 2011 r. płaci 335 zł);

14. Co to są podatki majątkowe. Wymień rodzaje i omów jeden z nich.

Podatki majątkowe, ogół podatków związanych z prawami własności. Podatki majątkowe
można podzielić na cztery grupy:

1. podatki od posiadania majątku. W zależności od obowiązującego systemu

podatkowego mogą to być podatki od całkowitej wartości majątku należącego do
danego podmiotu gospodarczego (majątku ruchomego i nieruchomego, gotówki,
wkładów bankowych itp.) lub - częściej - tylko od określonych jego składników.

W Polsce najważniejszymi podatkami tej grupy są: podatek rolny, podatek od nieruchomości,

2. podatki od przyrostu majątku. Przedmiotem opodatkowania jest nabycie rzeczy lub

praw majątkowych w drodze kupna, darowizny lub spadku. Do tej grupy zalicza się
podatek od spadków i darowizn oraz opłatę skarbową.

3. podatki od wzrostu wartości posiadanego majątku, gdy wzrost ten nastąpił z przyczyn

niezależnych od właściciela. Przykładem może być opłata adiacencka, płacona przez
właścicieli nieruchomości z tytułu wzrostu ich wartości wskutek np. finansowanego
przez władze lokalne uzbrojenia terenu, zmiany planu zagospodarowania
przestrzennego itp.

4. podatki od transformacji substancji majątkowej. Są to podatki płacone w przypadku

sprzedaży lub zamiany rzeczy lub praw majątkowych na inne rzeczy lub prawa
majątkowe. W Polsce przyjmują one postać opłaty skarbowej.

15. Co to jest podatek akcyzowy. Jakie są przyczyny jego pobierania.

Podatek akcyzowy jest podatkiem pośrednim nakładanym na wyroby o wysokiej akumulacji
zysku, tzn. dużej nadwyżce przychodów ze sprzedaży nad kosztami produkcji. Nadwyżka ta
w znacznej części przejmowana jest drogą opodatkowania akcyzą i stanowi ważne źródło
dochodów budżetu państwa.
Do najbardziej popularnych wyrobów objętych tym podatkiem należą: benzyna, olej
napędowy, oleje opałowe, gaz, piwo, wino, wódka, papierosy, tytoń, energia elektryczna i
samochody.

16. Co to jest PIT liniowy, jaka jest różnica między nim a PIT progresywnym.

Podatek liniowy

(również: podatek płaski) – jest metodą obliczania wymiaru podatku, w

myśl której wysokość należnego podatku jest wprost proporcjonalna do wielkości podstawy
opodatkowania. Koncepcja podatku liniowego jest formułowana najczęściej w odniesieniu do
podatku dochodowego od osób fizycznych lub podatku dochodowego od osób prawnych. W
takim przypadku wymiar podatku liniowego jest obliczany w oparciu o jedną stawkę
opodatkowania, co oznacza, że wszyscy podatnicy płacą taką samą część (np. 19%) swoich
dochodów w formie podatku.

Podatek progresywny

– metoda obliczania wymiaru podatku, w myśl której wysokość

należnego podatku rośnie szybciej niż proporcjonalnie w stosunku do wielkości podstawy
opodatkowania.
Określenie to stosuje się najczęściej w odniesieniu do podatku dochodowego od osób
fizycznych. Przy progresywnym systemie opodatkowania stawka opodatkowania (procent
płaconego podatku) rośnie wraz ze wzrostem dochodu podatnika. Oznacza to, że podatnik o
wyższych dochodach będzie odprowadzał większą część swojego dochodu w formie podatku,
niż podatnik o niższym dochodzie. Stanowi to wyraźną różnicę w stosunku do podatku
liniowego, gdzie każdy podatnik płaci taką samą część swoich dochodów w formie podatku
(np. 19%).
Niemal we wszystkich progresywnych skalach podatkowych efektywna stopa opodatkowania
(stosunek kwoty ostatecznie należnego podatku do wartości podstawy opodatkowania) jest
określana nominalnie dla pewnych przedziałów wartości podstawy. Graniczne kwoty tych
przedziałów nazywa się progami podatkowymi. Jeżeli dochód podatnika w danym roku
podatkowym przekroczy wartość któregoś progu dochodowego, to nadwyżka dochodu nad
wartością progu podlega opodatkowaniu w oparciu o wyższą stawkę opodatkowania.

17. Jakie znasz skale podatkowe. Wymień i omów.

Skala podatkowa określona w art. 27 ust. 1 i 1a ustawy o podatku dochodowym od osób
fizycznych nie ma zastosowania do dochodów opodatkowanych w formach uproszczonych,
lecz jedynie w odniesieniu do dochodów opodatkowanych na zasadach ogólnych. Stawki
podatkowe określają wysokość podatku w stosunku do podstawy opodatkowania i mają w
tym podatku charakter stawek progresywnych (progresja łączna, szczeblowa). Obecnie (od 1
stycznia 2009) wynoszą one odpowiednio: 18% i 32% – wyższą stawkę podatku płaci około
1% podatników. W latach 2003–2006 nie waloryzowano progu dochodów (od którego zależy
wysokość stawki) zgodnie ze wskaźnikiem wzrostu przeciętnego miesięcznego
wynagrodzenia w gospodarce narodowej. Na lata 2009 i 2010 tzw. kwota wolna od
opodatkowania wynosi: 3091,00 zł.
Skala podatkowa od 2009 r.
Ponad Do

Podatek wynosi

85 528 zł

18% minus kwota zmniejszająca podatek 556 zł 02 gr

85 528 zł

14 839 zł 02 gr + 32% nadwyżki ponad 85 528 zł

Wyszukiwarka

Podobne podstrony:

więcej podobnych podstron